論科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善

吳忙生

前言

面對(duì)各事業(yè)單位的激烈競(jìng)爭(zhēng)，科研事業(yè)單位若是想在市場(chǎng)上占得一席之位就必須重視內(nèi)部控制制度，只有管理好企業(yè)內(nèi)部，才能夠全身心地投入到外部的競(jìng)爭(zhēng)。大量研究數(shù)據(jù)表明，81.23%的企業(yè)的發(fā)展程度是由內(nèi)部控制制度直接決定的。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在嚴(yán)重問題，競(jìng)爭(zhēng)時(shí)就相當(dāng)于比同等企業(yè)少了五六成的勝算?？蒲惺聵I(yè)單位在我國(guó)的發(fā)展勢(shì)頭還算不錯(cuò)，如果能使單位內(nèi)部控制有條不紊且健康高效，那么科研事業(yè)單位的發(fā)展前景將是一片光明。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制不夠深入人心?？蒲惺聵I(yè)單位主要是為國(guó)家在科學(xué)研究上謀發(fā)展，以人類進(jìn)步為宗旨。因而，普遍科研事業(yè)單位都是技術(shù)很成熟，但對(duì)內(nèi)部管理一竅不通，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門，根本沒有意識(shí)到由這兩部門逐漸拓寬的其他部門的萌芽，未能及時(shí)建立健全內(nèi)部控制制度。當(dāng)外界環(huán)境已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的改變時(shí)，內(nèi)部控制制度還無法與外界相適應(yīng)甚至還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，就會(huì)導(dǎo)致“財(cái)無人理，技無可施”。

2.監(jiān)督管理體系不全面。每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施都需要一個(gè)漫長(zhǎng)且復(fù)雜的過程，但很多項(xiàng)目還沒有成形就以失敗而告終，這可能是科研單位未建立全面的監(jiān)督管理體系而導(dǎo)致了項(xiàng)目南轅北轍的結(jié)果。項(xiàng)目方案在制定時(shí)，如果公司的監(jiān)督人員沒有管控好員工的“一舉一動(dòng)”，可能會(huì)有相關(guān)負(fù)責(zé)人想要從中謀私利，而私改方案，倘若不及時(shí)采取措施制止，這種做法可能就會(huì)使公司損失許多利益。項(xiàng)目在實(shí)施時(shí)，所有參與項(xiàng)目的工作人員都必須按照公司的要求來執(zhí)行任務(wù)，而監(jiān)督人員就必須保證項(xiàng)目按照既定計(jì)劃進(jìn)行，如果監(jiān)管不到位，就可能導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目停滯甚至終止。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善，預(yù)算控制缺乏約束力。多年來，科研事業(yè)單位靠財(cái)政撥款，只要按計(jì)劃完成工作就萬事大吉了，基本不考慮風(fēng)險(xiǎn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)。沒有系統(tǒng)地分析科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，就不能準(zhǔn)確找出風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)客觀的評(píng)估；沒有及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)模擬活動(dòng)，就很難開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，無法判定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性和危害性。另外一個(gè)問題出現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算上，雖然近些年預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，但實(shí)際操作中，預(yù)算控制依然是各科研事業(yè)單位的短板，問題主要表現(xiàn)在預(yù)算的準(zhǔn)確度不高，且控制力度不夠強(qiáng)；預(yù)算編制與資金流動(dòng)速度不相適應(yīng)；由于外部的某些不確定因素，導(dǎo)致預(yù)算的不合理性；某些上司趁職權(quán)之便，隨意增大預(yù)算，使預(yù)算缺少約束力，公司超支出。資本的良好運(yùn)轉(zhuǎn)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。由于差不多的科研事業(yè)單位的資金主要來源于國(guó)家撥款，所以這里面不乏有私占公款的人在。隨著習(xí)近平主席“老虎蒼蠅一起拍”的口號(hào)落實(shí)，在2015年底，一家科研公司即將開發(fā)一個(gè)大項(xiàng)目，但是，項(xiàng)目剛開始，就出現(xiàn)了資金匱乏的現(xiàn)象。一個(gè)讓所有人都期待的項(xiàng)目突然暫停了，很令人費(fèi)解。后來，經(jīng)該公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，是由于財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人李某錯(cuò)誤地將資金投入到另一個(gè)項(xiàng)目中，但那個(gè)項(xiàng)目因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善不久便失敗了，無法盈利，才導(dǎo)致資金的虧空。

4.內(nèi)控人才匱乏。內(nèi)部控制建設(shè)涉及多部門、多專業(yè)，需要專門的機(jī)構(gòu)人員、特殊的器械設(shè)備的協(xié)同作用，還需要跨專業(yè)、有經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)嫻熟的復(fù)合型人才。像這樣的內(nèi)控人才緊缺，勢(shì)必會(huì)波及內(nèi)部控制實(shí)施的質(zhì)量和效果。除此之外，一些崗位職責(zé)不明甚至無人擔(dān)任，這也嚴(yán)重影響項(xiàng)目的推進(jìn)。當(dāng)項(xiàng)目每進(jìn)行到一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)時(shí)都需要相關(guān)人員接手跟進(jìn)，這時(shí)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的相關(guān)人員就必須協(xié)調(diào)好各部門間的工作交接，人員調(diào)動(dòng)安排，如果出現(xiàn)崗位責(zé)任落實(shí)不明確，一人多崗等情況，項(xiàng)目就無法前進(jìn)。不要一提到內(nèi)部控制就只想到記賬，算賬，報(bào)賬，使整個(gè)事業(yè)單位的各個(gè)部門能夠整齊劃一才是內(nèi)部控制的主要目的。

二、改善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。首先，科研事業(yè)單位管理者就要正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，領(lǐng)導(dǎo)人員先要以身作則，底下的員工才會(huì)有希望，有信心，并且還要將要控制的內(nèi)容，環(huán)節(jié)落實(shí)在具體的工作上；同時(shí)，也要讓內(nèi)部控制的工作人員規(guī)范自身行為，要對(duì)自己的崗位有一個(gè)明確清晰的概念，要肩負(fù)起自己的崗位職責(zé)。而且，事業(yè)單位應(yīng)該組織一次論內(nèi)部控制重要性的思想教育，讓每一個(gè)職工都能清楚地意識(shí)到自己的工作職責(zé)。內(nèi)部控制大到能影響整個(gè)事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃，小到可以優(yōu)化單位部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。另外，我們要為內(nèi)部控制的建設(shè)打好基礎(chǔ)，必須先把態(tài)度觀念擺正了，才有發(fā)展下一步的可能。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)督的目的就是保證項(xiàng)目的正常進(jìn)行，離開了監(jiān)督，也就相當(dāng)于這個(gè)項(xiàng)目沒有了保障。由于當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的效果不明顯，單位管理層理當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，比如，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度。凡對(duì)單位有一切不利行為皆可來舉報(bào)，舉報(bào)人員不限，若舉報(bào)內(nèi)容經(jīng)核實(shí)無假，可適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；反之，則視情況而定。完善激勵(lì)機(jī)制也是加強(qiáng)監(jiān)督的方法之一。如果在完成工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，職員能夠高效地完成，單位可以適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，長(zhǎng)此以往，高效可能就會(huì)成為職員們競(jìng)相追逐的目標(biāo)，每個(gè)人都會(huì)“相互監(jiān)督”，不但能使項(xiàng)目正常進(jìn)行，而且還能穩(wěn)步高效地完成任務(wù)。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，合理預(yù)算。每個(gè)項(xiàng)目的特異性決定了其風(fēng)險(xiǎn)的多元性，所以我們要因地制宜。如果要是科研項(xiàng)目能夠達(dá)到預(yù)期結(jié)果，在開啟立項(xiàng)之前就應(yīng)該做個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一個(gè)科研項(xiàng)目的開啟要投入大量的資金、人力，而我們就需要綜合所有風(fēng)險(xiǎn)，來預(yù)測(cè)投入產(chǎn)出比，再對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行進(jìn)行最終決定。比如說，當(dāng)在與訂貨商訂貨時(shí)，我們要充分考慮市面上的平均價(jià)格，以及科研產(chǎn)品完成后能不能收回本錢，如果能，需要多久。這些都需要做成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，才能很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，很好的管理資金。

4.引進(jìn)人才，合理配置人力資源。人力資源是社會(huì)各項(xiàng)資源中最關(guān)鍵的資源，是對(duì)科研事業(yè)單位產(chǎn)生重大影響的資源。要合理配置人力資源，首先就要保證有人力可以調(diào)動(dòng)；其次，要講究能力對(duì)應(yīng)原則，使人的能力與崗位要求相對(duì)應(yīng)；也要注意動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)，每個(gè)人在不同的環(huán)境所展示的優(yōu)勢(shì)不同，并且人在不斷實(shí)踐過程中，能力也會(huì)有所增強(qiáng)，不要局限于一職定終生，管理者應(yīng)該合理地調(diào)整職員的崗位，做到效率最大化；最重要的必然是保證“肥水不流外人田”，科研事業(yè)單位要盡可能使人才得到充分發(fā)揮，同時(shí)，也要從外部引進(jìn)新一批人才，保證企業(yè)能夠充滿希望與活力。

三、結(jié)束語

當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位在內(nèi)部控制機(jī)制方面存在很大問題，但是依然有大好的發(fā)展前景。內(nèi)部控制意識(shí)需要領(lǐng)導(dǎo)者在日常工作中不斷深化，在面臨新格局時(shí)，也要不斷修改和完善內(nèi)部控制制度。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能為科研事業(yè)單位的后續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)，才能使項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行。

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