加工制造企業(yè)內(nèi)控管理中的關(guān)鍵工作分析

劉偉霞

加工制造企業(yè)以通過外來企業(yè)的技術(shù)或原料進行加工生產(chǎn)來獲利，而當前勞動力成本上升，企業(yè)又處于激烈的市場競爭之下，因此加工制造企業(yè)只有加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)控，控制好成本，才能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強競爭力，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、加工制造企業(yè)內(nèi)控管理中的關(guān)鍵點及其存在的問題

1.機構(gòu)設置不合理，內(nèi)部管理權(quán)責不分明。在內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)部環(huán)境是其他要素的基礎，而機構(gòu)設置與權(quán)責分明、不相容職務分離是十分重要的內(nèi)容，這為內(nèi)部控制工作打下基礎。每一個機構(gòu)部門都有自身的權(quán)責，每一個人員都有自身的權(quán)責，而在實際的工作當中，大多數(shù)加工制造企業(yè)將工作重心放在產(chǎn)品的生產(chǎn)加工等經(jīng)濟活動中，而忽視對自身內(nèi)部機構(gòu)的設置與管理，因此就會導致內(nèi)部管理的混亂，機構(gòu)與人員的責任落實不到位。如內(nèi)部會計控制當中，出納與會計就不應該由同一人擔任，內(nèi)部管理的職責沒有明確的界定，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，就導致內(nèi)部控制失去它的作用，給企業(yè)帶來風險。

2.企業(yè)內(nèi)部制度的不健全，內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部任何生產(chǎn)經(jīng)營活動都需要有制度的引導與制約，尤其是對于加工制造企業(yè)來說，物資的采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、人員的管理等，都需要有效的制度進行管理，如企業(yè)資金的支出需要有嚴格的審批程序，企業(yè)物資的保管需要有可靠的實物保管制度，要有崗位輪崗制度。但實際工作中，企業(yè)缺乏一套系統(tǒng)有效的內(nèi)控制度，并且一些企業(yè)的內(nèi)部控制理論還停留在原來的理論基礎上，沒有適應現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，因此在落后的理論與不健全的制度之下，內(nèi)部控制在實際的執(zhí)行過程當中就得不到有效監(jiān)督，員工行動力差，例如某些制造企業(yè)對于制造材料的招標不規(guī)范，加工制造制造材料管理不規(guī)范，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，就會導致內(nèi)部管理的不規(guī)范，給企業(yè)帶來損失。

3.企業(yè)缺乏對內(nèi)控的重視。加工制造企業(yè)涉及到的經(jīng)濟業(yè)務較為復雜，環(huán)節(jié)較多，要充分考慮產(chǎn)品生產(chǎn)等技術(shù)層面的因素，又要考慮到自身的投資、理財?shù)纫蛩?，因此對于?nèi)部控制的關(guān)注就顯得更加不足，尤其是與對內(nèi)部會計控制這一方面，領導缺乏對內(nèi)部控制的重視，對企業(yè)的內(nèi)部管理人員是重使用輕培訓，一些企業(yè)的內(nèi)部管理人員沒有及時更新現(xiàn)代企業(yè)管理知識，例如一些制造企業(yè)中的管理人員認為沒必要建立內(nèi)部會計控制，使得在實際工作中企業(yè)沒有建立起有效的內(nèi)控制度，更無從談起提高內(nèi)控的執(zhí)行效率。

4.信息化發(fā)展滯后。隨著經(jīng)濟與科技的發(fā)展，我們進入一個信息化時代，信息與溝通是內(nèi)部控制五要素之一，加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，能夠及時正確的識別企業(yè)在發(fā)展過程當中存在的風險，及時糾正錯誤，為企業(yè)的決策提供有效的信息。在加工制造企業(yè)當中，科學技術(shù)的使用更多的是投入到生產(chǎn)建設當中，而對于內(nèi)部管理的信息技術(shù)的應用，則還不夠廣泛，信息的傳遞還沒有形成科學的信息集成網(wǎng)絡，這就會使得內(nèi)控工作量大，工作人員的壓力大，信息流通不順暢，工作效率低下。

二、加工制造企業(yè)強化內(nèi)控的建議

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)要做好內(nèi)部控制，一定要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，始終堅持不相容職務分離的原則，根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內(nèi)部機構(gòu)，做到科學、精簡、透明、制衡，明確各機構(gòu)名稱、權(quán)責及其人員的權(quán)責關(guān)系，尤其是企業(yè)的財會部門和審計部門，應該各司其職，明確自身的責任，員工的業(yè)務活動要經(jīng)過明確的授權(quán)才能開展。企業(yè)應該設置專門的內(nèi)部審計部門并且配備專門的內(nèi)部審計人員，保持內(nèi)部審計部門的獨立性，堅決反對將審計工作交給財務部門來處理，要正確劃分各個部門的職責，真正做到不相容職務分離。還要充分發(fā)揮董事會與監(jiān)事會的作用，同時企業(yè)可以制定有效的組織構(gòu)架圖和業(yè)務流程圖等，使內(nèi)控人員能夠更加清晰明確的做好自己的工作。

2.健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部監(jiān)督。制度的完善是做好內(nèi)控管理的重要基礎。具體看來，加工制造企業(yè)要完善財務審批制度，資金的支出要經(jīng)審批才能進行，保證企業(yè)資金的安全；完善實物資產(chǎn)管理制度，不相關(guān)的人員不能接近企業(yè)的實物資產(chǎn)，物資的購入、領用要有嚴格的流程手續(xù)，保證實物資產(chǎn)的安全與完整；所有的生產(chǎn)業(yè)務的開展，都要有嚴格的授權(quán)審批，以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序性與協(xié)調(diào)性；加強對生產(chǎn)經(jīng)營活動的交易事項的記錄與監(jiān)督，生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展要按照業(yè)務流程開展；加強對采購與付款的監(jiān)督，請購、審批、采購、驗收、付款每一個環(huán)節(jié)的嚴格監(jiān)督，整個過程要保證公開透明。對于加工制造企業(yè)來說，要強化企業(yè)的內(nèi)部控制，嚴控企業(yè)風險，尤其要對業(yè)務活動加強控制，對于供應商的選擇，客戶的選擇都應該持十分謹慎的態(tài)度，加強對合同的控制，嚴查有關(guān)的票據(jù)及審批程序和手續(xù)，對供應過程的管理與控制，防止一些人員因一己私利給企業(yè)帶來風險，給企業(yè)造成損失。企業(yè)要建立起完善的風險預警機制和風險評估機制，正確識別企業(yè)可能面臨的風險，合理地對企業(yè)的生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、財務活動可能面臨的風險進行識別與評估，企業(yè)可以通過趨勢分析法、因素分析法、杜邦分析法等科學的分析方法對財務報表進行分析，也可以結(jié)合流程圖法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的問題進行分析，識別企業(yè)可能面臨的風險，進一步提高企業(yè)的風險管理水平。

3.企業(yè)領導加強重視，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。盡管我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部控制的積極意義，但是仍然在這一問題上缺乏足夠的重視，仍然需要進一步加強對內(nèi)部控制的認識，更新對現(xiàn)代企業(yè)管理的認識，更新對內(nèi)部控制理論的認識。在實際工作中，一些企業(yè)的財務及內(nèi)控人員不夠?qū)I(yè)，對有關(guān)的法律規(guī)章制度掌握不全面，執(zhí)行力度也不夠，因此企業(yè)也需要加強對內(nèi)部控制人員的專業(yè)培訓，提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)感知力。

4.加快信息化建設。企業(yè)內(nèi)部信息的流通有多種形式，如電子溝通、書面溝通、口頭溝通，要實現(xiàn)企業(yè)信息的有效流通，應該綜合使用多種方式，在現(xiàn)代技術(shù)的支持之下，內(nèi)部管理工作當中，加工制造企業(yè)也要加大信息技術(shù)的投入，引入現(xiàn)代技術(shù)，加強企業(yè)進行管理所需要的信息的收集、處理與傳遞，要保證內(nèi)部信息的時效性與真實性，做到可靠的預測，并且要有及時的反饋。同時也要加強與外部的溝通，例如與客戶的溝通，與供應商的溝通，與第三方機構(gòu)的溝通，與監(jiān)管機構(gòu)的溝通這樣才能使企業(yè)的信息更加豐富全面，才能為企業(yè)領導及管理者的決策提供有效的信息。

總結(jié)

我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，制造企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，因此加工制造企業(yè)更應該在提高生產(chǎn)技術(shù)水平的同時，加強對內(nèi)部的管理，規(guī)范企業(yè)的會計行為和內(nèi)部控制行為，規(guī)范內(nèi)部管理工作，提高內(nèi)部管理水平，從而提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

[1]鄧慧麗.如何完善企業(yè)財務財務內(nèi)部控制制度.[J]遼寧經(jīng)濟，2009.

[2]朱燁梅.淺談企業(yè)財務內(nèi)部控制建設.[J]商業(yè)文化，2008.

[3]劉海濱.制造企業(yè)內(nèi)部控制探討.[J]財經(jīng)界.學術(shù)版，2014（19）.