高職院校內(nèi)部控制及其完善探討

寧燕妮

為了更好的促進(jìn)學(xué)生就業(yè)，使學(xué)生具備良好的崗位競爭優(yōu)勢，近年來高職院校積極進(jìn)行改革，在招生數(shù)量、專業(yè)設(shè)置等多方面都有了良性的改善。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位建設(shè)廉政風(fēng)險防控制度的重要舉措，但是高職院校和普通的行政事業(yè)單位又存在很大的差別，因此，高職院校開展內(nèi)部控制工作需要充分明確自身工作體系中存在的問題并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，促進(jìn)高職院校更好的發(fā)展。

一、當(dāng)前高職院校內(nèi)部控制工作存在的不足

企業(yè)或單位為了實現(xiàn)某一個既定目標(biāo)不斷活動的過程中可能存在一定的潛在風(fēng)險，對企業(yè)或單位的發(fā)展造成不利的影響。內(nèi)部控制工作是采取一系列控制活動，降低、規(guī)避、轉(zhuǎn)嫁這些風(fēng)險的措施，對一個企業(yè)或是單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的保障性作用。高職院校為了尋求更好的發(fā)展，提高招生競爭優(yōu)勢和辦學(xué)優(yōu)勢，近年來積極進(jìn)行創(chuàng)新，但從目前情況來看尚未形成完善的內(nèi)部控制體系，存在著諸多問題：

其一，對內(nèi)部控制的理念理解的不夠透徹，在內(nèi)部控制方法上存在著誤區(qū)。近年來，國家反腐倡廉的工作力度不斷加大、加強，財政部門所頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也突出了內(nèi)部控制工作的重要性，很多高職院校認(rèn)為只要能控制好學(xué)校的財務(wù)工作就能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制，因此只是注重對財務(wù)工作開展內(nèi)部控制。但是這種想法是片面的，會讓各個部門之間的工作不均，財務(wù)部門人員的工作狀態(tài)緊張，而其他部門的人員工作則有可能出現(xiàn)松懈的現(xiàn)象，對不同部門人員思想的進(jìn)步也是不利的。高職院校與一般的行政事業(yè)單位不同，財務(wù)工作固然重要，但并不是全部，控制不好其他方面的工作，一樣存在運行的風(fēng)險，有些腐敗問題并不僅僅通過財務(wù)表現(xiàn)出來，因而，高職院校需要充分意識到這一點，平衡采取管理與其他各方面工作的管理，更好的控制風(fēng)險。

其二，高職院校各部門之間缺乏有效的溝通機制，配合度比較低，制定全方位的內(nèi)部控制體系存在一定困難。內(nèi)部控制工作不僅是財務(wù)部門的工作，也是高職學(xué)校中每一個部門的工作，工作經(jīng)驗表明，內(nèi)部控制體系的完善并不能一蹴而就，制定的初期存在著較大的阻撓和困境，主要表現(xiàn)為不同部門之間溝通不暢，配合無效，比如財務(wù)、后勤管理、監(jiān)察審計之間都只是按照自己的流程去工作，最終關(guān)于資產(chǎn)管理制度的口徑不一，存在很大的差別，對資產(chǎn)的統(tǒng)計和管理造成了很大的困難，嚴(yán)重削弱了高職院校的財務(wù)管理力度。

其三，內(nèi)部控制管理的力度不夠，執(zhí)行不力。與任何其他的新生事物一樣，高職院校建立內(nèi)部控制體系初期也不容易被接受，有些部門認(rèn)為新制度的推行和實施可能打亂之前的工作順序，延緩工作的進(jìn)步，影響正常的院校教學(xué)、管理等方面的工作。也有部分人員則認(rèn)為內(nèi)部控制的實施在很大程度上影響了自身的利益，因而在制度實施之初不愿意采取配合的態(tài)度，在很大程度上影響了內(nèi)部控制的落實。另外，有時出于人情往來，對于財務(wù)的一些工作比如發(fā)票報銷等，并不過分追究，不合理報銷發(fā)票的情況也經(jīng)常發(fā)生，這樣就出現(xiàn)了人為的財務(wù)漏洞和風(fēng)險，妨礙了院校內(nèi)部控制工作發(fā)揮其正常的作用。

二、完善高職院校內(nèi)部控制體系的措施

首先，高職院校需要充分意識到內(nèi)部控制的重要作用和意義，辯證的看待這一體系在高職院校中實施的優(yōu)勢和弊端，揚長避短，制定符合高職院校特點的內(nèi)部控制體系。管理層的觀點和態(tài)度在很大程度上直接影響內(nèi)部控制實施的效果。高職院校制定內(nèi)部控制體系，其目的不在于約束部門的活動，也不是為了控制資金的走向，而是為了對高職院?，F(xiàn)有的各種資源進(jìn)行全面的了解，從而更加科學(xué)、合理的進(jìn)行調(diào)配和管理，促進(jìn)高職院校教學(xué)工作的不斷進(jìn)步，為了更好的實現(xiàn)內(nèi)部控制，需要積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，用明確的法律對學(xué)校內(nèi)部控制工作進(jìn)行嚴(yán)格管理。

制定內(nèi)部控制體系，為的是更好的規(guī)避高職院校運行和發(fā)展過程中潛在的各種風(fēng)險，規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)決策中的人為干擾。管理者需要充分意識到這種優(yōu)勢，將內(nèi)部控制融入高職院校管理思想，積極了解內(nèi)部控制工作的相關(guān)經(jīng)驗，主動建立并完善內(nèi)部控制管理體系。為了實現(xiàn)這個目標(biāo)，高職院校一來需要開展內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)講座，闡述高職院校制定內(nèi)部控制管理制定的必要性，從思想上意識到內(nèi)部控制制度的意義，了解到良好的內(nèi)部控制體系是保證高職院校長遠(yuǎn)發(fā)展，提高院校競爭能力的必要保障。二來需要積極加強先進(jìn)經(jīng)驗的學(xué)習(xí)，對相關(guān)部門管理人員加強培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制制度的管理和實施能力，保證內(nèi)部控制體系更好的發(fā)揮作用。學(xué)校需要積極擴招相關(guān)人才，對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測試、調(diào)查，確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。另外，保證內(nèi)部控制的實施需要建立與之相配套的監(jiān)督管理體系，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者既是制度的實施和制定者，也同樣是制度的監(jiān)督者，通過監(jiān)督，才能夠給予不同部門人員一定的壓力，促進(jìn)其更好的落實相關(guān)的政策和方法，實時掌握內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的具體表現(xiàn)，不斷發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)部控制工作中存在的優(yōu)勢和不足，不斷改善不足。解決困境，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。高職院校領(lǐng)導(dǎo)者需要定期就內(nèi)部控制工作的情況組織相關(guān)會議，了解不同部門之間在實施內(nèi)部控制制度時所遇見的具體問題，經(jīng)過共同討論制定更為完善的管理方案，確保高職院校內(nèi)部控制質(zhì)量的持續(xù)性提升。

其次，不同部門之間需要保持良好的溝通，積極的參與到內(nèi)部控制工作的各個環(huán)節(jié)之中。院校財政部門需要發(fā)揮牽頭的作用，帶動不同部門參與內(nèi)部控制工作，在涉及到多個部門交錯的工作時，需要結(jié)合內(nèi)部控制工作制度對不同部門的工作進(jìn)行詳細(xì)的劃分，保證部門之間溝通流暢。在完成對相關(guān)工作的整合之后，需要將最終結(jié)果交給院校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審閱，進(jìn)一步提出意見，制定對應(yīng)的完善和解決方案，形成制度化的內(nèi)部控制管理。體系確立后，需要各個部門嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理中的相關(guān)要求完成工作，對于任何講求人情、走后門的行為均需要進(jìn)行嚴(yán)格的遏制，保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。

最后，建立內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督管理機制，完善的監(jiān)督是確保內(nèi)部控制體系中的相關(guān)措施得以有效落實的根本保障。高職院校應(yīng)該以內(nèi)部審計為主，以外部評價控制為輔。內(nèi)部控制也就是學(xué)校審計部門就內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的各個項目進(jìn)行評價，分析其是否實現(xiàn)了最初的目標(biāo)。外部評價主要是組織專家來完成，對執(zhí)行情況作出評價。將內(nèi)外部審核的結(jié)果相互結(jié)合，能夠更好的保證內(nèi)部控制制度的實施，不斷提高高職院校的內(nèi)部管理質(zhì)量，促進(jìn)院校的長遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，在新時期內(nèi)內(nèi)部控制體系的確立對高職院校的更好發(fā)展具有重要意義，文中結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗分析了高職院校內(nèi)部控制工作存在的不足，并提出對應(yīng)完善措施，希望為完善高職院校內(nèi)部控制工作提供一定的幫助。

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