探究會計工作中審計風險及控制要點

姜維維

摘要：在現(xiàn)代會計管理體系中，審計風險控制占據(jù)著十分重要的地位，通過構(gòu)建現(xiàn)代科學化審計風險控制架構(gòu)，掌握風險控制節(jié)點，可以提升審計風險控制的針對性、科學性、實效性，滿足現(xiàn)代審計風險控制需求。在審計風險控制實踐中，仍存在諸多問題，特別是在會計風險控制系統(tǒng)構(gòu)建方面，有待深入探究。作為會計從業(yè)人員，要積極創(chuàng)新，尋求有效的審計風險控制管理路徑，提升會計管理效能。

Abstract： In the modern accounting management system， audit risk control occupies a very important position. By constructing a modern scientific audit risk control framework and mastering risk control nodes， it can improve the pertinence， scientificity and effectiveness of audit risk control and meet the modern audit risk control needs. In the practice of audit risk control， there are still many problems， especially in the construction of accounting risk control system， which needs to be further explored. As an accounting practitioner， we must actively innovate， seek an effective audit risk control management path， and improve the efficiency of accounting management.

關(guān)鍵詞：會計工作;審計;風險;財務控制

Key words： accounting work;audit;risk;financial control

中圖分類號：F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2018）35-0274-02

0? 引言

會計作為單位管理的重要崗位，在工作中將會面臨許多挑戰(zhàn)。本文以會計的審計風險職能為切入點，對會計的基本工作狀況進行描述，指出審計工作中面臨的問題，并提出切實可行的建議，從而保證單位管理的有序進行。是單位的重要資產(chǎn)，會計作為直接對單位管理進行審核的財務崗位，它的工作優(yōu)劣關(guān)系到流轉(zhuǎn)的整個過程。伴隨著單位的發(fā)展，對于單位審計風險開工至工作的要求也在不斷提高。保證審計職能的發(fā)揮，了解其工作中存在的問題，提出解決問題的對策，對會計管理流程進行有效的規(guī)范，將對提高單位發(fā)展水平、促進單位穩(wěn)定發(fā)展起到重要作用[1]。

1? 審計風險控制工作的基本職能

嚴格的審計風險控制體系是單位管理工作順利開展的重要支撐，其中審計是單位財務體系中直接監(jiān)督管理相關(guān)信息的重要崗位，充分發(fā)揮審計的作用是保證單位實物和賬目相符，在監(jiān)督單位管理的同時將入庫，出庫，消耗，盤存等相關(guān)的數(shù)據(jù)收集整理，提交財務科為單位的管理提供數(shù)據(jù)和理論基礎(chǔ)。因此審計在工作中應該保有更加全面的視角，充分參與到整個財務流程中去，充分了解存在的問題，才能找到解決的對策，從而更好地履行審計的工作職責，保證單位管理的有效進行。

2? 審計風險控制工作中存在的問題

2.1 針對審計工作的監(jiān)督考核不完善? 審計的工作主要是對單位內(nèi)流轉(zhuǎn)的監(jiān)督審核，同時將每月入庫出庫等相關(guān)數(shù)據(jù)匯總后上報財務科。單位的財務部門往往將注意力放在上報數(shù)據(jù)的真實性上，而忽視了數(shù)據(jù)的完整性，對審計的工作監(jiān)督缺乏或者延后，忽視監(jiān)督審計對于實物的核查，這就對會計的工作質(zhì)量產(chǎn)生了負面影響。單位財物及資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)相對復雜，經(jīng)過了一個復雜的過程，其中包括了采購，入庫，出庫，盤存，調(diào)價，報損，消耗等多個方面。大部分的審計只是滿足于對相關(guān)數(shù)據(jù)的整理匯總，并沒有更加深入的對管理信息進行分析和研究[2]。

2.2 精細化管理程度不足? 從當前單位審計風險控制實踐中，普遍存在精細化不足的問題，很多審計工作人員堅持傳統(tǒng)理念與工作模式，在推進工作過程中，不注重細節(jié)控制，在細節(jié)上存在很多疏漏，沒有及時構(gòu)建起現(xiàn)代精細化風險開工至管理體系，不利于工作總體效能的提升。此外，在開展單位審計風險控制過程中，由于現(xiàn)代精細化管理控制的缺失，導致了工作總體效能不高。單位的審計風險管理制度隨著國家政策的變化一直在不斷的改進和細化，而對管理起監(jiān)督審核作用的審計制度卻沒有引起單位足夠的重視，導致舊的審計制度已經(jīng)無法適應當前管理的需求，起不到監(jiān)督審核的作用，有的單位甚至沒有形成一份完整的審計工作制度。

2.3 審計風險控制理念滯后? 在社會建設(shè)發(fā)展進程中，審計風險控制工作經(jīng)過多年發(fā)展，已經(jīng)有了較為穩(wěn)定的審計工作體系與模式，在單位審計風險控制過程中，審計人員容易固守傳統(tǒng)的工作理念與模式，在審計風險控制中缺乏足夠的創(chuàng)新意識，導致了工作效能不高。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)開始融入到工作當中，特別是以大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)為代表的新型科技，實現(xiàn)了對傳統(tǒng)工作的變革。在審計風險控制體系中，通過整合信息資源，可以實現(xiàn)工作效能的大幅度提升。但是在審計風險控制過程中，普遍存在對現(xiàn)代信息技術(shù)重視程度不足的問題，工作智能化、科學化水平有待提升。

3? 優(yōu)化審計風險控制工作的基本策略

3.1 加強基礎(chǔ)審計風險控制基礎(chǔ)制度建設(shè)? 在審計風險控制工作中，要健全完善相應制度，通過構(gòu)建現(xiàn)代審計工作體系，提升審計工作的規(guī)范性，準確把握風險可能存在的節(jié)點，提升會計工作的綜合效能。第一，要整合基礎(chǔ)制度，在審計風險控制體系中，要重視基礎(chǔ)制度，要保證會計人員參與制度制定，從而提升審計風險控制制度的針對性，有效提升審計的執(zhí)行效果，維護管控等基礎(chǔ)項目的運行效率，確保控制制度能發(fā)揮其實際價值。單位要保證具體審計風險控制工作能滿足常規(guī)化工作流程，維護員工需求和工作習慣，優(yōu)化制度意見的實效性。第二，要保證審計風險控制制度的完善性，要維護制度體系的科學性，有效建立規(guī)范化運作管控機制，確保其合理性能滿足會計工作的基本需求[3]。第三，要保證審計風險控制制度的可操作性，在制度執(zhí)行機制建立之前，要對制度內(nèi)容的可行性進行評估，確保其能在具體工作中發(fā)揮指導作用和驗收作用。在新制度建立的過程中，要對審計工作常態(tài)化管理體系進行改良，因此，相關(guān)管理人員要明確這種改變和單位戰(zhàn)略發(fā)展之間的關(guān)系，有效結(jié)合具體要求和項目管控標準，維護輔助審計措施的實效性，并且升級新制度的管理流程，也為提升制度適應期奠定基礎(chǔ)。伴隨著審計風險管理系統(tǒng)的啟用，內(nèi)控制度和績效評估制度的完善，單位會計的工作范圍也隨著不斷擴大。單位的會計工作需要更多同其他科室協(xié)同配合，保證會計工作在各個環(huán)節(jié)的充分發(fā)揮作用。及時更新會計的工作制度，保證與單位其他管理制度的平滑銜接，不但會對會計的工作起指導性作用，還會使得會計和其他科室人員進行工作溝通時有理有據(jù)，減少摩擦，提高審計風險控制工作效率。

3.2 加強對審計控制工作的監(jiān)督考核? 作為單位會計人員，加強對會計工作的監(jiān)督考核，從源頭上保證會計匯總數(shù)據(jù)的真實性，完整性，有效性。財務部門為了保證賬實相符，應定期派人陪同會計監(jiān)督盤存工作并及時發(fā)現(xiàn)可能存在的錯誤，單位的內(nèi)部審計部門也應對庫存進行抽查。由于的流動性，對于會計上報的數(shù)據(jù)要及時審核，發(fā)現(xiàn)異常要及時提出質(zhì)疑，并督促其盡快解決。會計的工作與信息緊密相連，對于價格，規(guī)格，批號等信息的掌握有助于更好的履行監(jiān)督審核職能。而在參與實際盤存的時候，也可以在實物的判別上保持自身的獨立性。保持對于信息的敏感度，也便于會計更快的發(fā)現(xiàn)錄入的錯誤，防止錯誤的進一步擴大。會計和審計工作不僅僅局限于數(shù)據(jù)記錄整理的，為了更好的為單位管理服務，也要善于分析自己所掌握的流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，為單位的管理工作提供建設(shè)性意見和建議。會計在工作中應該保有更加全面的視角，充分參與到從采購到銷售的整個流程中去，充分了解存在的問題，才能找到解決的對策，從而更好地履行會計的工作職責，保證單位管理的有效性。信息的分析和梳理，審計的及時反饋是單位管理所不可缺少的。

3.3 充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)? 在單位會計管理機制中，信息化進度體系和管理流程要形成相互促進的關(guān)系，確保審計風險控制組織結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)化信息管理水平。因此，單位要應用信息化建設(shè)機制優(yōu)化審計組織管理效率，集中提升指令的傳達效率，也為后續(xù)審計信息管理工作的全面升級提供保障。最重要的是，在審計風險控制系統(tǒng)中，要想提升審計工作的實效性，就要向單位不同人員和組織提供更加直觀的內(nèi)部信息，從而升級管理體系中信息化建設(shè)的實效性。在開展審計風險控制過程中，要想提升工作層次和效果，離不開現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐，現(xiàn)代多媒體的發(fā)展，給審計工作提供了豐富的工具，成為實現(xiàn)多樣、高效工作目標的有效載體，對于提升審計風險防控工作綜合效果具有重要意義。作為會計人員，要充分重視到現(xiàn)代多媒體技術(shù)的重要性，將先進的審計工作方式、理念與傳統(tǒng)的風險控制工作有機結(jié)合起來，提升會計工作效果。在審計風險控制工作實踐中，要結(jié)合現(xiàn)代大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，實現(xiàn)資源的整合，為會計工作插上科技的翅膀，通過信息資源的高效利用，提升審計風險控制效果，滿足現(xiàn)代審計風險控制的發(fā)展需求，引領(lǐng)現(xiàn)代會計工作向前發(fā)展。在利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展工作過程中，要避免流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)，要真正讓多媒體信息技術(shù)發(fā)揮作用，讓審計風險控制創(chuàng)新落到實處。

4? 結(jié)語

綜上所述，在開展審計風險控制實踐中，由于理念與模式上的問題，在審計風險系統(tǒng)構(gòu)建方面仍然存在一定不足，有待深入探索。作為審計人員，要充分認識到風險要點控制系統(tǒng)構(gòu)建對于審計風險控制工作的意義，提升管理綜合效能，滿足現(xiàn)代審計風險控制工作發(fā)展需求。面對會計工作中存在的各種問題，需要從內(nèi)外兩方面著手解決。管理者要從制度環(huán)境方面予以支持，而審計人員也要提高自身業(yè)務水平。只要雙方共同努力，審計的風險控制工作必然更加順暢有序，單位的管理工作也會健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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[3]洪建來.簡述會計工作中審計風險及控制措施[J].建材與裝飾，2013（37）：168-169.