工程建設(shè)中財務(wù)監(jiān)理事先控制重要性探討

金惠峰

【摘 要】工程建設(shè)環(huán)節(jié)眾多、系統(tǒng)控制難度大，建設(shè)項目全過程復(fù)雜，通常包括項目投資決策階段、設(shè)計階段、建設(shè)準備階段、施工階段以及交付運營階段等。建設(shè)單位對工程建設(shè)的投資都十分關(guān)注，任何一個環(huán)節(jié)投資的失控，都會導(dǎo)致建設(shè)成本上升。財務(wù)監(jiān)理作為建設(shè)單位聘請的專業(yè)投資顧問，對整個工程建設(shè)投資控制起著保駕護航的作用，在建設(shè)項目各階段財務(wù)監(jiān)理均能參與事先控制，可以使投資從源頭上進行控制，增強投資控制的主動性，從而有利于對整個工程建設(shè)投資的有效控制。本文分析了工程建設(shè)中財務(wù)監(jiān)理事先控制重要性。

【關(guān)鍵詞】工程建設(shè)；財務(wù)監(jiān)理；事先控制；重要性

目前，我國正處于社會主義現(xiàn)代化建設(shè)高速發(fā)展的時期，國家加大了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的力度和速度，相應(yīng)地也不斷地加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的投入，但相對于我國亟待解決的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金來說，仍然是杯水車薪，滿足不了巨大的需求。因此，如何將有限的資金科學、合理、切實地使用到工程建設(shè)上，就成了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)部門的重要問題，在這種情況下，基本建設(shè)財務(wù)監(jiān)理不失為一種良好的資金調(diào)控手段。它必將在工程建設(shè)中逐步顯現(xiàn)出其旺盛的生命力。

一、財務(wù)監(jiān)理的含義

（一）財務(wù)監(jiān)理的目標和概念

投資項目財務(wù)監(jiān)理的目標和概念就是監(jiān)理方受投資方的委托依據(jù)建設(shè)和財務(wù)技術(shù)標準和行政法規(guī)，綜合運用法律、經(jīng)濟、行政和技術(shù)手段。指導(dǎo)建設(shè)單位建立健全基建財務(wù)制度和完善有效的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上管好、用好項目建設(shè)投資。

（二）財務(wù)監(jiān)理的職責

根據(jù)各個項目的具體情況，財務(wù)監(jiān)理的職責會有所不同。但一般說來財務(wù)監(jiān)理的主要職責有以下幾項監(jiān)控建設(shè)單位（ 甲方或代甲方）日常的基建財務(wù)會計活動，審查驗證建設(shè)單位有關(guān)項目的會計報表及其他財務(wù)報表，確定其合法性、真實性、準確性、完整性。審查驗證建設(shè)單位有關(guān)項目的資金使用、費用列支?？刂平ㄔO(shè)項目的投資概算，保證投資資金使用的安全性和合法性。糾正或制止建設(shè)單位違反財經(jīng)紀律、法規(guī)、行政規(guī)章的行為和可能造成的投資項目資金損失的行為。項目投資概算、投資計劃。建設(shè)單位和施工單位等簽訂的有關(guān)合同、協(xié)議。建設(shè)工程單位質(zhì)量監(jiān)理簽證的工程和質(zhì)量驗收單。審計部門的有關(guān)審計結(jié)果或社會中介機構(gòu)出具的審價報告、審計報告。

二、隱患分析

過去，建設(shè)單位往往把主要精力放在工程建設(shè)實施階段，并注重利用一些手段和措施加強對實施階段的投資控制，常常忽視投資決策階段、設(shè)計階段以及建設(shè)準備階段對投資控制的重要作用，沒有充分認識到影響投資控制的主要階段在項目施工前的各階段。許多投資項目都因為沒有充分認識到項目前期階段投資控制的重要性，沒有花費足夠的時間和精力做好設(shè)計、招標有關(guān)工作，沒有及時聘請財務(wù)監(jiān)理盡早參與項目的投資分析與控制，導(dǎo)致盲目上馬，往往會造成投資放大，也會埋下質(zhì)量安全隱患。在某案例中，引起工程費用最大變化的因素是有重大的工藝變化。對于給水排水等市政項目來說，生產(chǎn)工藝的確定是項目決策階段的重要內(nèi)容之一，它關(guān)系到項目在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟上的合理性。生產(chǎn)工藝的選擇一般以先進適用、經(jīng)濟合理為原則，其中先進與適用的關(guān)系是對立統(tǒng)一的。在確定生產(chǎn)工藝時，既要強調(diào)其先進性。又不能脫離其適用性。過分強調(diào)先進性或適用性，都可能導(dǎo)致決策的失敗，而經(jīng)濟合理是指所選用的工藝不但在經(jīng)濟上能夠承受，同時又能獲得令人滿意的經(jīng)濟效果。在確定生產(chǎn)工藝時，應(yīng)提出不同的工藝方案，在先進適用的原則下選擇經(jīng)濟效益好的工藝。如某污水處理廠項目，由于各方事先沒有對污水處理廠的作用進行充分論證和調(diào)查，導(dǎo)致了開工后才選擇改變工藝，增加了1400萬的費用，大大超過了概算。此外，生產(chǎn)工藝的選擇對廠區(qū)平面布置有較大的影響，可以說，生產(chǎn)工藝大體決定了平面布置，因此在生產(chǎn)工藝的選擇過程中應(yīng)該充分考慮建設(shè)地點的地形和地貌特征。財務(wù)監(jiān)理認為主要是由于在進行投資估算時，相關(guān)部門和人員沒有充分考慮到工程的特殊結(jié)構(gòu)和估計所需材料量，只顧著壓低工程的初步概算，盲目機械地控制在批復(fù)的投資估算內(nèi)，使技術(shù)因素和經(jīng)濟因素嚴重脫節(jié)。直到施工開始后，才考慮到加蓋的構(gòu)筑物跨度過大等因素，致使加蓋所需鋼材的費用翻了一倍多。

三、 財務(wù)監(jiān)理事先控制重要性

財務(wù)監(jiān)理是建設(shè)單位聘請的投資控制專業(yè)顧問，財務(wù)監(jiān)理在工程建設(shè)各階段均能及時參與事先控制，將為建設(shè)單位在工程建設(shè)項目的投資控制方面提供及時、專業(yè)的咨詢建議，從而切實有效地控制整個項目的工程建設(shè)投資。

（一）投資決策階段

在該階段，財務(wù)監(jiān)理事先控制工作主要是進行成本預(yù)測。它是全過程成本管理的第一個環(huán)節(jié)。通過成本預(yù)測可以在滿足社會需要的前提下，選擇社會成本最低、經(jīng)濟效益最高的招投標工程，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢；可以在成本形成的過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強成本管理，克服盲目性，提高預(yù)見性；此外，把成本決策和成本計劃建立在成本預(yù)測上，就能通過對生產(chǎn)經(jīng)營過程的變動趨勢進行系統(tǒng)的分析和預(yù)見，用數(shù)據(jù)說話，從而為進行科學的成本決策和編制正確的成本計劃奠定基礎(chǔ)。進行成本預(yù)測主要有4個步驟：（1）收集資料。通過調(diào)查了解，收集預(yù)測對象從過去到現(xiàn)在的有關(guān)經(jīng)濟信息。（2）精選資料。對收集到的大量經(jīng)濟信息進行整理、歸納、鑒別、去偽存真、去粗取精。（3）分析測算。選擇預(yù)測方法，建立數(shù)學模型，對精選資料進行信息處理，從中找出過去、現(xiàn)在和未來之間的規(guī)律性聯(lián)系，再加經(jīng)驗判斷，對未來做出實事求是的預(yù)測。（4）檢驗查證。對預(yù)測結(jié)果進行定期或不定期的檢驗查證，以實際發(fā)生數(shù)同預(yù)測數(shù)比較，查明出現(xiàn)的差額及原因，以便對原預(yù)測結(jié)果所制定的決策或計劃進行修訂或補救。

（二）設(shè)計階段

在該階段，財務(wù)監(jiān)理事先控制工作主要有三項。

1.方案設(shè)計階段：復(fù)核方案設(shè)計估算指標的符合性，分析估算指標是否滿足工藝要求，設(shè)計單位的估算既不應(yīng)高估冒算，也不應(yīng)低于預(yù)計建設(shè)期市場平均水平。

2.初步設(shè)計階段：復(fù)核初步設(shè)計概算的完整性以及初步設(shè)計與方案設(shè)計的延續(xù)性；初步設(shè)計概算應(yīng)涵蓋初步設(shè)計的所有內(nèi)容，并考慮到施工圖設(shè)計時需要深化的內(nèi)容；初步設(shè)計可以在方案設(shè)計的基礎(chǔ)上優(yōu)化，但不能隨意更改設(shè)計方案導(dǎo)致工程投資的增加。endprint

3.施工圖設(shè)計階段：復(fù)核施工圖設(shè)計標準不應(yīng)超初步設(shè)計標準，以免由于設(shè)計標準隨意提高導(dǎo)致工程造價超概算批復(fù)金額。

（三）建設(shè)準備階段

在該階段，財務(wù)監(jiān)理事先控制工作主要是參與招投標階段的投資控制工作，即核對招標文件編制的合理性、核對工程量清單編制的準確性、核對招標圖紙的完整性、分析合同條款制定的嚴謹性、分析回標分析報告的符合性。協(xié)助建設(shè)單位在合同簽訂前將招標代理單位、工程量清單編制單位、設(shè)計單位可能存在的人為疏忽而引起的差錯降至最低，盡量避免由于差錯導(dǎo)致施工合同執(zhí)行階段產(chǎn)生的變更以及索賠。

（四）施工階段

在該階段，財務(wù)監(jiān)理事先控制工作主要有以下幾項。一是慎重對待設(shè)計變更。設(shè)計變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生得越早則損失越小。若在設(shè)計階段變更，則只須修改圖紙，其他費用尚未發(fā)生，造成的損失較??；若在施工準備階段變更，則不僅需要修改圖紙，而且有時候連設(shè)備、材料都須重新采購，這樣造成的成本就比較大了；若在已施工階段進行設(shè)計變更，除上述損失費用外，部分已經(jīng)施工的工程項目可能還需拆除，這樣勢必會造成更加重大的變更損失。所以要盡可能把變更控制在設(shè)計階段的初期，特別是對工程造價影響較大的設(shè)計變更，要先算賬后變更。不要為了一些政績工程或者由于某一些領(lǐng)導(dǎo)的意志就不加分析和計算地隨意變更。當在一些情況下必須進行設(shè)計變更時，財務(wù)監(jiān)理事先加強設(shè)計變更的審查，通過費用計算評審變更的可行性。有些變更即使在技術(shù)上是合理可行的，也應(yīng)全面考慮其經(jīng)濟上的可行性。將變更后所產(chǎn)生的效益與變更增加的費用和可能引起的索賠等所產(chǎn)生的損失加以比較，權(quán)衡輕重后再做決定。對于特別大的設(shè)計變更，要組織專家對其合理性和必要性進行論證，并出具相關(guān)證明。此外，財務(wù)監(jiān)理會建議建設(shè)單位堅決杜絕設(shè)計變更內(nèi)容不夠詳細，且缺乏變更合理性，而只是增加現(xiàn)場工作量及材料用量的變更。二是做好政策性調(diào)整、設(shè)計變更和物價變化等因素影響項目投資的情況分析。建立實際投資與概（預(yù)） 算動態(tài)對照分析表及時向甲方提供造價控制動態(tài)分析報告。審查項目全部費用，審核項目造價，對照實際總支出與項目總概算進行對比分析并完成分析報告。協(xié)助甲方正確編制竣工財務(wù)決算，審查項目竣工財務(wù)決算報表的真實性、完整性等；審查基建收入及節(jié)余資金， 屬于應(yīng)上交財政部分是否及時上交。

四、 建議

（一）建設(shè)財務(wù)監(jiān)理單位在社會中應(yīng)是獨立的、社會化的，不隸屬于某些政府職能部門

同時，也不隸屬于投資單位或承建單位。這樣可以避免部門分割、地區(qū)保護、行政干預(yù)等情況的發(fā)生，并保證財務(wù)監(jiān)理工作對投資單位和承建單位的公平性，真正造出質(zhì)優(yōu)價廉的工程。這要求監(jiān)理單位根據(jù)統(tǒng)一政策，分級管理的原則建立監(jiān)理職能機構(gòu)，該監(jiān)理機構(gòu)應(yīng)由監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)主管，由財務(wù)、審計、工程人員共同組成。該監(jiān)理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)工程的具體情況明確監(jiān)理人員權(quán)限，規(guī)范監(jiān)理工作職責，對監(jiān)理人員實行考核，制定獎懲制度。根據(jù)工程的性質(zhì)和規(guī)模選派財務(wù)監(jiān)理人員。若工程屬于長期性或長戰(zhàn)線工程，則應(yīng)對財務(wù)監(jiān)理人員進行分組。一部分人員在工程關(guān)鍵點進行定點監(jiān)理；另一部分人員對整個工程進行巡察式監(jiān)理，兩者要充分結(jié)合。若工程規(guī)模大，則應(yīng)相對加強監(jiān)理隊伍的力量。同時，根據(jù)工程的不同，選派相關(guān)專業(yè)人員參加監(jiān)理，提出監(jiān)理工作的專業(yè)建議，以保證財務(wù)監(jiān)理工作的準確性和可靠性。

（二）建設(shè)工程實施全過程、全方位的財務(wù)監(jiān)理

這主要是指財務(wù)監(jiān)理工作要抓好事前監(jiān)督、日常監(jiān)督、事后監(jiān)督這三個重要環(huán)節(jié)。事前監(jiān)督主要是在招投標階段合理確定標底及合同價，且在材料設(shè)備供應(yīng)階段，通過質(zhì)量和價格比選，合理確定生產(chǎn)供應(yīng)廠家，以保證建設(shè)資金一開始就能在各個方向上做到合理使用。日常監(jiān)督貫穿于基本建設(shè)撥款、貸款等各項業(yè)務(wù)之中，主要是在施工階段通過審核施工組織設(shè)計和施工方案，合理開支施工措施費，以及按合理工期組織施工，避免不必要的趕工費；按合同條款支付工程款，防止過早、過量的現(xiàn)金支付。事后期監(jiān)督是不斷改進工作和提高工作水平，對資金使用后的結(jié)果進行監(jiān)督和檢查的手段，主要是通過核查財務(wù)報表，檢查資金投入是否與計劃相符。財務(wù)監(jiān)理工作的好壞應(yīng)與工程計劃執(zhí)行結(jié)果和工程質(zhì)量掛勾。工程開工前要明確獎懲規(guī)定，工程竣工后，要兌現(xiàn)獎懲。財務(wù)監(jiān)理工作做的好，可予以資金獎勵，從而避免監(jiān)理人員的經(jīng)濟犯罪，財務(wù)監(jiān)理工作做不好，則可暫停監(jiān)理單位和人員對其它工程的財務(wù)監(jiān)理權(quán)力限期整改。

（三）加強對財務(wù)監(jiān)理單位和人員的管理和培養(yǎng)

財務(wù)監(jiān)理人員是具有豐富專業(yè)知識和良好職業(yè)道德的咨詢專家他們素質(zhì)的高低對項目投資控制的成功與否至關(guān)重要。因此對財務(wù)監(jiān)理單位和人員的管理和培養(yǎng)十分重要。要嚴把財務(wù)監(jiān)理單位的資格關(guān)。加強對監(jiān)理單位的考核，獎優(yōu)逐劣培育一批水平高、信譽好的監(jiān)理單位。并建議通過招投標挑選優(yōu)秀的財務(wù)監(jiān)理單位，財務(wù)監(jiān)理人員要有廣博的知識結(jié)構(gòu)對財務(wù)監(jiān)理范圍內(nèi)的財務(wù)處理熟練對經(jīng)濟、稅務(wù)、金融方面的法規(guī)熟悉，還需要精通工程技術(shù)方面的設(shè)計、圖紙、預(yù)決算、技術(shù)標準等方面的知識。只有高素質(zhì)的人才才能完成高要求的工作。而只有優(yōu)厚的待遇才能吸引高素質(zhì)的人才。因此，要保障高級財務(wù)監(jiān)理人才的合理的較高的待遇必須對財務(wù)監(jiān)理的取費給以保障， 對根據(jù)財務(wù)監(jiān)理的投資控制的情況，給以應(yīng)有的獎勵。監(jiān)理單位要建立健全投資控制系統(tǒng)完善職責分工及有關(guān)制度落實責任，進行風險預(yù)測。廣泛而及時地掌握項目投資信息。近年來，工程項目規(guī)模的逐年擴大和技術(shù)復(fù)雜程度的日益提高，使單靠人工來完成數(shù)據(jù)處理和分析已失去可能也無法滿足投資控制的需要。因此，財務(wù)監(jiān)理人員要掌握計算機和信息處理技術(shù)，運用高效的專業(yè)軟件和信息管理系統(tǒng)來提高投資控制水平。

五、 結(jié)束語

要想提高工程的建設(shè)水平，保證施工質(zhì)量，就必須要強化建設(shè)工程的財務(wù)監(jiān)理工作，轉(zhuǎn)變監(jiān)理單位的質(zhì)量服務(wù)意識。通過開展安全教育活動和培訓工作，提高從業(yè)人員的專業(yè)技能和專業(yè)素。同時，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)，規(guī)范監(jiān)理市場，構(gòu)建一套系統(tǒng)、完整的管理模式，從而提高建設(shè)財務(wù)監(jiān)理工作的科學化水平，這有利于提高建設(shè)工程質(zhì)量，實現(xiàn)我國建筑行業(yè)的迅速發(fā)展。

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