企業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

錢 鋒

(重慶市軌道交通集團(tuán)有限公司，重慶 401120)

國(guó)外對(duì)于企業(yè)的管理規(guī)范在很早就已經(jīng)形成了，在21世紀(jì)初美國(guó)就在發(fā)布了SOX法案后逐步形成了企業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范體系，而其他的一些歐洲國(guó)家也紛紛根據(jù)美國(guó)的體系，然后根據(jù)企業(yè)的相關(guān)管理形成更加完善的適合自身國(guó)家的企業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的體系。我國(guó)雖然一開始沒有跟上，但是隨著我國(guó)的國(guó)際交流的增強(qiáng)，國(guó)際地位的提高，同時(shí)還有改革的好處，我國(guó)緊跟國(guó)際的步伐，努力的趕上，也制定了我國(guó)的企業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范，這一基本規(guī)范的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)也形成了一套適合我國(guó)企業(yè)單位的內(nèi)部控制的體系，我國(guó)企業(yè)也可以在國(guó)家政府的統(tǒng)一管理下進(jìn)行更好的發(fā)展了。

一、我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容

根據(jù)我國(guó)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國(guó)逐漸形成了一套我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范體系。我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范體系主要分為四個(gè)層次。最高的層次是法律，對(duì)于我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部的控制規(guī)范我國(guó)的法律有相關(guān)的規(guī)定，起到一種強(qiáng)硬的作用，法律在我國(guó)是規(guī)范公民行為的規(guī)定，遵守法律是我們必備的精神，而我國(guó)法律中涉及企業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)法律有九部，這九部在不同方面規(guī)范了企業(yè)單位內(nèi)部的控制規(guī)范，企業(yè)單位要嚴(yán)格的遵守這些法律。第二個(gè)層次是行政法規(guī)，雖然行政法規(guī)沒有法律那么強(qiáng)硬，但是也是需要嚴(yán)格遵守的，現(xiàn)在我國(guó)涉及內(nèi)部控制的行政法規(guī)主要有六個(gè)，六個(gè)相關(guān)的條例對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制提出了相關(guān)的規(guī)范條件，完善了企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)。第三個(gè)層次是部門的規(guī)章以及其他的一些規(guī)范性的文件，這一層次和第二層相比，規(guī)范性比較小，它是相關(guān)的部門制定的，這些部門比較多，而且這些部門與企業(yè)更加的相近，對(duì)于企業(yè)可以提出更加規(guī)范的指導(dǎo)，也可以細(xì)致的對(duì)于企業(yè)單位內(nèi)部的控制提出引導(dǎo)方案，第三層次是更加具體的方案。第四個(gè)層次是各個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的相關(guān)規(guī)范，這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)在企業(yè)的管理工程中起到監(jiān)管的作用，它可以很好的觀察企業(yè)執(zhí)行的程度以及在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題難題，然后根據(jù)這些問(wèn)題提出更好的方案，對(duì)企業(yè)單位做出指引，讓其可以更好的發(fā)展。這四個(gè)層次，從上到下，每一級(jí)都對(duì)企業(yè)單位的內(nèi)部控制提出相應(yīng)的規(guī)范，這種層次的規(guī)范可以讓我國(guó)企業(yè)單位更好的管理，更好的發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問(wèn)題

(一)關(guān)于我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制的法律過(guò)多

我國(guó)涉及企業(yè)內(nèi)部控制的法律有九部，但是這些法律存在一些問(wèn)題。有一些法律直接沒有明確提及內(nèi)部控制，法律對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制是有相關(guān)的規(guī)定，但是他們的范圍太雜，從其他的角度來(lái)進(jìn)行規(guī)范，不具有直接性。有一些法律的適用范圍太小，他們制定的相關(guān)的法律是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)的規(guī)范的，但是他們不適用于我國(guó)的全體企業(yè)，只適用一些特定的企業(yè)，不能夠?qū)?guó)家的企業(yè)做出更加全面的法律規(guī)定。這些法律中缺少核心的法律，沒有一部核心的法律對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，核心的法律是非常重要的。我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制的法律還需要不斷的完善，制定出更加符合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的規(guī)定是重中之重，規(guī)定必須要足夠的具體，對(duì)于內(nèi)部控制要有足夠的了解，這樣才有利于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。

(二)相關(guān)的行政法規(guī)沒有直接設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的控制

與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的六個(gè)行政法規(guī)也是這個(gè)問(wèn)題，在這些條例中，除了《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》直接涉及了內(nèi)部控制，其他的五個(gè)都沒有直接涉及企業(yè)內(nèi)部控制，其他的五個(gè)行政法規(guī)各自有各自的側(cè)重點(diǎn)，側(cè)重點(diǎn)還不同，他們從不同的角度來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)的規(guī)范，沒有直接具體的作用。

(三)部門的規(guī)范太多太雜，且有重復(fù)的

我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的體系中第三和四層次中相關(guān)的部門制定的規(guī)范過(guò)多而且不具有統(tǒng)一的制定規(guī)范，相關(guān)的部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，這些部門比較多，而且他們制定相關(guān)的規(guī)范的時(shí)候依據(jù)的角度不同，而且他們之間也沒有交流溝通，所以制定的規(guī)范會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。

三、利于我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

針對(duì)出現(xiàn)的這些問(wèn)題，我們應(yīng)該制定相應(yīng)的策略來(lái)解決這些問(wèn)題。我國(guó)的法律比較多，但是就是缺少核心的法律，所以應(yīng)首先要制定一部具有核心作用的法律，可以在那九部中將一部法律制定成核心的企業(yè)內(nèi)部控制的法律，可以選擇《會(huì)計(jì)法》，這部法律的修改可以借鑒國(guó)外的一些核心法律，借鑒他們的經(jīng)驗(yàn)，可以讓我們更容易的制定，更改后，其余的一些法律要根據(jù)這部法律進(jìn)行相應(yīng)的更改，應(yīng)與其做到一致，不要出現(xiàn)分歧。然后將《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這一規(guī)范提高法律地位，將其作為我國(guó)企業(yè)控制的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該遵守，違反了相關(guān)的規(guī)定，也會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，國(guó)家要重視這個(gè)法律，提高它的法律效力。同時(shí)也要對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行更加具體的解釋，現(xiàn)在我們對(duì)于內(nèi)部控制的理解還比較趨于表面，相關(guān)的部門要規(guī)范它的概念。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)政府，和企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該在不斷的實(shí)施過(guò)程中結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范進(jìn)行改進(jìn)，然后建設(shè)出更有利于企業(yè)社會(huì)發(fā)展的企業(yè)單位內(nèi)部控制的基本規(guī)范。

[1]繆艷娟，楊雄勝，王則斌.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施：進(jìn)程·效果·建議——來(lái)自江蘇企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查研究[J].會(huì)計(jì)研究，2014(01)：71-78+95.

[2]晉曉琴.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)月刊，2015(28)：26-30.