芻議煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對(duì)策

薛大彪

[摘 要]近年來(lái)，我國(guó)煤礦企業(yè)在能源型產(chǎn)業(yè)發(fā)展中做出許多改革，這不斷提升我國(guó)煤炭企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也更好地發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)中的支柱作用。隨著各地煤炭資源加快整合的步伐，出現(xiàn)較大規(guī)模的煤炭企業(yè)，其組織結(jié)構(gòu)變得越來(lái)越復(fù)雜，在制定全面預(yù)算工作中需要積極采取相關(guān)的措施不斷提升效率。因此，文章結(jié)合目前全面預(yù)算管理情況而提出對(duì)應(yīng)的解決策略。

[關(guān)鍵詞]煤炭企業(yè)；全面預(yù)算；管理；現(xiàn)狀

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.03.180

當(dāng)前，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，作為經(jīng)濟(jì)普惠政策中的“三去一降一補(bǔ)”政策在煤炭企業(yè)中具有重要意義。自從2015年提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略之后，煤炭企業(yè)在去產(chǎn)能方面逐步取得良好的效果，在很大程度上使得煤炭企業(yè)能夠扭虧為盈以及推進(jìn)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)出清的目標(biāo)。煤炭企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行重組和并購(gòu)，逐漸形成非煤炭企業(yè)和煤炭企業(yè)并重并舉發(fā)展的模式，這對(duì)多個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展都帶來(lái)積極作用。但是在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)環(huán)境下，有的煤炭企業(yè)出現(xiàn)虧損嚴(yán)重的問題，需要煤炭企業(yè)積極探究其中的原因，然后采取措施積極應(yīng)對(duì)。其中在全面成本的控制方面，需要制定出良好的管理策略，幫助煤炭企業(yè)在預(yù)控的方式上掌握主動(dòng)權(quán)。這可以確保煤炭企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式下繼續(xù)獲得良好的態(tài)勢(shì)。本文針對(duì)全面預(yù)算管理所出現(xiàn)的問題而提出對(duì)應(yīng)的管理策略，希望能夠有效促進(jìn)煤炭企業(yè)獲得良好的發(fā)展。

1 煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的管理情況

1.1 編制存在不合理的情況

首先，預(yù)算的編制方法較為簡(jiǎn)單，在全面預(yù)算的管理工作中，預(yù)算編制屬于其中最為重要的一環(huán)，同時(shí)也是保障預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要方式。因此，預(yù)算編制對(duì)管理效果帶來(lái)較大的影響。但是從當(dāng)前煤炭企業(yè)編制預(yù)算的實(shí)際情況分析，多數(shù)煤炭企業(yè)所采用的編制方式比較落后，例如單純使用歷史數(shù)據(jù)實(shí)施壓縮，這不僅使得增量或者是減量的預(yù)算編制存在問題，[1]而且還導(dǎo)致各項(xiàng)成本的測(cè)算和生產(chǎn)之間的銜接情況出現(xiàn)不緊密的情況。其次，預(yù)算編制沒有深入，一方面是由于工作人員的時(shí)間安排不合理，另一方面則是集團(tuán)內(nèi)部的情況差異性較大，在時(shí)間不足以及情況復(fù)雜的情況下，這就導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，這會(huì)影響后期的執(zhí)行情況，同時(shí)對(duì)監(jiān)督考核也帶來(lái)不良影響。最后，煤炭企業(yè)在預(yù)算編制以及管理方面領(lǐng)導(dǎo)沒有給予高度重視，這就導(dǎo)致員工在工作時(shí)也忽視這一情況，例如出現(xiàn)指標(biāo)分解不夠詳細(xì)以及不完善的情況。

1.2 預(yù)算體現(xiàn)出動(dòng)態(tài)效果

煤炭企業(yè)所編制的預(yù)算方案基本呈現(xiàn)出靜態(tài)的效果，即年初制訂的預(yù)算方案在全年的生產(chǎn)中保持不變。但是煤炭企業(yè)所在的生產(chǎn)環(huán)境又是不斷變化的，此時(shí)運(yùn)用靜態(tài)化的預(yù)算方式對(duì)煤炭產(chǎn)量以及生產(chǎn)的進(jìn)度等都帶來(lái)一定的影響。此外，在實(shí)際生產(chǎn)中所消耗的物料和其他資源情況難以較好地反映出實(shí)際狀況。[2]此外，煤炭企業(yè)制動(dòng)全面預(yù)算的員工素質(zhì)需要進(jìn)一步提升，尤其是針對(duì)全面出現(xiàn)問題的情況員工缺乏解決的能力。

1.3 預(yù)算指標(biāo)的分解存在問題

從煤炭企業(yè)當(dāng)前所指定的預(yù)算指標(biāo)可知，其中在分解方面主要存在如下幾個(gè)方面的問題：第一，存在的板塊不詳細(xì)，因此，在實(shí)際執(zhí)行方面會(huì)出現(xiàn)一定的漏洞，并沒有切實(shí)將全面預(yù)算真正落實(shí)在工作班組以及個(gè)人的工作中；第二，在預(yù)算指標(biāo)的分解方面和業(yè)績(jī)考核之間存在不匹配的情況，這就使得預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)，而且預(yù)算體系還缺乏良好的監(jiān)督，這就導(dǎo)致相關(guān)的責(zé)任難以落實(shí)在實(shí)際的工作中；第三，預(yù)算沒有良好的強(qiáng)制性控制，在執(zhí)行范圍方面建立了三級(jí)預(yù)算的體系，但是此體系需要不斷加強(qiáng)。

1.4 對(duì)預(yù)算的考核缺乏嚴(yán)肅

現(xiàn)在，許多煤炭企業(yè)在預(yù)算考核方面主要采用的是事后監(jiān)管，這一方式在實(shí)施全年成本控制中側(cè)重在各個(gè)單位實(shí)際完成的情況，因此，在考核方面主要是根據(jù)單位的成本費(fèi)用運(yùn)用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就導(dǎo)致各級(jí)預(yù)算的主體在成本控制方面沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。此外，有的單位未有效履行月考核的責(zé)任，這就導(dǎo)致全面預(yù)算考核工作中出現(xiàn)問題，并且和員工的基本工資掛鉤不科學(xué)，主要體現(xiàn)為全面預(yù)算在工資中所占的比例不大，這也導(dǎo)致考核的實(shí)際執(zhí)行出現(xiàn)怠慢等情況，有的是按季度以及半年考核方式，這就使得考核的實(shí)效性降低，影響全面預(yù)算的實(shí)施。

2 優(yōu)化煤炭企業(yè)實(shí)施全面管理的策略

2.1 完善企業(yè)全面預(yù)算的機(jī)構(gòu)

當(dāng)前許多的煤炭企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方面需要一個(gè)良好的機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織和管理，其中需要總經(jīng)理承擔(dān)主要的責(zé)任，然后結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員具體制定預(yù)算以及監(jiān)督執(zhí)行，此外，還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的紀(jì)檢以及服務(wù)工作，并能夠結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)一步優(yōu)化管理，從而保障全面預(yù)算可以順利實(shí)施，更好地促進(jìn)煤炭企業(yè)發(fā)展。再者，公司的分管領(lǐng)導(dǎo)以及職能部門在9月初審前要向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告，并在10月10日完成審定工作；而財(cái)務(wù)收支預(yù)算的二級(jí)單位則在11月20日前將相關(guān)情況上報(bào)公司，分管領(lǐng)導(dǎo)以及部門在初審工作完成之后，于12月底審定。

2.2 優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)分解工作

針對(duì)煤炭企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面出現(xiàn)指標(biāo)分解不明確的問題，導(dǎo)致在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)許多問題。因此，在優(yōu)化全面預(yù)算的管理工作中需要做好指標(biāo)的分解工作。首先，參照“時(shí)間和任務(wù)同步”原則而開展工作，[3]同時(shí)要求各個(gè)單位根據(jù)本季的情況以及周期性的經(jīng)營(yíng)特征而實(shí)施月度預(yù)算分解，然后煤炭集團(tuán)則按月做出考核；其次，各個(gè)單位的預(yù)算管理需要結(jié)合成本要素而實(shí)施分級(jí)處理，例如參照自上而下的方式進(jìn)行層層分解，而在橫向分解方面則需要和分管領(lǐng)導(dǎo)以及和相關(guān)部門的績(jī)效結(jié)合在一起；最后，在縱向方面則可以按照公司、隊(duì)組以及崗位的方式分解和落實(shí)，確保全面預(yù)算的指標(biāo)能夠順利完成。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算考核以及控制工作

在預(yù)算的考核方面，主要是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行單位情況開展檢查工作，同時(shí)參照預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度做好檢查工作，這就可以有效保障煤炭企業(yè)在考核方面取得良好的效果。在考核方面還可以配合對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，一方面可以激勵(lì)考核合格的單位繼續(xù)努力和保持良好的工作態(tài)度，另一方面則能夠幫助未合格的單位責(zé)令整改以及修正預(yù)算目標(biāo)，更好地促進(jìn)煤炭企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。除此之外，還需要加強(qiáng)預(yù)算控制，在預(yù)算編制后各個(gè)單位需要實(shí)際執(zhí)行，在這一過(guò)程中就需要加強(qiáng)控制，例如對(duì)支出性的項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格控制，保障其在預(yù)算的范圍中。此外，在收入項(xiàng)目方面須按照對(duì)應(yīng)的預(yù)算完成要求，保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)獲利的目標(biāo)。最后，在執(zhí)行中，各個(gè)單位需要定期提交對(duì)應(yīng)的預(yù)算報(bào)告，同時(shí)在填報(bào)的填寫方面必須是細(xì)化的內(nèi)容，從而可以有效提升資源利用的效率。煤炭企業(yè)通過(guò)采取良好的考核以及控制手段，突出全面預(yù)算的管理重點(diǎn)，可以提升資金的安全性，同時(shí)也可以有效防止資金出現(xiàn)短缺的風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)煤炭企業(yè)繼續(xù)向前發(fā)展。

3 結(jié) 論

煤炭企業(yè)，當(dāng)前實(shí)施一系列的改革方案，例如實(shí)施重組以及并購(gòu)等，以有效提升綜合能力，同時(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也發(fā)揮積極作用。然而，全面預(yù)算作為企業(yè)發(fā)展的重要保障方式，包含預(yù)算控制相關(guān)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，并且通過(guò)有序排列以及組成而形成有機(jī)的整體，在優(yōu)化管理方式之后，煤炭企業(yè)可以在營(yíng)業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本支出等方面做到互相融合，推動(dòng)煤炭企業(yè)更好地向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉宇.業(yè)務(wù)引領(lǐng)全員參與扎實(shí)打造全面預(yù)算管理平臺(tái)——中國(guó)有色集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)踐 [J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016，5（9）：16-20.

[2] 劉凌冰，張?zhí)礻唬n向東，等.集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式適配模型研究——基于神華、華潤(rùn)和國(guó)投集團(tuán)的多案例分析 [J].財(cái)務(wù)研究，2016，9（6）：39-53.

[3] 宋良榮，江紅.基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理研究 [J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2014，80（1）：59-63.endprint