淺談高校出納工作現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)分析

（陜西學(xué)前師范學(xué)院 陜西西安 710100）

一、出納在會計(jì)工作循環(huán)中的地位和作用

出納工作是財(cái)務(wù)工作的入門環(huán)節(jié)，主要涉及現(xiàn)金的收付、銀行轉(zhuǎn)賬，但又不僅僅如此。在實(shí)踐中，出納人員的工作常常是煩瑣又細(xì)碎的，比如包括憑證的整理、支票的管理與填寫和銀行的各類手續(xù)等等。所以，出納人員不僅需要有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，還必須仔細(xì)謹(jǐn)慎。

會計(jì)人員和出納人員在會計(jì)循環(huán)中的地位和作用是等同的，都是獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)崗位工作人員。由于財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制原則，必須將做賬崗位和執(zhí)行崗位相分離，才形成了現(xiàn)在的會計(jì)崗和出納崗，兩者相互配合、相互制約，與其他財(cái)務(wù)崗位構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整體。

隨著我國高校的發(fā)展，出納崗位越來越重要，其地位也逐步提高。因?yàn)槌黾{崗位直接面對服務(wù)對象，掌握著各種第一線的信息，能夠?yàn)楦咝５陌l(fā)展和決策提供依據(jù)，甚至有時(shí)候出納人員會直接參與相關(guān)決策的討論與審核中。

二、高校財(cái)務(wù)出納工作的崗位職責(zé)

出納工作是會計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，總的來說涉及的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動?，F(xiàn)階段，由于該工作內(nèi)容繁雜，多數(shù)高校將出納崗分設(shè)為現(xiàn)金出納和銀行出納。出納人員都要遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，清正管財(cái)。但所從事的工作又直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益，所以必須有崗位職責(zé)進(jìn)行約束，以下分別從現(xiàn)金和銀行出納崗闡述各自的崗位職責(zé)。

現(xiàn)金出納的崗位職責(zé)是根據(jù)會計(jì)審核無誤并簽名的收款憑證、付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。每日總結(jié)出余額，定期與開戶銀行的對賬單進(jìn)行核對。做到日清月結(jié)、賬證相符、賬賬（總賬）相符、賬款相符。具體職責(zé)如下：

1.按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》和財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.保管庫存現(xiàn)金，保證日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金安全和完整無缺。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任；

3.要保守保險(xiǎn)柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人；

4.妥善保管現(xiàn)金結(jié)算所需的印章及銀行預(yù)留印鑒卡，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用；

銀行出納的崗位職責(zé)是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的銀行結(jié)算及相關(guān)業(yè)務(wù)，保管財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作。具體職責(zé)如下：

1、辦理銀行轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金領(lǐng)??；

2、負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票管理；

3、職工工資、勞務(wù)的發(fā)放，學(xué)生獎勵、補(bǔ)助的發(fā)放；

4、負(fù)責(zé)納稅申報(bào)業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)；

5、負(fù)責(zé)相關(guān)的銀行業(yè)務(wù)。

三、高校財(cái)務(wù)工作中出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

國家財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》的規(guī)定,出納和會計(jì)應(yīng)當(dāng)有各自明確的職責(zé)權(quán)限，從而相互分離、相互制約。但是,在實(shí)際工作中，由于人員的限制，有些高校沒有單獨(dú)設(shè)置審核崗位，而是由出納人員承擔(dān)審核的工作。從而導(dǎo)致形式上分設(shè)了會計(jì)與出納崗，但是實(shí)質(zhì)上并未做到職責(zé)分離，內(nèi)部控制的相互牽制原則也未體現(xiàn)，這就存在著風(fēng)險(xiǎn)。

各高校基本都有設(shè)立審計(jì)部門，但是往往對賬務(wù)的關(guān)注多，對出納崗缺少監(jiān)督與檢查?，F(xiàn)金和銀行存款，有著很強(qiáng)的時(shí)效性，因出納人員挪用資金對單位造成重大損失的案例不是個例。特別是有些高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還未或者正在建設(shè)，相關(guān)的會計(jì)制度還未細(xì)化，如果此時(shí)相關(guān)的審計(jì)部門也放松對出納崗的監(jiān)督，不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤庫、銀行存款的清查等，將財(cái)務(wù)監(jiān)管流于形式，就會無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。如此這樣，必然增加高校貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)，如若出納人員的從業(yè)素質(zhì)不高，則極有可能發(fā)生挪用資金的事情，給學(xué)校造成重大的損失。

從規(guī)避以上兩個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出發(fā)，高校應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對出納崗的監(jiān)督和檢查，從而確保資金安全。具體來講，應(yīng)當(dāng)從以下三方面加以思考。一、健全制度，強(qiáng)化事前預(yù)防，加強(qiáng)監(jiān)督審查。細(xì)化權(quán)限的規(guī)定與職責(zé)分離，比如銀行轉(zhuǎn)賬的復(fù)核必須由會計(jì)、出納之外的人員負(fù)責(zé)，嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金的額度大小。審計(jì)部門定期、不定期相結(jié)合進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤庫，對銀行存款的核對。另外，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要定期不定期的進(jìn)行賬務(wù)核對。只有將監(jiān)督檢查常規(guī)化，及時(shí)排查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，處理問題，才能確保資金安全。二、加強(qiáng)程序的制約。高校財(cái)務(wù)活動主要是報(bào)賬的相關(guān)業(yè)務(wù)，出納不可擔(dān)任復(fù)核崗，必須另設(shè)復(fù)核人員。業(yè)務(wù)的辦理必須嚴(yán)格遵守費(fèi)用報(bào)銷的程序，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批、會計(jì)審核記賬、復(fù)核、出納受理和憑證歸檔。必須做到相關(guān)崗位職責(zé)分離，從而達(dá)到內(nèi)部牽制的作用。三、建立問責(zé)機(jī)制，獎罰分明。將責(zé)任明確到個人，也就是各個崗位有著明確清晰的崗位職責(zé)，并且制定獎懲機(jī)制。職責(zé)越明確，越不會出現(xiàn)有了問題相互踢皮球的情況。

四、結(jié)語

目前，我國的高等教育事業(yè)正面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)安全是其可持續(xù)發(fā)展的重要保障，此時(shí)就突出了財(cái)務(wù)出納崗位的重要性。所以，高校應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)對出納工作的重視，從內(nèi)控的角度加以監(jiān)督，從而才能確保資金的安全，為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。