基于內(nèi)控要求的資金支出控制研究

田婧

摘 要：資金支出控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，控制好資金的支出可以有效地節(jié)約醫(yī)院的運營成本，提高資源的使用效率，降低財務(wù)風險，滿足內(nèi)控管理的要求。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；資金支出；研究

近年來隨著我國醫(yī)改政策的不斷演變，醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，同時隨著醫(yī)院管理層自身的經(jīng)濟管理意識不斷地加強，各醫(yī)院為保證有限的資源能夠發(fā)揮出更高的效益，實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標，紛紛加強了內(nèi)部控制管理。資金支出作為內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，各醫(yī)院均在此設(shè)立了控制節(jié)點，加以嚴格的管控。加強對資金支出控制的管理正是實現(xiàn)提高醫(yī)院效益、降低醫(yī)療成本、達到內(nèi)控目標的重要手段。

資金支出控制領(lǐng)域存在的問題

對資金支出進行控制的主要工作內(nèi)容是節(jié)約醫(yī)院成本，提高醫(yī)院資金使用效益，減少不必要的支出，維護醫(yī)院的資金安全。目前各醫(yī)院在資金支出控制環(huán)節(jié)中存在的主要問題有以下幾方面。

制度建立的不完善

醫(yī)院現(xiàn)有制度沒有明確資金支出的范圍、標準、審批權(quán)限、業(yè)務(wù)流程，制度的不完善直接導致支出控制無法有效地執(zhí)行，增加了控制的難度。

崗位設(shè)置不科學、不合理

支出的管控崗位權(quán)責不清，交叉管理，同樣的支出項目由不同的人來進行管理，由于人為的判斷標準不同，極易導致支出的管理混亂。同時，存在著不相容崗位未完全分離的現(xiàn)象，易發(fā)生營私舞弊的現(xiàn)象，很難保證資金支出控制達到效果。

執(zhí)行缺少監(jiān)督、考核

支出環(huán)節(jié)往往以報銷作為業(yè)務(wù)流程的結(jié)束，通常都是財務(wù)部門來進行事后監(jiān)督，缺少事前監(jiān)督、事中控制，工作任務(wù)完成也未對資金的使用效果進行績效評價，無法在各業(yè)務(wù)科室之間進行橫向比較，不利于優(yōu)化醫(yī)院的資源配置。

信息傳遞不暢

資金支出幾乎涉及到醫(yī)院的所有職能科室，這些科室雖然都擁有信息化軟件，但很難在支出控制領(lǐng)域發(fā)揮作用，資金支出幾乎還是依靠手工進行控制，容易發(fā)生不按報銷流程、不向支出管理員報告、出現(xiàn)信息不能及時登記，導致控制效果不好。

完善資金支出控制的對策

建立健全的資金支出控制制度

醫(yī)院在設(shè)計資金支出控制體系時首先要遵守國家制定的有關(guān)經(jīng)濟活動政策的法律法規(guī)，嚴格執(zhí)行“三重一大”的有關(guān)規(guī)定，當醫(yī)院大型支出的預算金額達到規(guī)定數(shù)目時，必須由院長組織院核心成員及相關(guān)成員開會集體討論才能通過；對于日常支出的費用報銷需嚴格遵守審批流程，符合制度規(guī)定，嚴禁超額支出、超范圍支出；嚴控現(xiàn)金支付，超標準的大額支出必須由銀行轉(zhuǎn)賬；在支出審批過程中，各相關(guān)責任科室需明確各自權(quán)限及責任，出現(xiàn)問題應及時追究相關(guān)責任人。在流程建設(shè)方面，醫(yī)院應對資金支出進行分類梳理，建立完善的業(yè)務(wù)流程，涵蓋支出的申請、審核、審批、報銷等所有環(huán)節(jié)。

建立科學的支出控制崗位

在梳理業(yè)務(wù)流程之后，需要進一步明確崗位責任，要求不相容崗位必須分離，具體內(nèi)容包括如下：預算編制與預算審核、審批相分離；預算的執(zhí)行與預算的審核相分離；出納崗位與支出核算、審核、審批、債權(quán)債務(wù)登記相分離；采購合同簽訂與驗收人員相分離；合同使用與合同簽訂、審批、支付相分離。以醫(yī)院的全面預算為基礎(chǔ)，設(shè)立院辦公會、院長、主管院長、財務(wù)科負責人、財務(wù)科審核、出納、職能科室審核、支出科室負責人、支出科室經(jīng)辦人等崗位，按崗位賦予相應的權(quán)限，同時承擔相應的責任。

建立嚴格的監(jiān)督、考核機制

各醫(yī)院應完善預算管理制度，以預算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立自始至終全環(huán)節(jié)的監(jiān)督機制，嚴控超范圍、超標準列支。這要求支出控制的各崗位需各盡其責，在支出的各個環(huán)節(jié)做好控制。院辦公會應負責審核醫(yī)院的重大經(jīng)濟事項；院長應負責審核和批準醫(yī)院預算內(nèi)的大額業(yè)務(wù)支出；主管院長負責審批醫(yī)院預算內(nèi)的日常業(yè)務(wù)支出；財務(wù)科科長負責審核預算內(nèi)支出并按季度向預算管理委員會提交預算執(zhí)行情況，同時監(jiān)督本科室支出審核、出納崗位；財務(wù)科審核崗應負責審核業(yè)務(wù)支出是否在預算內(nèi)以及是否存在超標準、超范圍。業(yè)務(wù)科室用于報銷的單據(jù)是否符合相關(guān)標準，是否存在虛列支出、附件不當?shù)那闆r；出納負責支出報銷，需審核每筆支出的報銷單據(jù)是否完全簽字；支出科室及主管職能科室負責審核所報銷的業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的，相關(guān)票據(jù)是否真實有效、合法的；紀檢部門負責所有程序的合法性及保證制度的執(zhí)行。在支出業(yè)務(wù)完成后，由預算管理委員會對資金支出控制效果進行考評，作為科室績效評價及獎金發(fā)放的標準。

加強信息化軟件在支出控制中的作用

醫(yī)院要通過將現(xiàn)有的各業(yè)務(wù)模塊進行整合，建立接口，使各模塊可以互聯(lián)互通，并將醫(yī)院的預算數(shù)據(jù)進行下達，使各經(jīng)費使用科室、管理科室可以實時對支出預算及執(zhí)行情況進行查詢，各主管院長在進行費用審批時可輕松查閱該支出是否屬于預算列式的范圍，對超出預算限額的支出可以做出提醒，這樣能夠極大地提高支出審批的效率。同時強化按業(yè)務(wù)流程進行上報，各內(nèi)控節(jié)點都可在軟件中設(shè)置限制，對于越過審批流程的事項可直接駁回，進一步促進醫(yī)院的流程管理，優(yōu)化內(nèi)控管理。

（作者單位：邢臺市第三醫(yī)院）

【參考文獻】

[1]范慧明.基于公立醫(yī)院風險管理的內(nèi)部控制研究[J].中國內(nèi)部審計，2016（06）.

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