中小型企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

黃國(guó)裕

摘要：企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)中小型企業(yè)的生存與發(fā)展起著決定性作用。由于中小型企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)整體管理水平和能力普遍不高，在內(nèi)控制度建設(shè)中還存在著一系列不足。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)具有十分重要的意義。本文闡述了中小型企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中所存在的一系列問(wèn)題，并且根據(jù)實(shí)際問(wèn)題給予相關(guān)的對(duì)策建議分析。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；內(nèi)控制度；問(wèn)題及對(duì)策

中小型企業(yè)通常資源有限，市場(chǎng)占有率低，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，需要通過(guò)內(nèi)控制度建設(shè)來(lái)建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)控體系有助于提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、中小型企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

中小型企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率極為重要。通過(guò)內(nèi)控制度建設(shè)，中小型企業(yè)可以建立并完善企業(yè)的內(nèi)控體系，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，借助授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、崗位分離、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)等控制措施，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范，確保企業(yè)的資源與資金安全。企業(yè)內(nèi)控體系還可以有效地保障財(cái)務(wù)部門在采集信息、歸納整理以及記錄的工作流程中，極大地減少企業(yè)內(nèi)部人員在工作上的失誤；并且一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，企業(yè)可以及時(shí)地進(jìn)行糾正，在一定程度上保證了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性以及準(zhǔn)確性。為了使企業(yè)內(nèi)控體系能夠發(fā)揮有效的作用，企業(yè)必須認(rèn)真貫徹內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)。

二、中小型企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)所存在的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足

在目前的階段，多數(shù)的中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上缺乏有效性和全面性。比如不注重企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制衡，將一些重要職能權(quán)利歸屬在某一個(gè)高級(jí)管理人員身上，可能導(dǎo)致企業(yè)重大業(yè)務(wù)運(yùn)行失誤或舞弊的內(nèi)控缺陷；或者在會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)的運(yùn)行中，為減少人力資源成本而將應(yīng)用人員、系統(tǒng)管理員和軟件維護(hù)人員的權(quán)限都授予某個(gè)“信得過(guò)”的人員，可能導(dǎo)致惡意篡改數(shù)據(jù)的內(nèi)控缺陷。

2.企業(yè)內(nèi)控體系不完善

存在著部分的企業(yè)，由于受到企業(yè)內(nèi)控制度不完善的制約，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部監(jiān)督制衡之間產(chǎn)生沖突，或是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)失去監(jiān)督，業(yè)務(wù)收入流失或積累大量風(fēng)險(xiǎn)，或是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)受制于漫長(zhǎng)的審批環(huán)節(jié)難以開(kāi)展；各部門之間業(yè)務(wù)信息溝通頻繁錯(cuò)漏，且缺乏相關(guān)機(jī)制發(fā)現(xiàn)并糾正，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)失誤；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任劃分不清晰，出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉等，這些問(wèn)題的存在都不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

3.企業(yè)對(duì)部門管理方式傳統(tǒng)化

企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度后，沒(méi)有對(duì)管理方式與手段進(jìn)行全面改革，企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控人員仍舊對(duì)各部門人員采取傳統(tǒng)的管理手段。這就使得內(nèi)控體系的運(yùn)行不能夠得到充分且有效地發(fā)揮。

三、中小型企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策分析

1.提高企業(yè)管理層和內(nèi)控人員的整體素質(zhì)

企業(yè)管理層（領(lǐng)導(dǎo)/負(fù)責(zé)人）應(yīng)該積極主動(dòng)學(xué)習(xí)企業(yè)管理的工作，熟悉公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，具備強(qiáng)烈的法律意識(shí)，提升自己的管理能力，本分的履行自己的職責(zé)，以身作則地配合企業(yè)內(nèi)控體系的運(yùn)行。內(nèi)控部門人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德水平是影響內(nèi)控工作質(zhì)量的關(guān)鍵，因此企業(yè)在選拔內(nèi)控人員的過(guò)程中，應(yīng)該注重候選人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)（對(duì)企業(yè)管理理論知識(shí)的掌握程度）和學(xué)習(xí)能力，通過(guò)選拔的人員應(yīng)該在前期集中進(jìn)行階段性的強(qiáng)化培訓(xùn)，不僅是為了保證減少內(nèi)控管理工作中所容易出現(xiàn)的差錯(cuò)，還能夠塑造企業(yè)內(nèi)控人員良好的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)控人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)還應(yīng)持續(xù)對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行定期培訓(xùn)與指導(dǎo)，使內(nèi)控人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次得到上升，才能使內(nèi)控工作適應(yīng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求。

2.加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

首先，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格要求企業(yè)全體人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)與了解；集中培訓(xùn)內(nèi)控人員的管理技能、培養(yǎng)內(nèi)控部門人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和提高其綜合素質(zhì)是加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)條件；其次，企業(yè)要參照項(xiàng)目的實(shí)際狀況，進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，再根據(jù)關(guān)鍵點(diǎn)，設(shè)立合理的內(nèi)控監(jiān)管制度，并且要求企業(yè)人員嚴(yán)格地遵照?qǐng)?zhí)行，提升對(duì)自己的約束力。

3.完善企業(yè)的內(nèi)控制度體系

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控部門人員的考核，要求企業(yè)所有部門認(rèn)真貫徹內(nèi)控管理制度，并且根據(jù)這一項(xiàng)制度例行檢查，將所檢查的內(nèi)容和考核的結(jié)果記錄下來(lái)。表現(xiàn)優(yōu)秀的員工可給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于工作失誤的員工實(shí)施相應(yīng)的懲罰，保證內(nèi)控制度向合理化與規(guī)范化發(fā)展。

4.加強(qiáng)對(duì)各部門人員的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)各部門之間的溝通聯(lián)系，按照不相容職務(wù)相互分離的要求，將職責(zé)權(quán)限合理分解，并通過(guò)業(yè)務(wù)流程圖、崗位職責(zé)權(quán)限指引等文件引導(dǎo)員工正確履行職責(zé)。例如各部門在進(jìn)行資金報(bào)銷的過(guò)程中，應(yīng)該利用層級(jí)管理制度，即經(jīng)辦人-部門經(jīng)理-總經(jīng)理的審批制度，防止未經(jīng)審批就報(bào)銷的現(xiàn)象發(fā)生。一般的日常報(bào)銷盡量不采用現(xiàn)金報(bào)銷的方式，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟螅?cái)務(wù)部門以銀行轉(zhuǎn)賬的方式報(bào)銷。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行報(bào)銷，可以預(yù)留報(bào)銷記錄，便于相關(guān)工作人員記錄和事后稽核。

結(jié)語(yǔ)

本文從中小型企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的重要性出發(fā)，分析了中小型企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，并根據(jù)存在的問(wèn)題，從提高企業(yè)管理層和內(nèi)控人員的整體素質(zhì)、加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)、完善企業(yè)的內(nèi)控制度體系以及加強(qiáng)對(duì)各部門人員的監(jiān)管等方面提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

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