促進(jìn)我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策研究

曾艷　徐琬茹

[摘要]隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，小微企業(yè)的數(shù)量大幅度增多，其涉及的范圍較大且分布廣泛，小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，與人民生活水平的提高有著緊密的聯(lián)系，在市場經(jīng)濟(jì)體制中的作用不可小覷。但是，由于小微企業(yè)數(shù)量較多且大型企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，因此小微企業(yè)在其發(fā)展過程中面臨諸多困難，基于此，本文提出我國小微企業(yè)的特征及其創(chuàng)新發(fā)展的必要性，重點研究當(dāng)前小微企業(yè)財稅政策中所存在的不足，并分析總結(jié)具備針對性的解決策略，為相關(guān)人員提供理論參考。

[關(guān)鍵詞]小微企業(yè)；創(chuàng)新發(fā)展；財稅政策

[中圖分類號]C916 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1671-5918（2017）02-0087-03

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.02.041 [本刊網(wǎng)址]http：∥www.hbxb.net

一、前言

小微企業(yè)的發(fā)展不僅削減了我國就業(yè)的嚴(yán)峻程度，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重組與優(yōu)化，實現(xiàn)了資源了合理配置，同時也促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)小康社會的不斷推進(jìn)。但是由于小微企業(yè)資金、人才、技術(shù)的限制，影響其規(guī)模的進(jìn)一步壯大，致使其在市場競爭中處于弱勢地位，因此，相對大型企業(yè)來說，國家應(yīng)當(dāng)加大對小微企業(yè)的鼓勵與扶持，國家改革當(dāng)前財稅制度能夠減輕小微企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)困難，并激勵更多人參與到企業(yè)的投資與建設(shè)中。提高對小微企業(yè)的重視，強(qiáng)化企業(yè)稅收扶持力度，不斷研究符合當(dāng)代小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策具有重要的意義。

二、我國小微企業(yè)特征及其創(chuàng)新發(fā)展的必要性

（一）我國小微企業(yè)特征

小微企業(yè)一般指融資能力較差、規(guī)模相對較小的小型或者微型企業(yè)，我國小微企業(yè)較為特殊，具備獨特的特征，主要概括為以下幾個方面：

其一，小微企業(yè)數(shù)量較多，分布范圍較廣，我國人口眾多，國土面積較大，因此，我國是世界上小微企業(yè)數(shù)量最多的國家，同時，小微企業(yè)分布于各大中小型城市，所涉及的行業(yè)敢為較廣，服務(wù)業(yè)居多。但是由于小微企業(yè)技術(shù)、人才以及資金相對滯后，發(fā)展的速度較慢。

其二，所有制結(jié)構(gòu)的多元化。我國小微企業(yè)具有多元性，其投資主體多種多樣，比如非國有企業(yè)的數(shù)量依然呈增長趨勢，當(dāng)前市場環(huán)境較為開放，小微企業(yè)的發(fā)展速度十分迅速，這一類企業(yè)的發(fā)展與社會的穩(wěn)定以及人民生活水平的提高有著緊密的聯(lián)系。

其三，經(jīng)營機(jī)制靈活多變。小微企業(yè)處于發(fā)展階段，其規(guī)模不大，工作人員較少，資金總額不高且經(jīng)濟(jì)效益較低，所以小微企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制較為靈活，在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，其資金成本見效較快，在了解行情的前提下，能夠在按照市場要求進(jìn)行運營，及時、高效的應(yīng)對市場要求。

其四，企業(yè)信用度不高。我國小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)波動較大，生產(chǎn)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，經(jīng)營缺乏規(guī)范化，發(fā)展不穩(wěn)定導(dǎo)致企業(yè)的信用度較低，在這樣的情況下，小微企業(yè)難以吸引投資人員的目光，缺乏融資渠道且高融資較少。一般來說，小微企業(yè)的融資方式主要是直接融資，資金的籌集通常依靠股票發(fā)行、企業(yè)債券等，同時，小微企業(yè)不符合民間貸款和商業(yè)貸款的融資要求，難以負(fù)擔(dān)其高額的利息；針對風(fēng)險投資基金以及擔(dān)保公司來說，由于小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入波動較大，企業(yè)缺乏可靠性，缺乏擔(dān)保公司的支持，因此，小微企業(yè)的資金來源渠道相對較少。

（二）我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的必要性

近年來，市場環(huán)境競爭較大，但機(jī)會也相對較多，我國小微企業(yè)的數(shù)量大幅度增多，企業(yè)實力也不斷增強(qiáng)，目前，我國小微企業(yè)逐漸占領(lǐng)各行各業(yè)，這一類企業(yè)在我國企業(yè)中占有較大的比例，其從業(yè)人員接近四億，在一定程度上解決了我就嚴(yán)峻的就業(yè)問題。在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，小微企業(yè)的發(fā)展面對諸多困難，在生產(chǎn)經(jīng)營成本不斷提高，經(jīng)濟(jì)效益日趨下降的情況下，小微企業(yè)更需要得到國家的重視與支持。同時，小微企業(yè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，發(fā)展企業(yè)新項目，樹立企業(yè)形象品牌，通過自身創(chuàng)新發(fā)展提高其市場競爭力，積極分析市場行情并提出有效方案解決企業(yè)運行所存在的問題。

三、我國現(xiàn)行小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策及其存在的問題分析

（一）企業(yè)發(fā)展成本較高

當(dāng)前，在激烈的市場競爭下，我國小微企業(yè)的經(jīng)營壓力逐步增大，由于生產(chǎn)成本以及經(jīng)營難度的不斷增大，導(dǎo)致小微企業(yè)的經(jīng)營利潤逐漸降低。從生產(chǎn)成本的角度分析，人工費以及生產(chǎn)物料費均不斷提高，同時，小微企業(yè)的工作人員以及技術(shù)人才流失較大，人員相對不穩(wěn)定，生產(chǎn)成本直接阻礙小微企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜的背景下，小微企業(yè)的生存難度系數(shù)增大。另外，我國小微企業(yè)還面臨一定的稅收壓力，材料、土地、設(shè)備以及稅收壓力過重，難以保障小微企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）社會服務(wù)體系不健全

社會服務(wù)體系主要是指法律法規(guī)、各項政策與中介機(jī)構(gòu)等，在小微企業(yè)方面，具體的社會服務(wù)體系有兩種，一種為公益性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，另一種專門性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，前者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為信息、人才與技術(shù)等，后者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為法律、審計與融資等。在我國，對于小微企業(yè)來說，社會服務(wù)體系缺少完善性，具體的問題有政企不分，管理模糊。我國的中介機(jī)構(gòu)均與政府部門保持著緊密的聯(lián)系，未能實現(xiàn)市場化的發(fā)展。同時，中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展缺少全面的管理，在此基礎(chǔ)上，此類機(jī)構(gòu)的發(fā)展較為緩慢，未能形成規(guī)?；陌l(fā)展；再者，機(jī)構(gòu)未能為企業(yè)提供必要的服務(wù)，其服務(wù)的水平偏低。

（三）企業(yè)管理水平較低

小微企業(yè)在建立初期以及很長一段時間的發(fā)展過程中，其經(jīng)營管理人員主要是個人或者家族，由于管理人員未受過專業(yè)的教育與培訓(xùn)，其管理能力相對較低，經(jīng)營模式也不規(guī)范，這一問題不適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，與大規(guī)模企業(yè)相比，小微企業(yè)十分容易被淘汰。同時，部分小微企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)不系統(tǒng)，管理體系缺乏科學(xué)性，為企業(yè)的健康發(fā)展埋下隱患，而管理人員落后的管理觀念使企業(yè)難以跟隨時代的步伐，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。endprint

（四）企業(yè)科技創(chuàng)新能力不足

社會的發(fā)展方向逐漸趨向于現(xiàn)代化、科技化，小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展是提高其市場競爭力的核心手段，我國小微企業(yè)雖然設(shè)計各行各業(yè)，但大部分屬于服務(wù)型行業(yè)，科技創(chuàng)新型企業(yè)的數(shù)量屈指可數(shù)，同時大部分小微企業(yè)受人才與技術(shù)限制，不具備企業(yè)形象產(chǎn)品，忽視產(chǎn)權(quán)維護(hù)，致使小微企業(yè)與大型企業(yè)相比存在較大的差距。造成小微企業(yè)創(chuàng)新能力較低的因素較多，主要包括：小微企業(yè)缺乏技術(shù)投資，一般來說，產(chǎn)品的創(chuàng)新發(fā)展需要投入較多資金以及時間，小微企業(yè)缺乏相關(guān)條件；小微企業(yè)的缺乏高新技術(shù)人才，與國有企業(yè)、大型企業(yè)相比，小微企業(yè)在福利、待遇、薪資方面均處于較低水平，難以吸引人才，進(jìn)而導(dǎo)致其難以實現(xiàn)創(chuàng)新型發(fā)展，不利于其市場空間的擴(kuò)大；小微企業(yè)管理人員缺乏對產(chǎn)品的關(guān)注，管理意識比較傳統(tǒng)，未實現(xiàn)科技理論與實際生產(chǎn)的有效融合，因此，其產(chǎn)品轉(zhuǎn)型的可能性較低。

四、促進(jìn)我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策研究

針對我國小微企業(yè)來說，改革稅收政策的作用是不容忽視的，為了保障小微企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升，國家積極研究有效的稅收政策，發(fā)揮其關(guān)鍵作用，以此實現(xiàn)小微企業(yè)的創(chuàng)新與和諧發(fā)展。因此，我國為了推動小微企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步，應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)稅收政策，可從以下幾方面進(jìn)行：

（一）建立健全稅收制度

建立健全小微企業(yè)的稅收制度是促進(jìn)我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的主要手段，目前，我國已經(jīng)建設(shè)有關(guān)采購系統(tǒng)，同時為小微企業(yè)提供了一定優(yōu)惠服務(wù)體系但是在實際的實踐過程中，由于不具備與之適應(yīng)的制度控制，缺乏具備針對性的配套方案，導(dǎo)致制度落實的難度相對較大。所以，政府應(yīng)當(dāng)引進(jìn)信息化技術(shù)，建立采購信息服務(wù)平臺，并將采購信息進(jìn)行及時的完善與發(fā)布，確保小微企業(yè)能夠?qū)崟r掌握準(zhǔn)確、真實的采購信息。與此同時，政府應(yīng)當(dāng)保障采購標(biāo)準(zhǔn)性、合理性，健全企業(yè)信用等級制度，改善其融資困難的現(xiàn)狀并為其融資提供幫助與扶持。另外，政府應(yīng)當(dāng)提高自身管理控制水平，確保有關(guān)制度的有效落實，并且提高對最低生活保障以及失業(yè)保險的重視，促進(jìn)小微企業(yè)的順利運行。

（二）完善社會服務(wù)體系

完善社會服務(wù)體系是實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)展的基本環(huán)節(jié)，政府應(yīng)當(dāng)明確自身責(zé)任，為弱勢群體提供優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，在改革小微企業(yè)稅收政策的同時，進(jìn)行市場調(diào)查，準(zhǔn)確掌握小微企業(yè)的經(jīng)營特點以及其面臨的主要問題，進(jìn)而認(rèn)識到工作的重點。政府建設(shè)專門的信息化服務(wù)系統(tǒng)，為小微企業(yè)提供融資、稅收以及法律法規(guī)方面的服務(wù)，并為小微企業(yè)提供一定的教育與培訓(xùn)服務(wù)，通過社會服務(wù)體系的完善提高小微企業(yè)的認(rèn)同度，為其創(chuàng)造市場發(fā)展空間。

（三）調(diào)整現(xiàn)有資金體系

目前，我國已經(jīng)具備中小企業(yè)發(fā)展基金，但是資金來源范圍較廣且政府投資相對較少，建立相關(guān)資金體系的主要目的是促進(jìn)小微企業(yè)的創(chuàng)新型、科技型、技術(shù)型發(fā)展。為了發(fā)揮資金體系的關(guān)鍵作用，完善現(xiàn)有資金體系，政府應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化自身資金政策，通過資源的合理調(diào)整，提高各行業(yè)資金的管理水平，使中小企業(yè)基金落到實處，促進(jìn)小微企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）優(yōu)化小微企業(yè)稅收政策

首先，政府應(yīng)當(dāng)保障小微企業(yè)稅收政策的實用性，在制定優(yōu)惠政策時，政府應(yīng)當(dāng)明確界定小微企業(yè)的定義，統(tǒng)一規(guī)定微型企業(yè)、小型企業(yè)以及小微企業(yè)的納入標(biāo)準(zhǔn)，通過企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)以及固定資產(chǎn)額的具體情況確定有效的稅收政策，保障各個等級的企業(yè)均能享受到不同程度上的優(yōu)惠，而政府則根據(jù)各企業(yè)的實際情況制定具備針對性的制度，為其進(jìn)行人性化服務(wù)。其次，政府應(yīng)當(dāng)完善目前的增值稅政策，改進(jìn)納稅人的認(rèn)定制度，在準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財務(wù)情況后，有效調(diào)整小微企業(yè)增值稅的稅收標(biāo)準(zhǔn)，并且以企業(yè)利潤為依據(jù)，改進(jìn)納稅人的起征率。最后，政府應(yīng)當(dāng)優(yōu)化小微企業(yè)的所得稅政策，根據(jù)超額累進(jìn)稅率建立多個層次的稅率，促進(jìn)低稅率更具豐富性，在此前提下方能實現(xiàn)政府對于小微企業(yè)的幫助與扶持，同時，就小微企業(yè)的所得稅來說，政府采取減半征收的方式，并延長其使用期限，使小微企業(yè)在市場競爭中更具活力。

四、結(jié)束語

小微企業(yè)想要在激烈的市場競爭中處于有利地位，獲取一線生機(jī)，不僅要靠自身的努力以及創(chuàng)新發(fā)展，同時也需要得到社會各界的關(guān)注，得到國家的扶持、引導(dǎo)以及培養(yǎng)，進(jìn)而擴(kuò)大自身發(fā)展空間，提高自身抗風(fēng)險能力。國家積極改革面對小微企業(yè)的財稅政策，有效控制其資金短缺的問題，使小微企業(yè)在具備充足創(chuàng)業(yè)基金、市場開拓基金以及技術(shù)研發(fā)基金的情況下，吸引更多人才，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)社會的穩(wěn)定發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)的有效提高。endprint