保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險剖析

田素敏

摘要：隨著我國經(jīng)濟的強勢發(fā)展，國人對自己的生命健康問題的關(guān)注度越發(fā)提升。在此前提下，保險公司的數(shù)量也在逐年增加。為了順利提升保險行業(yè)的水平與會計核算信息的質(zhì)量，保監(jiān)會已開始執(zhí)行新的工作方案。本文就當下保險公司的會計核算展開簡單分析，判斷出當下保險公司在會計核算中的財務(wù)風(fēng)險，找出適當?shù)慕鉀Q方法，供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：保險公司；會計核算；財務(wù)風(fēng)險

因為意外無可避免，所以保險公司應(yīng)運而生。為了保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，企業(yè)獲得盡可能多的利潤，公司會采取會計核算的方式對財務(wù)風(fēng)險展開研究。本文從保險公司會計核算與財務(wù)風(fēng)險的概念出發(fā)，分析保險公司在當今時代背景下的風(fēng)險點與強化會計核算的措施，從根本上避免部分財務(wù)風(fēng)險的誘導(dǎo)因素。

一、保險公司會計核算的概念與重要性

所謂保險公司的會計核算，涉及的內(nèi)容眾多，包括保費收入、計提準備金、投資收益、費用計提等方面的資本數(shù)額變動，財產(chǎn)收入與費用支出等方面財務(wù)情況確認與核實。對一個保險公司來說，它本身就是一個負債率比其它企業(yè)高出許多的行業(yè)，2017年年底，國家統(tǒng)計局計算出中國平安、太平保險等國內(nèi)比較出名的保險公司，其負債率均超過百分之九十。因此，保險公司的財務(wù)人員如果對公司內(nèi)部的收益和預(yù)期水平有個準確的預(yù)判，公司就很可能因為高財務(wù)杠桿的關(guān)系，面臨巨大的風(fēng)險，甚至陷入債務(wù)危機中。保險公司的財務(wù)人員對公司的準備金展開核算，就可以精準地了解到公司當前的盈利能力與負債能力。2018年國家給會計核算增加了新的規(guī)定，環(huán)保的壓力也增多。新政策下，國家宏觀調(diào)控手段更加強硬，這就意味著銀行利率較高，“營改增”的稅收政策的影響力推廣，會計核算形式有很大的改變。但新型核算方式避免了財務(wù)重復(fù)計算，增加了統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性。

二、淺析保險公司財務(wù)風(fēng)險

（一）資金運用風(fēng)險

當前，我國保險公司與銀行的聯(lián)系密切，但在今年的宏觀調(diào)控下，保險公司能爭取的貸款利率已經(jīng)下浮到基準利率的百分之十左右，僅可以滿足生產(chǎn)經(jīng)營，但是一旦出現(xiàn)資金供給不及時，銀行難以在第一時間支撐這些保險公司。因為保險公司的存款分散導(dǎo)致貸款力度也分散，一旦出現(xiàn)逆向承保的情況，就很難支撐整個公司的運營。比如說發(fā)生在2016年年底的豐城電廠坍塌事件，造成了七十四人的傷害，其中兩名受害者的傷情嚴重。但幸運的是，在這次的事件處理中，保險行業(yè)采用聯(lián)合處理的方式，農(nóng)銀人壽、新華保險、陽光人壽等幾家公司聯(lián)力，共計賠款金額達到2268.94萬元，才讓這次事故得到順利的解決。不過也好在是幾家公司聯(lián)動，否則以當下保險公司資金運營的單一方式，很難保證短時間內(nèi)可以籌集到相應(yīng)的賠償金[1]。

（二）準備金提存風(fēng)險

根據(jù)國家保監(jiān)會發(fā)布的最新數(shù)據(jù)，2017年我國保險資金數(shù)額達到128286.19億元，同年增比百分之十四點七五，而這其中的銀行存款為22961.36億元，占保險資金總額的百分之十七點九。按照保險公司的運營模式，一旦投保人出現(xiàn)事故問題，公司需要按照先前簽訂的保險責(zé)任而履行相應(yīng)的義務(wù)。所以在這種情況下，保險公司的財務(wù)人員會建議公司提出一部分的“責(zé)任保證金”以備不時之需。但是保險公司當前債券金額是43434.98億元，占資金總額的百分之三十三點八六，股票和證券投資基金占百分之十四點二五。這些金額所占的資金比例都不低，所以保險公司未來賠償與付款的能力不高，有時候出現(xiàn)的解約事件，更是讓保險公司舉步維艱。又因為保險公司本身的特殊性，財務(wù)人員在開展會計核算的時候，無法呈現(xiàn)出當前真實的財務(wù)情況，也因此對財務(wù)風(fēng)險無能為力。

（三）財務(wù)人員缺乏風(fēng)險控制意識

我國大型保險公司已經(jīng)超過200家，財務(wù)人員數(shù)量更是水漲船高。但是人數(shù)需求眾多的同時，卻無法保障財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。我國保險公司起步晚，出現(xiàn)的問題也不少，相關(guān)管理模式都有一定的缺陷，由此導(dǎo)致財務(wù)人員專業(yè)水準參差不齊，難以應(yīng)對公司的考核壓力。當前考核模式具有很大的弊端，即過分重視保費任務(wù)指標，工作人員為了達到相應(yīng)的業(yè)績?nèi)蝿?wù)，常常做一些違規(guī)的導(dǎo)致保險行業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的手段，比如說利用法律漏洞避稅。僅2017年9月，保監(jiān)會網(wǎng)站上就公布了26起保險公司違規(guī)操作，罰款力度大小不等，罰款金額十萬到幾十萬均有[2]。

（四）財務(wù)報告不完善

保險公司的財務(wù)人員展開會計核算之后，對公司的財務(wù)狀況水平有個簡單的了解，繼而可以展開償債能力的評估。因此財務(wù)報告中明確反映了公司經(jīng)營的盈虧狀況，就經(jīng)營狀況不良好的保險公司而言，消費者其信賴度和信心都會受損。因此，一旦公司公示的財務(wù)報告狀況堪憂，不少投保人會采取解約的行動，公司為了避免這種現(xiàn)象，常在財務(wù)報告上做文章。然而面子工程做得再好，公司日后的財務(wù)危機無法避免時，對公司的打擊是致命的，保險公司失去了公信力，就無法保證運營的穩(wěn)定性，最終導(dǎo)致公司的無力支撐。

三、當前保險公司規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的具體措施

（一）深化體系改革

隨著保險公司數(shù)量提高，保險市場的競爭也是越發(fā)激烈。目前，不少保險公司為了獲得更多市場，采取降低價格的措施。然而，這種做法并不適合與保險市場，是一種錯誤的營銷方式。公司想要運營下去，就必須有一定的利潤支撐，而降低成本才是體系改革的具體措施。公司相關(guān)人員積極考察市場導(dǎo)向，明確消費者的真正需求，創(chuàng)新產(chǎn)品文化和傳播渠道，避免價格戰(zhàn)。從市場角度分析，保險市場具有完全競爭性，因此保險價格基本上是最低價。為了公司的可持續(xù)發(fā)展，保險公司需要轉(zhuǎn)變當前的經(jīng)營理念，勿過分重視投保金額，以健康的發(fā)展思想作為排除財務(wù)風(fēng)險的具體方式[3]。公司內(nèi)部可以完善考核措施，把財務(wù)人員管理日志作為績效考核的一個參考值，借此深化體系改革。

（二）完善內(nèi)務(wù)控制

保險公司根據(jù)自身的需求，配備數(shù)名財務(wù)人員，擁有一套完整的會計核算體系。例如我國當前發(fā)展良好的中國平安，從建立至今都沒有出現(xiàn)過大的財務(wù)危機。究其根本，在于它內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控機制完善。中國平安的財務(wù)人員根據(jù)預(yù)算管理體制，歸納出統(tǒng)一的預(yù)算指標和口徑，以公司當前發(fā)展狀況，制定出適合發(fā)展的長期與短期計劃。財務(wù)人員在管理高層的安排下，嚴格遵守公司紀律，提高工作效率，力求在規(guī)定時間內(nèi)精準核算財務(wù)并將單據(jù)和報告交給管理。不僅如此，公司會不定期抽查單據(jù)，核實會計核算內(nèi)容，確保權(quán)責(zé)統(tǒng)一[4]。

（三）增強應(yīng)對能力

保險行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，具有突發(fā)性強于經(jīng)濟損失巨大的特點，并且財務(wù)風(fēng)險不能避免，只能盡可能地減少損失。在這個背景下，保險公司應(yīng)配有積極的應(yīng)對措施，這方面，中國人壽就做得很好。中國人壽已設(shè)立了巨災(zāi)風(fēng)險基金，即消費者的保費收入按照貨幣匯率變化及時調(diào)整，以風(fēng)險債券化的形式對保險市場上的財務(wù)風(fēng)險展開轉(zhuǎn)移與分散，盡可能減少財務(wù)風(fēng)險的影響[5]。與此同時，它也規(guī)范了保險業(yè)務(wù)行動，在控制內(nèi)務(wù)的前提下加大人才培養(yǎng)和資金投入金額，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語

如今保險行業(yè)越發(fā)受到人們的重視，落實好保險公司的會計核算并降低財務(wù)風(fēng)險，是保險公司持續(xù)發(fā)展的前提條件。保險公司應(yīng)當根據(jù)自身的發(fā)展狀況，制定出適合自己的發(fā)展措施以配合當前國家經(jīng)濟的發(fā)展，降低意外事故給人民大眾的風(fēng)險，保證以人為本的思想，為中華民族的偉大復(fù)興助力。

參考文獻：

[1]郝帥.基于財務(wù)分析視角的保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理——以A保險公司為例[J].中國市場，2016 （22）：137-140.

[2]丁毅.淺談保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險[C].今日財富論壇，2016.

[3]方慧吉.淺談保險公司的會計核算及財務(wù)風(fēng)險[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018 （6）.

[4]王曉燕.保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理分析[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2017 （28）.

[5]文莉.新金融法規(guī)和會計準則下的金融企業(yè)會計基本核算方法———評《金融企業(yè)會計》[J].宏觀經(jīng)濟管理，2017 （7）.