海外工程項(xiàng)目的資金管理和成本控制問題研究

王芬

摘要：我國“走出去”的戰(zhàn)略對(duì)大型建筑工程公司來說既是機(jī)遇，也面臨著挑戰(zhàn)。隨著我國大型工程企業(yè)開始涉及海外業(yè)務(wù)，我國海外工程項(xiàng)目在資金管理和成本控制方面也表現(xiàn)出不同的管理特點(diǎn)，這在工程項(xiàng)目的實(shí)際工作中一直是重點(diǎn)，并且也是一個(gè)難點(diǎn)，資金管理和成本控制的水平對(duì)工程項(xiàng)目的利潤和順利開展有著直接的影響。本文通過對(duì)海外工程的資金管理與成本控制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，對(duì)海外工程財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)的建議，以改善財(cái)務(wù)管理工作，提高資金管理的水平，降低工程成本，從而確保工程項(xiàng)目取得最大化的利潤。

關(guān)鍵詞：海外工程；資金管理；成本控制

目前，全球競(jìng)爭日益激烈，又加上我國提出的“走出去”戰(zhàn)略以及“一帶一路”戰(zhàn)略，我國的大型建筑公司在涉外工程中獲得了很大的機(jī)遇，海外工程項(xiàng)目的發(fā)展水平也不斷的成熟、平穩(wěn)，但是隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又加上海外工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中又受到諸多因素的影響，工程項(xiàng)目在海外的拓展也面臨著一定的挑戰(zhàn)。海外工程的資金管理和成本控制對(duì)工程獲得利潤、順利實(shí)施具有很大的幫助，但是在資金管理方面也存在著很多的問題，解決好海外工程項(xiàng)目在資金管理和成本控制方面存在的問題，能夠?qū)崿F(xiàn)海外工程的良好的發(fā)展。

一、海外資金管理工作主要內(nèi)容

（一）海外資金管理工作的內(nèi)容與難點(diǎn)

資金管理在企業(yè)中主要是對(duì)企業(yè)資金的來源、使用、控制、考核、監(jiān)督等進(jìn)行的管理，所以資金管理屬于財(cái)務(wù)管理的一部分。其中海外工程中的資金管理工作的主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：

1.對(duì)工程項(xiàng)目所需的資金進(jìn)行籌措、投資，對(duì)項(xiàng)目中的流動(dòng)資金進(jìn)行管理、管控匯率風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)工程項(xiàng)目整個(gè)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督管理，在遵守當(dāng)?shù)囟惙ǖ那闆r下，合法避稅，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行控制。

3.從資金層面對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)成本中進(jìn)行控制，提高對(duì)海外工程項(xiàng)目資金管理的重視程度。

從對(duì)海外工程項(xiàng)目資金管理所涉及的工作內(nèi)容中看來，在提高項(xiàng)目資金使用效率的同時(shí)，更能為項(xiàng)目決策者的決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

（二）在資金集中管理體系下對(duì)海外工程項(xiàng)目組的資金管理工作的影響

企業(yè)一般都是追求利潤最大化，更有理論倡導(dǎo)“資金具有時(shí)間價(jià)值”，海外工程項(xiàng)目在工程實(shí)施的過程中，一般都很注重資金的調(diào)動(dòng)，努力提高資金的使用效率，想辦法降低外匯的風(fēng)險(xiǎn)、將資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低，進(jìn)而提高工程所帶來的利潤。所以大部分涉外工程項(xiàng)目的企業(yè)都會(huì)選擇總部集中對(duì)賬的資金管理模式，在企業(yè)的內(nèi)部一般都會(huì)采用不同的結(jié)算方式來降低資金占用比例，提高資金的利用效率，為整個(gè)企業(yè)提高利潤做貢獻(xiàn)。資金集中管理雖然有很多優(yōu)點(diǎn)，但是也存在一定的弊端。比如有的公司同時(shí)具有兩個(gè)或以上的海外工程項(xiàng)目，有時(shí)候?yàn)榱舜_?？偣纠麧櫟淖畲蠡?，會(huì)暫時(shí)犧牲掉其中一個(gè)工程項(xiàng)目，這種行為不利于公司實(shí)現(xiàn)海外工程的整體戰(zhàn)略布局。另外，涉及到海外工程項(xiàng)目的資金管理，一般都會(huì)與我國國內(nèi)的相關(guān)財(cái)會(huì)法律法規(guī)存在差異，負(fù)責(zé)海外工程項(xiàng)目的財(cái)會(huì)人員都會(huì)面臨兩種財(cái)會(huì)制度。但是，有時(shí)候在總部工作的人員對(duì)項(xiàng)目所在地的財(cái)會(huì)制度并不能完全掌握，即使有也是極少數(shù)人，特別是涉及到一些小國家，本身他們的財(cái)會(huì)制度就有待完善。據(jù)調(diào)查顯示，大多數(shù)的從業(yè)人員都熟知?dú)W美國家的會(huì)計(jì)制度，但是對(duì)中亞、非洲財(cái)會(huì)制度了解的人員卻不多。這種情況就導(dǎo)致，很多總部的工作人員面對(duì)海外工程項(xiàng)目的資金管理時(shí)，不能對(duì)項(xiàng)目組所遇到的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行有效的理解，以至于很難對(duì)項(xiàng)目工程中所遇到的財(cái)會(huì)問題給予技術(shù)上的指導(dǎo)。還有就是，如果采用集中財(cái)務(wù)管理的制度，那么總部和駐地工作人員的權(quán)限劃分也是一個(gè)難題，由于海外工程項(xiàng)目資金支付審批的工作流程比較復(fù)雜，這種情況下就會(huì)使工作的效率受到影響。

二、海外工程的資金管理和成本控制問題分析

（一）外匯管制嚴(yán)格，資金轉(zhuǎn)回困難

在我國實(shí)行外匯管制的前提下，海外工程經(jīng)常要有外匯支出，如何保證外匯支出的順暢，是所有海外工程項(xiàng)目面臨的資金管理問題。

不同國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同就會(huì)有不同的外匯管制制度，各地區(qū)的外匯管制也存在很大的區(qū)別，比如有些國家的外匯儲(chǔ)備較少，很難兌換到國際性的貨幣；有的國家實(shí)行嚴(yán)格的外匯管制，跨境匯款比較難；有些國家在跨境匯款是會(huì)有較高的稅收等等。外匯管制嚴(yán)，跨境付款難度很大，使得企業(yè)的資金回流的難度增大，有些項(xiàng)目增加了稅收成本，有些項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生大量的手續(xù)費(fèi)，導(dǎo)致項(xiàng)目產(chǎn)生的閑置資金或者獲得的利潤很難匯回，同樣也影響項(xiàng)目籌資、投資等工作。例如：在非洲不能將美元隨意兌換成盧比，這就會(huì)讓在該地的持有美元的項(xiàng)目產(chǎn)生資金缺口；在越南項(xiàng)目利潤轉(zhuǎn)回必須在項(xiàng)目清算，完成當(dāng)?shù)囟悇?wù)審計(jì)后方可申請(qǐng)，審批中還會(huì)有各種難度，周期較長。

（二）供應(yīng)商收款期要求短，資金壓力大

海外工程項(xiàng)目的工期一般很長，很多海外工程項(xiàng)目都集中在一些經(jīng)濟(jì)較為落后的地區(qū)，涉及的金額比較大，當(dāng)?shù)毓?yīng)商給外國建筑商的收款期限一般都比較短，一些緊俏材料采購時(shí)甚至需要預(yù)付全款，一旦超過付款期限，當(dāng)?shù)毓?yīng)商就會(huì)停止供貨或者采取發(fā)律師函等措施，使得項(xiàng)目處境很被動(dòng)。從業(yè)主方面看，國際市場(chǎng)競(jìng)爭激烈，技術(shù)成熟的傳統(tǒng)建筑行業(yè)為了在競(jìng)爭中取得項(xiàng)目，在價(jià)格上或收款時(shí)間上，或多或少都會(huì)給業(yè)主一些讓步，這些都會(huì)導(dǎo)致后期施工中資金緊張。

（三）海外施工過程中的稅費(fèi)較高

在非洲或者中非的一些項(xiàng)目中，施工過程中會(huì)產(chǎn)生較高稅費(fèi)。如果海外工程項(xiàng)目中所用到的設(shè)備需要在當(dāng)時(shí)維修，就需要支付高額的安保費(fèi)；另外，如果需要進(jìn)行跨匯款等業(yè)務(wù)，有些國家將會(huì)征收高額的手續(xù)費(fèi)；還有就是一些國家的資金支付審批工作流程復(fù)雜，且需要交納相應(yīng)的稅費(fèi)。

海外工程項(xiàng)目因作為國外承包商，一般都會(huì)成為當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的重點(diǎn)監(jiān)察對(duì)象，特別是開發(fā)新國家的市場(chǎng)，對(duì)當(dāng)?shù)囟惙ɡ斫獠粔虺浞郑瑫?huì)發(fā)生一些額外的費(fèi)用。有的國家，稅制不夠完善，一些針對(duì)外國承包商的條款本身就有問題，且地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法有自己的解釋權(quán)，很難完全達(dá)到其要求。這些都會(huì)造成海外工程項(xiàng)目無形中稅賦增加。

（四）利用金融衍生工具規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)帶來的問題

雖然一些海外工程項(xiàng)目初具規(guī)模，擁有了一定的實(shí)力，但從整體出發(fā)，我國的海外工程項(xiàng)目仍處于起步階段，低價(jià)仍是其主要的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。匯率的變動(dòng)會(huì)降低企業(yè)在國際上的競(jìng)爭力，即使匯率波動(dòng)的幅度很小，但是由于合同的金額比較大，也會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。尤其是近幾年人民幣美元匯率波動(dòng)較大，如果不對(duì)匯率的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的控制，那么對(duì)企業(yè)的影響絕不單單只有盈虧問題，而是會(huì)涉及到整個(gè)公司的戰(zhàn)略問題。

從我國的海外工程項(xiàng)目工程來看，主要集中在比較落后的亞非拉等地區(qū)，匯率風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)涉及到人民幣兌美元的結(jié)算，還涉及到其他幣種的風(fēng)險(xiǎn)。匯率變動(dòng)的溶蝕很容易引起通貨膨脹，造成成本的增加。工程周期越長，面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)就越大。

三、海外工程的資金管理和成本控制策略

（一）完善資金計(jì)劃及預(yù)算工作，優(yōu)化結(jié)算流程

對(duì)預(yù)算的管理工作越來越受重視，特別是對(duì)資金核算的管理。對(duì)流動(dòng)資金的籌集和分配需要有準(zhǔn)確的資金需求計(jì)劃。企業(yè)可以制定年度、季度、月度的資金計(jì)劃上報(bào)和審核，做到準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。也可以建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，一旦超過預(yù)算的80%就提出預(yù)警，做到及時(shí)的事中控制?？偛靠梢詫㈩A(yù)算的執(zhí)行情況和相關(guān)人員的績效掛鉤，做到嚴(yán)格的監(jiān)督。

預(yù)算管理水平對(duì)企業(yè)的資金管理水平有著直接的影響，所以制定預(yù)算計(jì)劃，有效執(zhí)行，提高資金的使用效率，強(qiáng)化對(duì)資金的計(jì)劃管理，可以有效降低資金的成本。

（二）合理協(xié)調(diào)收款周期

針對(duì)海外工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款，在賬款回收時(shí)，應(yīng)該做到事前、事中以及事后的預(yù)防和監(jiān)控，合理的協(xié)調(diào)收款周期。在中標(biāo)之后，在合同中注明保護(hù)條款，如果有需要延期的款項(xiàng)，需要對(duì)延遲的日期、利息等信息明確規(guī)定。另外需要對(duì)應(yīng)收賬的賬齡定期進(jìn)行公布，加強(qiáng)行管人員的責(zé)任意識(shí)和時(shí)間意識(shí)，做好應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的防范措施，對(duì)于臨近到期或已過期的債務(wù)，要采取有效的措施，及時(shí)催收。

（三）采用EPC總包合同拆分的方式來降低稅務(wù)費(fèi)用

有些國家，不同的建設(shè)項(xiàng)目會(huì)有不同的稅率，所以在這種情況下就可以將EPC總承包合同拆分開來，分別分為設(shè)計(jì)總包合同、采購總包合同、施工總包合同，這樣分為三個(gè)合同就會(huì)將境內(nèi)外所得稅以及境內(nèi)營業(yè)稅分別都有所降低。在合理的情況下規(guī)避征稅。另外，還可以運(yùn)用海外子公司的便利開展海外工程項(xiàng)目以降低稅務(wù)費(fèi)用。

（四）合理運(yùn)用外匯避險(xiǎn)工具把控匯率風(fēng)險(xiǎn)

海外工程項(xiàng)目存在的匯率的風(fēng)險(xiǎn)，不僅存在施工的過程中，而是貫穿于整個(gè)項(xiàng)目，從投標(biāo)到工程款收回都應(yīng)該給予相應(yīng)的重視。首先，對(duì)于新投標(biāo)的項(xiàng)目，可以準(zhǔn)備投標(biāo)報(bào)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)備用金；在簽約時(shí)，盡量爭取到即期付款，減少外匯貶值的風(fēng)險(xiǎn)；合同中有關(guān)匯率的條款盡量爭取采用固定匯率；另外可以向保險(xiǎn)公司投保，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；在選擇幣種時(shí)，盡量選擇幣值穩(wěn)定，走勢(shì)較強(qiáng)的幣種。其次，在已經(jīng)簽約或正在執(zhí)行的項(xiàng)目，應(yīng)該盡早收匯、結(jié)匯。對(duì)全過程進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的分析，選用適當(dāng)?shù)慕鹑诠ぞ邞?yīng)對(duì)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，合理運(yùn)用金融工具，建立每個(gè)環(huán)節(jié)的匯率風(fēng)險(xiǎn)防范。除此之外，很多的海外工程項(xiàng)目需要從國內(nèi)購買原材料和工程設(shè)備，但是如果人民幣不斷升值，國內(nèi)的收款壓力就會(huì)增大，所以可以選用跨境人民幣結(jié)算的方式，規(guī)避人民幣升值帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，并且逐漸向海外擴(kuò)展，越來越多的施工企業(yè)邁向了國際市場(chǎng)，也承接了很多的海外工程項(xiàng)目。海外工程項(xiàng)目與國內(nèi)工程項(xiàng)目相比所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，不確定的因素也更多，項(xiàng)目實(shí)施起來更加復(fù)雜。所以，海外工程項(xiàng)目的資金管理和成本控制對(duì)整個(gè)工程的盈利有很大的影響，甚至?xí)蔀檎麄€(gè)企業(yè)的競(jìng)爭力。有效的資金管理，提高海外工程項(xiàng)目資金的安全性，降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使資金能夠得到合理的配置，從而提高企業(yè)的效益，進(jìn)而使得海外工程項(xiàng)目健康發(fā)展、順利實(shí)施。

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