加強內(nèi)部控制，提高公益性地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理水平

張磊

摘要：當前，對于地質(zhì)調(diào)查工作正在持續(xù)深入的進行，所投入的經(jīng)費也相應(yīng)的正在逐步加大，對于公益性地質(zhì)事業(yè)單位來說，需要從根本上切實有效的加強內(nèi)部控制，積極提高公益性地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)的管理水平，這就需要從根本上切實加強內(nèi)部會計制度控制、授權(quán)批準制、預(yù)算制、集體決策制和內(nèi)部審計制等一系列相關(guān)的資金內(nèi)部控制制度，確保地質(zhì)調(diào)查和科研資金能夠在最大程度上實現(xiàn)高效的使用，得出更高質(zhì)量的地質(zhì)成果。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公益性地質(zhì)事業(yè)單位；財務(wù)管理水平

對于事業(yè)單位而言，不同性質(zhì)的單位其財務(wù)管理的方法、重點內(nèi)容和相關(guān)的要求也各不相同，內(nèi)部會計控制的重點、目標、方法也存在很大的差異。我國公益性地質(zhì)事業(yè)單位所承擔的主要是全國或者區(qū)域性的公益性地質(zhì)調(diào)查，以及與之相對應(yīng)的研究項目，它的主要資金來源主體是中央財政預(yù)算資金。針對這樣的情況，可以有針對性的將公益性地質(zhì)事業(yè)單位資金來源分為兩種類別，分別是中央財政預(yù)算經(jīng)費安排以及單位的橫向課題、地方項目等與之相關(guān)的對外創(chuàng)收收入。現(xiàn)在國家對于地質(zhì)工作重視程度越來越高，對于地質(zhì)調(diào)查和科研項目的資金投入也逐年增長，所以，切實有效的對于這類資金的收支管理進行內(nèi)部控制，是十分重要而且必要的。

一、公益性地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制機制主要內(nèi)涵

該機制是一個綜合性的系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部的各個要素之間互相制約，對立統(tǒng)一，針對這樣的情況，公益性地質(zhì)事業(yè)單位的內(nèi)控制度就需要從根本上切實有效的發(fā)揮其現(xiàn)實指導(dǎo)作用，構(gòu)建起與之相對應(yīng)的機制，確保相關(guān)單位的內(nèi)控制度實現(xiàn)相對比較理想的既定目標。公益性地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)主要包括：控制項目及環(huán)境、財務(wù)會計系統(tǒng)、控制流程等?？刂祈椖恐饕傅氖莾?nèi)控制度所涉及的基本單位，控制環(huán)境主要指的是對于構(gòu)建或者實施某項政策的產(chǎn)生相關(guān)影響的一系列因素。從根本上來講，控制環(huán)境不能無限擴大，要保證在可控的范圍內(nèi)，從這一點來看，公益性地質(zhì)事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境受其上級部門影響更為重大和直接。財務(wù)會計系統(tǒng)主要指的是會計核算和會計監(jiān)督過程中所涉及的一系列相關(guān)的業(yè)務(wù)活動方法及程序。控制流程主要指的是管理者根據(jù)單位的具體情況設(shè)計和制定出的相關(guān)方針政策以及程序，以此為基礎(chǔ)來切實有效的確保內(nèi)控的目的。地質(zhì)工作是比較特殊的，針對這樣的特點，公益性地質(zhì)事業(yè)單位的內(nèi)控流程一般情況下都比較少的考慮成本的效率制約，著重首要考慮的是其嚴密性和政策性。公益性地質(zhì)事業(yè)單位要從根本上確保健全、合理、嚴謹?shù)膬?nèi)控機制，才能切實有效的規(guī)避問題和堵塞漏洞，進一步提高管理水平，使資金使用效益有效增加。

二、公益性地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）切實有效的加強內(nèi)部會計制度控制

要有針對性的對于單位內(nèi)部所涉及的會計人員等所有的人員進行有效約束，都需要在既定的制度范圍內(nèi)按章行事，不能有任何程度的超越會計制度的權(quán)利。內(nèi)部會計制度所涉及的內(nèi)容要確保涵蓋會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并有針對性的重點關(guān)注財務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，確保相關(guān)方面都能夠貫徹落實，保證決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等一系列相關(guān)的環(huán)節(jié)都能夠執(zhí)行到位。會計控制也要從根本上有效保證單位所涉及的會計工作的機構(gòu)、崗位實現(xiàn)合理設(shè)置，進一步有效明確各自的職責權(quán)限，合理劃分，確保不相容機構(gòu)和崗位實現(xiàn)權(quán)責分明，確保其相互監(jiān)督。會計控制要從根本上切實有效的采取崗位輪換制，只有這樣才能真正達到牽制的效果。崗位輪換制主要指的是有針對性的結(jié)合不同崗位在管理系統(tǒng)中所呈現(xiàn)出不同的重要程度，進一步有效的明確規(guī)定并嚴格控制每一位會計人員在某一崗位的履職時間。特別是對于關(guān)鍵崗位要進行頻繁的輪換，相對比較次要的崗位可以把輪換次數(shù)減少一些，例如出納員的崗位，就需要進行頻繁的更換，至少兩年換一次，這樣才能有效避免財政資金使用方面的安全隱患，也可以在崗位更換的工作中，找出制度方面存在的問題和不足。進行崗位的輪換，還可以切實有效的規(guī)避會計人員因為長時間的駐留在某一個崗位產(chǎn)生麻痹大意的思想，使會計人員的潛力得以有效挖掘，培養(yǎng)會計人員具備更全面的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）切實有效的貫徹落實授權(quán)批準制

授權(quán)批準制度主要指的是公益性地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部各部門對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有針對性的權(quán)限控制。在處理相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程中，相關(guān)的部門或者職工都必須要經(jīng)過授權(quán)批準，才能真正意義上開始操作，同樣的，相關(guān)單位各級管理層也必須在自身的授權(quán)范圍內(nèi)，來對于自身的職責進行行使，經(jīng)辦人必須在授權(quán)范圍內(nèi)開展相關(guān)的業(yè)務(wù)，否則，就不能真正意義上開展。批準控制這樣的制度可以在最大程度上切實有效的確保單位既定方針可以貫徹落實，防止職權(quán)的濫用。授權(quán)批準控制所包含的基本要求分別為：首先要有針對性的對于一般授權(quán)和特定授權(quán)的責任和界限進行明確；第二，要對于每一類經(jīng)營活動的授權(quán)批準程序進行有效明確；第三，要構(gòu)建切實有效的監(jiān)督和檢查制度，以最大程度上有效確保授權(quán)之后處理相關(guān)工作的質(zhì)量。

（三）真正意義上構(gòu)建起預(yù)算制

公益性地質(zhì)事業(yè)單位資金定性從根本上來講是財政性資金，換句話說，公益性地質(zhì)事業(yè)單位對于支出的根據(jù)，是要經(jīng)過切實有效的批準預(yù)算的，支出的預(yù)算是要經(jīng)過相應(yīng)的標準和規(guī)劃的，預(yù)算制從根本上決定了單位的支出方向和支出規(guī)模，從根本上來講，在內(nèi)部控制中預(yù)算是不可替代的有效手段。從根本上來講，預(yù)算必須要構(gòu)建起一套十分嚴格而完整的系統(tǒng)和程序，其主要表現(xiàn)在預(yù)算必須包括預(yù)算編制、上報、批準、執(zhí)行、分析、考核等一系列相關(guān)環(huán)節(jié)，而且確保每一個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，對立統(tǒng)一，缺一不可。當前，預(yù)算已經(jīng)成為公益性地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理的核心制度，并且在執(zhí)行的過程中有著巨大的約束性和強制性，部門預(yù)算和項目預(yù)算成為單位特有的核心內(nèi)控手段之一。預(yù)算控制主要指的是有針對性的對于公益性地質(zhì)事業(yè)各項業(yè)務(wù)活動進行編制詳細的預(yù)算，并有針對性的通過授權(quán)的方式，有相關(guān)的部門對預(yù)算的執(zhí)行情況，展開嚴格周密的控制，其基本的要求表現(xiàn)為：首先對于預(yù)算的編制，必須要切實有效的體現(xiàn)出活動所能達到的管理目標，并對于職責進行有效明確；第二，對預(yù)算的執(zhí)行必須要經(jīng)過相應(yīng)的授權(quán)批準之后才能對預(yù)算展開相對應(yīng)的調(diào)整，這樣才能確保預(yù)算符合實際；第三，要及時有效的定期對于預(yù)算的執(zhí)行情況進行反饋。

（四）有效執(zhí)行相應(yīng)的集體決策制

在單位內(nèi)部控制的過程中，集體決策制是十分有效的控制手段。通常情況下，對于比較關(guān)鍵的事項進行決策，通常是由上級或者法律賦予給單位領(lǐng)導(dǎo)人的一個權(quán)利，也就是領(lǐng)導(dǎo)人的職務(wù)行為，要切實有效的從根本上加強單位負責人的自覺控制意識，但領(lǐng)導(dǎo)人的決策亦是有著局限性，要切實有效的從根本上確保最高的領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性和相互串通，搞成內(nèi)部的人控制，切實有效的采取集體決策，進行橫向制約，在具體的操作過程中，不一定每一件事都要進行相應(yīng)的集體決策，可以根據(jù)該事件的重要性的原則，來規(guī)定起點，對于超過多少金額以上的經(jīng)濟決策的事件要采取集體決策的制度，例如，地質(zhì)項目中外業(yè)施工和巖土測試分析要進行分包的，這個時候就需要進行集體決策，充分討論，才能簽訂相應(yīng)的分包合同。

（五）積極有效的進行內(nèi)部審計制

在對審計方法進行完善和優(yōu)化的過程中，人們會逐步認識到，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中不可替代的重要意義。公益性地質(zhì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要對于內(nèi)部審計工作加強重視，使內(nèi)部審計工作的作用有效發(fā)揮。在具體的執(zhí)行過程中，要切實有效的根據(jù)實際的情況構(gòu)建起由精通會計專業(yè)并熟悉地質(zhì)調(diào)查與科研工作的人士組成獨立于財務(wù)部門之外的內(nèi)部審計機構(gòu)。要選擇那些業(yè)務(wù)素質(zhì)高，綜合素質(zhì)好的人擔任內(nèi)部審計師，對于單位內(nèi)部進行定期的常規(guī)審計和重點項目審計，對資金的使用情況進行嚴格細致的篩查，確保做到合理合法，針對問題要進行及時發(fā)現(xiàn)，及時糾正并改革，加強跟蹤，落實審計決定、審計意見。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會的進步，在我國社會主義經(jīng)濟發(fā)展到一定階段之后，進行切實有效的內(nèi)部控制制度是大勢所趨，也是必然的要求。對于公益性地質(zhì)事業(yè)單位來說，也是從根本上實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要手段。我們都知道，地質(zhì)調(diào)查與科研環(huán)境的變化在不斷的調(diào)整和變化之中，內(nèi)部控制的制度和執(zhí)行情況也要與時俱進，不斷進行完善和發(fā)展，要切實有效的進一步完善和深化公益性地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理，構(gòu)建出一套更符合公益性地質(zhì)事業(yè)單位實際的科學合理的會計控制制度，在最大程度上有效推進公益性地質(zhì)事業(yè)單位管理的健康發(fā)展。

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