財(cái)政電子票據(jù)管理改革探析

江小琴

[摘 要] 結(jié)合2017年6月財(cái)政部頒布的關(guān)于推進(jìn)財(cái)政電子票據(jù)管理改革試點(diǎn)方案的相關(guān)文件，在分析明確財(cái)政電子票據(jù)的定義、管理流程的基礎(chǔ)上，指出在電子票據(jù)改革的試點(diǎn)階段，存在著財(cái)政電子票據(jù)入賬報(bào)銷缺乏政策依據(jù)、財(cái)政電子票據(jù)管理系統(tǒng)信息化程度不充分、電子票據(jù)的安全性亟待加強(qiáng)等問題，進(jìn)一步提出完善財(cái)政電子票據(jù)管理制度，確定財(cái)政電子票據(jù)的法律地位，加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作，構(gòu)建財(cái)政電子票據(jù)安全保障系統(tǒng)等實(shí)施建議，以期為財(cái)政電子票據(jù)的全面推廣提供可行路徑。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)政電子票據(jù)；信息化；試點(diǎn)方案

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 021

[中圖分類號] F203.9 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）23- 0049- 02

0 前 言

隨著互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)智能等信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，傳統(tǒng)的紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)因開具效率低下、管理不規(guī)范、監(jiān)督檢查難度大等問題，已經(jīng)不能完全滿足人們對網(wǎng)上繳費(fèi)、移動(dòng)電子支付等新興繳款模式的需求。在“互聯(lián)網(wǎng) + 政務(wù)服務(wù)”環(huán)境下，為了提高財(cái)政部門的票據(jù)監(jiān)管水平，推進(jìn)財(cái)政票據(jù)的高效流轉(zhuǎn)，亟須加快財(cái)政電子票據(jù)管理改革，實(shí)現(xiàn)財(cái)政票據(jù)“無紙化”。

1 傳統(tǒng)紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)存在的問題

1.1 紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)開具效率低下

紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)的開具可通過手工填制和針式打印機(jī)打印，不論采用哪種方式，在開具過程中都需要耗費(fèi)大量的人力物力。以江蘇省某省屬高校為例，每年開學(xué)季，全校兩萬多名本科生和研究生集中繳納學(xué)費(fèi)，通過收費(fèi)系統(tǒng)批量生成學(xué)費(fèi)票據(jù)，需要集中打印約25 000張票據(jù)，往往需要好幾位財(cái)務(wù)人員花上約兩個(gè)月時(shí)間開展打印、整理、分發(fā)和裝訂等工作。由于票據(jù)領(lǐng)取、分發(fā)的中間環(huán)節(jié)多、周期長，票據(jù)丟失情形時(shí)有發(fā)生。

1.2 紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)管理不規(guī)范

當(dāng)前用票單位對財(cái)政票據(jù)的管理方式落后，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常出現(xiàn)混開濫用票據(jù)的現(xiàn)象，主要原因之一是很多單位仍使用紙質(zhì)的需手工填列的財(cái)政票據(jù)。以江蘇省為例，各個(gè)用票單位從江蘇省財(cái)政廳領(lǐng)取的紙質(zhì)手工票據(jù)主要有兩類：江蘇省非稅收入統(tǒng)一票據(jù)和資金往來結(jié)算票據(jù)。財(cái)務(wù)人員在對最新的票據(jù)政策領(lǐng)會(huì)不深、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷不清時(shí)，開票時(shí)就容易出現(xiàn)隨意填寫收費(fèi)項(xiàng)目、不同類別紙質(zhì)票據(jù)串用誤開等不規(guī)范行為。

另一方面，目前多數(shù)票據(jù)使用單位對于紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)的領(lǐng)用、保管和核銷，一般采用EXCEL表格進(jìn)行簡單的登記備查管理。隨著各用票單位規(guī)模的擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，收費(fèi)項(xiàng)目越來越多，對財(cái)政票據(jù)的需求量越來越大時(shí)，用票單位在管理紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)時(shí)，會(huì)面臨很大的存儲(chǔ)和查檔壓力。因此，這要求各大用票單位積極改進(jìn)票據(jù)管理手段，催生著財(cái)政票據(jù)向“無紙化”方向邁進(jìn)。

1.3 紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)核銷監(jiān)管難度大

財(cái)政部門通過對各使用單位的財(cái)政票據(jù)進(jìn)行檢查、繳驗(yàn)及核銷是規(guī)范財(cái)政票據(jù)使用管理的重要手段，在治理各種亂收費(fèi)、規(guī)范和強(qiáng)化政府部門預(yù)算、有效遏制小金庫等方面發(fā)揮著重要作用。然而，在財(cái)政部門票據(jù)監(jiān)管實(shí)踐中，由于紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)種類較多、數(shù)量極大，財(cái)政部門票據(jù)核查人員往往采取的是人工抽查簡單翻閱票據(jù)的方式，票據(jù)的檢查核銷壓力很大，難以充分發(fā)揮財(cái)政票據(jù)“以票控費(fèi)、以票促收”的基礎(chǔ)性作用。

此外，紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)的印制成本也很高。根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2017年全國財(cái)政票據(jù)的印刷制作成本高達(dá)12億元。

2 財(cái)政電子票據(jù)管理改革的試點(diǎn)及實(shí)施現(xiàn)狀

為適應(yīng)信息化網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的需要，逐步推廣運(yùn)用財(cái)政電子票據(jù)，財(cái)政部先后頒布《關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政電子票據(jù)管理改革的試點(diǎn)方案》（財(cái)綜〔2017〕32號）（以下簡稱《試點(diǎn)方案》）和《財(cái)政部關(guān)于做好財(cái)政電子票據(jù)管理改革第二批試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》（財(cái)綜〔2017〕66號），優(yōu)先選擇國家開放大學(xué)、華僑大學(xué)、東北師范大學(xué)、天津大學(xué)等中央單位和北京、四川等地區(qū)開展試點(diǎn)，側(cè)重網(wǎng)上報(bào)名考試、交通罰沒、教育收費(fèi)、醫(yī)療收費(fèi)等業(yè)務(wù)。

2.1 財(cái)政電子票據(jù)管理改革的概況

目前，財(cái)政電子票據(jù)主要通過財(cái)政電子票據(jù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程化管理，主要涉及三方：

（1） 財(cái)政部門通過電子票據(jù)管理系統(tǒng)生成模板文件，發(fā)放空白電子票據(jù)，該票據(jù)系統(tǒng)計(jì)劃與政府非稅收入征繳電子系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)交叉稽核，切實(shí)遏制亂收費(fèi)現(xiàn)象，有利于提高財(cái)政部門對票據(jù)的監(jiān)管水平。

（2）用票單位通過電子票據(jù)管理系統(tǒng)開具電子票據(jù)，方便網(wǎng)絡(luò)傳輸流傳。在試點(diǎn)高校中，主要通過全國財(cái)政電子票據(jù)系統(tǒng)直接開票、電子票據(jù)系統(tǒng)與本單位的收費(fèi)系統(tǒng)或者網(wǎng)上繳費(fèi)平臺(tái)對接兩種模式，完成電子票據(jù)的開具。截至2018 年4月，中國人民大學(xué)等76 所試點(diǎn)高校，已順利開具財(cái)政電子票據(jù)43萬份，總計(jì)資金45億元。

電子票據(jù)的開具，不僅大大提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率，也有利于規(guī)范開票行為，減少票據(jù)混開濫用現(xiàn)象，為高校財(cái)務(wù)信息化、決策智能化提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

（3）繳款人通過電子票據(jù)服務(wù)網(wǎng)站等方式獲取電子票據(jù)，查驗(yàn)真?zhèn)魏腿胭~。試點(diǎn)高校學(xué)生可以通過手機(jī)、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)等形式接收、查詢、下載電子票據(jù)，真正開啟了從“學(xué)生跑腿”到互聯(lián)網(wǎng)“數(shù)據(jù)跑腿”的創(chuàng)新服務(wù)模式，學(xué)生滿意度大大提高。

2.2 財(cái)政電子票據(jù)管理改革面臨的現(xiàn)實(shí)問題

財(cái)政電子票據(jù)管理改革在試點(diǎn)階段進(jìn)展順利，取得一定成效，但存在著一些問題亟須解決。

2.2.1 財(cái)政電子票據(jù)的入賬報(bào)銷缺乏政策依據(jù)

財(cái)政電子票據(jù)是單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，那么是否必須將其轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)的財(cái)政票據(jù)才能予以入賬報(bào)銷呢？對此，《會(huì)計(jì)法》沒有明確規(guī)定。財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2013〕20號）對于“可以不輸出紙面資料”附有嚴(yán)苛的條件，其中第41條規(guī)定：企業(yè)獲得的需要外部單位或者個(gè)人證明的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，須同時(shí)滿足”所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)，企業(yè)對電子和紙面會(huì)計(jì)資料建立了完善的索引體系，電子簽名經(jīng)符合《中華人民共和國電子簽名法》的第三方認(rèn)證”等六項(xiàng)條件。單憑這部分條款在全國范圍內(nèi)推開財(cái)政電子票據(jù)的廣泛應(yīng)用，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的?！对圏c(diǎn)方案》雖然已經(jīng)明確財(cái)政電子票據(jù)的定義、總體目標(biāo)和保障措施等，但缺少電子票據(jù)入賬報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定，無法徹底解決財(cái)政電子票據(jù)的會(huì)計(jì)核算問題。

2.2.2 財(cái)政電子票據(jù)管理系統(tǒng)信息化程度不充分

以高校為例，為了配合財(cái)政電子票據(jù)管理改革的順利實(shí)施，在高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，比如高校收費(fèi)管理系統(tǒng)、網(wǎng)上繳費(fèi)平臺(tái)、電子報(bào)賬系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)、銀校互聯(lián)系統(tǒng)等應(yīng)該是無縫對接、互聯(lián)互通的。在有著良好的財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)的單位推行電子票據(jù)，才能真正消除信息孤島，為建立全國財(cái)政電子票據(jù)信息共享機(jī)制和大數(shù)據(jù)中心提供可靠保障。

2.2.3 財(cái)政電子票據(jù)的安全性問題

財(cái)政電子票據(jù)的安全性主要是指電子票據(jù)是否具備唯一性、不可篡改和永久保存等基本特征。傳統(tǒng)紙質(zhì)財(cái)政票據(jù)有諸多防偽措施，而財(cái)政電子票據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)電子流轉(zhuǎn)在報(bào)銷時(shí)就面臨“唯一性”的判斷鑒別問題。《試點(diǎn)方案》提出“按照國家信息系統(tǒng)安全等級要求，從系統(tǒng)、數(shù)據(jù)、管理多個(gè)維度構(gòu)建安全體系，確保財(cái)政電子票據(jù)在生成、傳輸、儲(chǔ)存等過程中，始終保持真實(shí)、完整、唯一?！?/p>

3 財(cái)政電子票據(jù)管理改革全面推開的實(shí)施建議

3.1 完善電子票據(jù)管理制度，確定財(cái)政電子票據(jù)的法律地位

為了解決財(cái)政電子票據(jù)的會(huì)計(jì)核算問題，財(cái)政部應(yīng)從國家層面對財(cái)政電子票據(jù)的法律地位進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，盡快制定完善的財(cái)政電子票據(jù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，明確財(cái)政電子票據(jù)的法律效力。同時(shí)可以參考相關(guān)的電子發(fā)票的規(guī)定，全面修訂完善《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《財(cái)政票據(jù)管理辦法》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，盡早明確財(cái)政電子票據(jù)的入賬報(bào)銷的規(guī)章制度，為財(cái)政電子票據(jù)管理改革的全面推開掃清政策障礙。

3.2 加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作，整合、改造原有信息系統(tǒng)，推進(jìn)財(cái)政票據(jù)的電子化

財(cái)政電子票據(jù)管理改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣、政策性強(qiáng)，財(cái)政部、教育部等部門應(yīng)牽頭部署，提供充分的資金支持、政策支持和技術(shù)支持，推進(jìn)財(cái)政電子票據(jù)功能模塊標(biāo)準(zhǔn)化，著力于建立全國財(cái)政電子票據(jù)一站式查詢和大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)。用票單位要加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作，學(xué)習(xí)借鑒優(yōu)秀試點(diǎn)單位的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合單位發(fā)展實(shí)際，因地制宜地與軟件研發(fā)公司緊密協(xié)作，整合、改造單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政電子票據(jù)系統(tǒng)與單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，形成財(cái)政電子票據(jù)完整的“開具—驗(yàn)證—入賬—存檔”的全流程電子化控制。

3.3 構(gòu)建財(cái)政電子票據(jù)安全保障系統(tǒng)

財(cái)政電子票據(jù)的實(shí)施是通過互聯(lián)網(wǎng)將政府、用票單位、繳款者聯(lián)系起來，相關(guān)開票、入賬、歸檔等行為都在網(wǎng)上進(jìn)行，安全問題顯得尤為重要。各級政府部門和用票單位要在財(cái)政電子票據(jù)管理系統(tǒng)的安全性上加大資金投入，從技術(shù)和制度兩個(gè)維度著手，綜合運(yùn)用SSL數(shù)字證書、虛擬局域網(wǎng)、密鑰管理等先進(jìn)的信息技術(shù)手段，配套出臺(tái)針對財(cái)政部門和用票單位管理人員的相關(guān)監(jiān)管制度，全面構(gòu)建財(cái)政電子票據(jù)安全保障系統(tǒng)，防范技術(shù)或人為的數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)

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