城市公共交通企業(yè)全面預算管理問題及其對策探析

齊盛茜

摘要：全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的管理手段，貫穿企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，對提升城市公共交通企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，降低成本方面具有重要的作用，是城市公共交通企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。盡管當前很多城市公共交通企業(yè)已經(jīng)認識到全面預算管理的重要性，但是在推行過程中由于各方面原因仍然存在很多不足。文章在分析城市公共交通企業(yè)全面預算管理的基礎上，深入探討了城市公共交通企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強城市公共交通企業(yè)的全面預算管理的相應對策。

關鍵詞：城市公共交通企業(yè);全面預算;預算管理

一、引言

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，城市交通問題日趨嚴重，緩解城市道路交通擁堵已經(jīng)到了刻不容緩的地步。要滿足市民日益增大的出行需要，增加公交運營投入，勢必會加大公共交通運輸企業(yè)的虧損，而政府財政補貼并不能完全彌補企業(yè)虧損。因此，如何提高運營效率、降低運營成本成為城市公共交通企業(yè)亟需解決的關鍵問題。全面預算管理作為戰(zhàn)略成本管理的重要工具和手段，貫穿企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，在提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，降低成本方面具有重要的現(xiàn)實意義。

二、城市公共交通企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀和存在的問題

全面預算管理是一個全員參與預算理念、全面覆蓋業(yè)務范圍、全程跟蹤管理過程的綜合管理體系。城市公共交通企業(yè)推行全面預算管理，是公交企業(yè)適應市場經(jīng)濟，優(yōu)化戰(zhàn)略模式，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。盡管城市公共交通企業(yè)已經(jīng)意識到全面預算管理的重要性，但推行和實施過程還存在很多問題，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1. 對全面預算的認識不足

對全面預算的認識不足，各部門的參與度低，預算管理缺乏組織保障。大多數(shù)企業(yè)都沒有設立專門的全面預算管理機構(gòu)，他們認為預算管理是財務部門的事情。有些企業(yè)雖然建立了全面預算管理機構(gòu)，但其組織并不合理，不夠健全。這些都影響了全面預算的科學性、合理性、準確性和權(quán)威性。

2. 預算編制方法單一，編制依據(jù)不科學

預算編制方法單一，編制依據(jù)不科學，致使編制的預算存在不合理的現(xiàn)象。大部分城市公共交通企業(yè)的預算編制是采用定期預算法、增量預算法和固定預算法。這些方法通常是以不變的會計期間作為預算期間，以上年實際發(fā)生的數(shù)據(jù)為基礎，調(diào)增或調(diào)減上一年度預算中的各個項目。這種預算是在認為上年數(shù)據(jù)都是合理的基礎上編制的，但實事上客運市場環(huán)境、道路狀況、車輛技術(shù)狀況等都在發(fā)生變化，造成預算指標與實際執(zhí)行情況偏差較大。比如，隨著公交客運集約化經(jīng)營改造方案的實施，城市公共交通企業(yè)正加緊從承包、租賃車輛業(yè)戶手中回收線路，盡管給業(yè)戶的線路回收補償款由政府承擔，但是這一舉措勢必會加大公共交通企業(yè)的購車成本、車輛運營成本、新增人員工資成本、培訓成本等，如果按照上年實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行，這些成本預算將毫無意義。再如，當前國家大力推廣新能源公交車，許多公共交通企業(yè)每年都有大量電動公交車替換柴油公交車、天然氣公交車，由于生產(chǎn)工藝或定制需求的不同，車輛燃料消耗、折舊、大修費等消耗指標會有很大的差異，甚至有些已完全改變原來的消耗項目。這些和車輛相關的成本預算，如果按照上年實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行預測也將毫無意義。

3. 全面預算控制、分析不完善，使預算流于形式

全面預算控制、分析不完善，使預算流于形式，無法實現(xiàn)預算的控制與監(jiān)督功能。比如某些路線由于經(jīng)營環(huán)境、道路狀況等發(fā)生重大變化，致使線路實際完成的單位收入大大偏離預算，在預算分析時不能區(qū)別主、客觀原因進行分析;再如，對于一些燃料、材料、輪胎等重要消耗指標產(chǎn)生較大差異時，僅由數(shù)據(jù)統(tǒng)計部門簡單地對差異情況予以列示，缺乏技術(shù)部門對差異產(chǎn)生的原因作進一步的分析并提出改進意見。

4. 全面預算調(diào)整不到位

不能及時主動地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行預算調(diào)整。大多數(shù)城市公共交通企業(yè)過于強調(diào)預算剛性，當企業(yè)運營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，不能及時調(diào)整預算，導致資源重大浪費。比如當預算期間出現(xiàn)道路改造、線路延長、增加站點、車輛更換等重大特殊變化時，不能及時地修訂原預算指標，使預算失去了對日常經(jīng)營的指導作用。

5. 全面預算管理缺乏有效的考核與激勵措施

目前，在我國城市公共交通企業(yè)全面預算管理中，責任單位和人員通常按照預算標準進行考核，并根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲。一方面，責任單位責任人通常過分強調(diào)客觀因素對經(jīng)營業(yè)績的影響，故意避免主觀原因。另一方面，責任單位對各車間、部門、員工的考核還存在部門職責、崗位職責不清，考核依據(jù)不明確的問題，導致績效考核難以嚴格實施。

三、完善城市公共交通企業(yè)全面預算管理的對策建議

1. 樹立全面參與預算管理的理念

全面的預算管理應該涉及所有員工。預算管理不僅是財務部門的事情，更應該是企業(yè)各部門積極參與的事情。所有員工都應該樹立預算觀念并建立成本效益意識。構(gòu)建包括預算編制系統(tǒng)、預算分析與控制系統(tǒng)、預算考核系統(tǒng)的健全有效的全面預算管理組織體系。企業(yè)要成立以企業(yè)法人為中心的預算決策機構(gòu)，作為全面預算管理的最高層。全面預算工作在預算決策機構(gòu)的領導下，組織實施。企業(yè)應當設立全面預算管理工作機構(gòu)，一般設在財務部門，由總會計師任主任，具體負責全面預算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等工作，作為第二層次。企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分公司等是全面預算管理的執(zhí)行機構(gòu)，作為第三層次。

2. 綜合運用各種預算編制方法，建立科學的全面預算指標體系

企業(yè)應遵循經(jīng)濟活動的原則，充分考慮公司自身經(jīng)濟業(yè)務特點，基本數(shù)據(jù)管理水平，生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需求的原則，并選擇或綜合運用預算編制方法。票款收入是城市公共交通企業(yè)最主要的營業(yè)收入，影響票款收入的因素很多，比如路網(wǎng)建設情況、私家車日益增多、物流業(yè)發(fā)展迅速等，這些都將對下一年度的營業(yè)收入產(chǎn)生很大的影響。而車輛運營成本、人員工資成本則是城市公共交通企業(yè)最主要的營業(yè)成本，影響成本的因素也有很多，例如車型不同車輛折舊、燃料、保修費等差異很大，增開線路使得人員增多，工資成本大額上漲，這些都將對下一年度的營業(yè)成本產(chǎn)生很大影響。所以，城市公共交通企業(yè)在編制年度經(jīng)營預算時，不能僅僅根據(jù)上一年度的營業(yè)收入和營業(yè)成本數(shù)據(jù)簡單地調(diào)增或調(diào)減一定百分比作為下一年度的營業(yè)收入和營業(yè)成本，從而對下一年度做出預測。而是應該對影響收入、成本的各個要素，特別是更換車輛、延長或回收線路等重大因素，進行綜合考慮，采取彈性預算的方式，增加預算的靈活性。另外，對于一些日常發(fā)生的管理費用，如辦公費、電話費、公務車費用等，應盡量采用零基預算方式，壓縮費用開支，挖掘各部門、人員的潛力，把有限的費用分配到最需要的地方。

3. 完善預算的控制與分析，實現(xiàn)預算的控制與監(jiān)督功能

企業(yè)預算核發(fā)后，由預算執(zhí)行單位組織實施。為了更好地實施預算，提高資源利用的效率和效果，企業(yè)需要加強預算控制和分析。預算管理辦公室和各業(yè)務的集中管理部門應按月、季度、年度對預算執(zhí)行情況進行分析，找出差異產(chǎn)生的原因和應采取的措施。比如，城市公共交通企業(yè)對于線路票款收入大大偏離預算時，應當從主觀和客觀兩個方面進行分析;對于成本中的燃料、材料、輪胎等重要消耗指標產(chǎn)生較大差異時，不能僅僅簡單地對差異進行列示，而應該由機務、技術(shù)部門對差異產(chǎn)生的原因作進一步的分析并提出改進意見。只有這樣，才能使預算不流于形式，真正實現(xiàn)預算的控制與監(jiān)督功能。

4. 及時主動地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行預算調(diào)整

企業(yè)年度預算批準后，原則上不予調(diào)整。但是，當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時，企業(yè)應當及時主動地調(diào)整預算。比如，對于城市公共交通企業(yè)而言，新能源車輛替換燃油車輛、從承包租賃車輛業(yè)戶手中回收線路等都屬于重大環(huán)境變化，如果不能及時修訂原來的預算指標，預算便失去了本身的意義，無法起到對日常經(jīng)營的指導作用。

5. 建立健全預算考核體系

全面預算考核是整個企業(yè)預算管理的重要組成部分，在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和預算管理目標方面發(fā)揮著重要作用。企業(yè)應當制定預算考核管理辦法，定期組織實施預算考核。對城市公共交通企業(yè)而言，不僅要設立營運收入、營運成本、營業(yè)利潤等業(yè)績評價指標，更要設立準班正點率、乘客滿意度等非財務指標。針對這些指標進行考核，設立獎懲措施，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果進行獎懲，實現(xiàn)對責任人和全體員工的全面考核。

四、總結(jié)

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。城市公共交通企業(yè)實施全面預算管理，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平具有重要意義。

參考文獻

湯波.淺談城市公共交通企業(yè)全面預算管理[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015（18）.