基于國際稅收籌劃的跨國企業(yè)稅收籌劃策略

張志泉 沈毅麟

摘 要 受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國涌現(xiàn)出越來越多的跨國企業(yè)。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)稅負(fù)問題不可避免，本文根據(jù)國際稅收籌劃的含義與基本方法，探究我國跨國企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞 國際稅收籌劃 跨國經(jīng)營企業(yè) 策略

一、引言

許多國家根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)和政治需要，對跨國企業(yè)制定了不同的稅收政策。稅收籌劃雖然在合法的范圍內(nèi)減輕了企業(yè)的財政稅負(fù)，但是在一定程度上仍舊不符合東道國的稅收要求，一旦被東道國稅收主管機(jī)關(guān)審查，就會產(chǎn)生稅收風(fēng)險。因此，跨國企業(yè)在經(jīng)營的過程中，必須根據(jù)國際稅收協(xié)定以及東道國的具體稅收政策，加強自身的稅收籌劃工作，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國際稅收籌劃的方法

（一）充分利用企業(yè)所在國家的稅收優(yōu)惠政策和國際稅收協(xié)定

不同的國家對于跨國公司的政策要求不同，一般情況下，發(fā)達(dá)國家對于跨國公司的要求較為嚴(yán)格，目的是保障本國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。[1]但是對于大多數(shù)發(fā)展中國家而言，對于跨國企業(yè)的要求較為寬松，目的是通過跨國企業(yè)的發(fā)展帶動國家經(jīng)濟(jì)的增長。很多國家為了避免雙重征稅，彼此簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，國際稅收協(xié)定的效力高于本國法律，為跨國企業(yè)稅收籌劃提供了指導(dǎo)。

企業(yè)在選擇跨國經(jīng)營的地點時，可以把稅收政策的優(yōu)惠力度作為項目或子公司落地的選擇標(biāo)準(zhǔn)之一。此外，我國跨國企業(yè)在經(jīng)營的過程中，還需要對我國以及東道國的相關(guān)優(yōu)惠政策變動進(jìn)行實時跟蹤，全面加強企業(yè)稅收籌劃工作的合理性。

（二）選擇有利于減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織經(jīng)營形式

不同的經(jīng)營形式、收益類型、稅收地點也影響著企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，要全面分析目標(biāo)經(jīng)營國的稅收政策，選擇最有利于減輕自身稅負(fù)的組織形態(tài)，對目標(biāo)所在國的稅基、稅率結(jié)構(gòu)以及具體的稅收政策進(jìn)行綜合判斷，合理組建最有利于企業(yè)發(fā)展的海外公司。

（三）選擇所在國家的專業(yè)避稅機(jī)構(gòu)進(jìn)行國際稅收籌劃

我國跨國企業(yè)在進(jìn)入新的國家、新的市場的初識階段，為保障稅收籌劃工作的合法性與科學(xué)性，可以選擇與當(dāng)?shù)氐膶I(yè)避稅機(jī)構(gòu)合作。

三、基于國際稅收籌劃的跨國企業(yè)稅收籌劃策略

（一）樹立正確的稅收籌劃意識

樹立正確的稅收籌劃意識有助于加強企業(yè)對國際稅收籌劃工作的重視。通過對國外跨國公司的調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)在我國設(shè)立跨國公司的國外企業(yè)都會設(shè)立專門的稅收籌劃部門，聘請專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，確保稅收籌劃工作的專業(yè)性，聘請的人員中多是我國優(yōu)秀的稅收籌劃人才，以便企業(yè)在經(jīng)營的過程中，能夠?qū)崟r地掌握我國稅收籌劃政策的變化，加強稅收籌劃工作的可靠性。[2]我國跨國企業(yè)在經(jīng)營的過程中，要借鑒國外跨國企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗，首先，樹立正確的稅收籌劃意識，在經(jīng)營的過程中，設(shè)立專門的部門進(jìn)行稅收籌劃工作，聘請當(dāng)?shù)貎?yōu)秀的稅收籌劃人員，加強稅收籌劃工作的專業(yè)性。其次，企業(yè)要將國際稅收籌劃作為實現(xiàn)全球經(jīng)營戰(zhàn)略的重要手段，稅收籌劃在海外項目的調(diào)研階段同步進(jìn)行，為項目的落地做指導(dǎo)和規(guī)范。

（二）運用全局與長遠(yuǎn)的眼光看待稅收籌劃

國際稅收籌劃要求我國跨國企業(yè)在經(jīng)營的過程中，必須以全局、長遠(yuǎn)的眼光看待問題。在稅收籌劃的過程中，正確認(rèn)知稅收籌劃方法對于企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略的影響。例如，短期稅負(fù)最小化并不代表企業(yè)長期稅負(fù)最小化；企業(yè)稅負(fù)最小化并不等于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化；單項稅負(fù)最小化并不代表整體稅負(fù)最小化等等。因此，我國跨國企業(yè)在經(jīng)營的過程中，要正確認(rèn)識稅收籌劃的具體手段對于企業(yè)的影響，根據(jù)所在國家稅收籌劃政策以及企業(yè)經(jīng)營的實際情況進(jìn)行稅收籌劃工作，加強稅收籌劃工作的科學(xué)性與合理性。

（三）提高企業(yè)國際稅收籌劃的專業(yè)質(zhì)量

對于跨國企業(yè)而言，在經(jīng)營的過程中，不僅需要減輕自身的稅負(fù)，還要保障稅收籌劃工作的合法性，從而保障企業(yè)的長久、健康發(fā)展。要達(dá)到這樣的目的，企業(yè)必須選擇優(yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)工作人員，確保高質(zhì)量的人員配備，并定期對稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)與審查，確保人員的專業(yè)性與成長性，保障稅收籌劃工作的高質(zhì)量與高效率。此外，企業(yè)還可以尋找專業(yè)、可靠的第三方公司，將稅收籌劃工作進(jìn)行外包，進(jìn)一步提高稅收籌劃工作的專業(yè)質(zhì)量。

（四）保證企業(yè)國際稅收籌劃的合法性

國際稅收籌劃最重要的原則是必須具備合法性，企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要采取合理避稅的方式，杜絕偷稅、逃稅等違法行為。[3]國際上各國政策不同，國家之間的稅收政策也不相同，因此，企業(yè)在跨國經(jīng)營的過程中，必須熟知所在國家的納稅政策要求，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營形態(tài)、收益類型、稅收地點等情況，對企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行合理的分析，保障企業(yè)國際稅收籌劃的合法性，促使企業(yè)長久、健康地發(fā)展。

四、結(jié)語

國際稅收籌劃有多種納稅方式，我國跨國企業(yè)在經(jīng)營的過程中，首先要樹立正確的稅收籌劃意識，保障稅收籌劃工作的合法性。其次，通過多種方式提高自身稅收籌劃工作的專業(yè)質(zhì)量，保證企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性。此外，企業(yè)在經(jīng)營的過程中，還要根據(jù)所在國家以及本國的稅收籌劃政策變化，對自身的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保企業(yè)能夠長久、健康地發(fā)展。

（作者單位為山東電力建設(shè)第三工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 李曉靜.淺析我國跨國經(jīng)營企業(yè)國際稅收籌劃及策略[J].財經(jīng)界 （學(xué)術(shù)版），2015（24）：369-371.

[2] 廖蔚.國際稅收籌劃及我國跨國經(jīng)營企業(yè)的策略選擇[J].財政研究，2007（08）：56-58.

[3] 楊惠芳.我國跨國經(jīng)營企業(yè)實施國際稅收籌劃策略分析[J].國際貿(mào)易問題，2003（08）：26-29+39.