談如何優(yōu)化與改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度

黃登侶

摘 要 對(duì)于任何的現(xiàn)代企業(yè)來說，都必須重視并切實(shí)開展好自身的內(nèi)部控制工作，制訂科學(xué)、健全的內(nèi)部控制制度，提高自身內(nèi)部控制工作的有效性，這樣才能保障和促進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。本文基于作者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)與學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)，首先簡(jiǎn)單分析了企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性，然后主要就企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與改進(jìn)提出了部分探討性建議，以期為企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 制度 優(yōu)化

在現(xiàn)代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)體系當(dāng)中，內(nèi)部控制是非常重要的一個(gè)組成部分，必須引起企業(yè)的高度關(guān)注和重視，因?yàn)檫@緊緊關(guān)系著企業(yè)自身的生存與發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，一是能對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)與社會(huì)活動(dòng)起到指導(dǎo)、約束作用，保證企業(yè)市場(chǎng)與社會(huì)活動(dòng)的科學(xué)性，又可以對(duì)內(nèi)部的資產(chǎn)起到嚴(yán)格的監(jiān)督作用，防止不法的操作出現(xiàn)，從而確保企業(yè)的資產(chǎn)安全；二是內(nèi)部控制能在保證企業(yè)資產(chǎn)完整性、安全性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理、有效分配，提高資金的使用效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；三是內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的決策起到監(jiān)督作用，確保其合法性，同時(shí)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，為企業(yè)的決策提供參考依據(jù)，保障企業(yè)決策的科學(xué)性，這對(duì)于企業(yè)來說是非常有利的。[1]

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與改進(jìn)

（一）健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度

一方面，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，制定會(huì)計(jì)部門的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，對(duì)應(yīng)到具體的每個(gè)會(huì)計(jì)崗位。同時(shí)，需要設(shè)置明確合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，不能盲目追求利潤(rùn)，并且需要重視償債能力、運(yùn)營(yíng)能力以及盈利能力的相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。另一方面，要制定實(shí)施績(jī)效管理制度，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)責(zé)任，將績(jī)效考核的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來。在實(shí)際的工作中主要從以下幾個(gè)方面完善財(cái)務(wù)制度的管理：一是根據(jù)企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定與之相配套的制度，并實(shí)時(shí)進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，逐步完善；二是加強(qiáng)各部門溝通交流和業(yè)務(wù)流程的梳理，使財(cái)務(wù)管理制度在執(zhí)行環(huán)節(jié)不脫節(jié)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

為了避免和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。具體來說，應(yīng)首先進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，組織專業(yè)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展相關(guān)工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作過程應(yīng)遵循系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性的原則，建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，從風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的原因入手，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，使企業(yè)及時(shí)采取措施，防患于未然。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之間起著承前啟后的作用，在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要對(duì)特定時(shí)間和特定范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)收集相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，采用方法從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性兩個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前積極做出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案和應(yīng)急方案，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，或是將風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害控制到最小。

（三）完善會(huì)計(jì)控制制度

以國(guó)家的相關(guān)規(guī)章、制度為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全面控制的同時(shí)要突出對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制，明確財(cái)務(wù)人員不同崗位的職責(zé)要求，并堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行靈活執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)范的要求，確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的設(shè)計(jì)能夠達(dá)到內(nèi)部控制要求的目標(biāo)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的具體內(nèi)容：依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配置專業(yè)會(huì)計(jì)人員，建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。確保會(huì)計(jì)記錄真實(shí)和完整以及妥善保管會(huì)計(jì)資料。結(jié)合實(shí)際情況，在完善會(huì)計(jì)控制制度方面采取以下有力措施：一是目前，會(huì)計(jì)制度變化相對(duì)較快，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的學(xué)習(xí)，每月一學(xué)習(xí)，每季一總結(jié)；二是對(duì)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行常規(guī)性檢查，找問題、找差距并提出整改意見；三是對(duì)整改的問題實(shí)行回頭看制度。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算管理制度

除了上面所提到的幾點(diǎn)之外，為了提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性，企業(yè)還必須建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，構(gòu)建切合自身生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況的預(yù)算編制體系，嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全程化、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，對(duì)照生產(chǎn)情況、時(shí)間進(jìn)度對(duì)預(yù)算開支進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)情況并及時(shí)處理應(yīng)對(duì)。如果是因?yàn)閷?shí)際的生產(chǎn)需求導(dǎo)致預(yù)算開支的增加，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，保證正常生產(chǎn)，但如果是因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行不力，就需要嚴(yán)格追責(zé)，與績(jī)效考核掛鉤，對(duì)企業(yè)所有人員都起到監(jiān)督和督促作用。在預(yù)算的制定和執(zhí)行方面，主要從以下四個(gè)方面著手：一是根據(jù)公司的戰(zhàn)略和公司的歷史數(shù)據(jù)，制定符合自身的財(cái)務(wù)預(yù)算；二是將預(yù)算的指標(biāo)層層分解到基本單位（生產(chǎn)部門分解到班組，管理部門分解到個(gè)人等）；三是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，預(yù)算有變化，必須報(bào)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)；四是在預(yù)算執(zhí)行的過程中，密切關(guān)注實(shí)際運(yùn)行情況與預(yù)算的差異，分析原因，及時(shí)跟進(jìn)。

三、結(jié)語

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境條件下，作為現(xiàn)代企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，采取積極的措施優(yōu)化與改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，這樣才能保障和促進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為福建省沈郎油茶股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 唐洋，李可欣，游戰(zhàn)武.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與應(yīng)用研究[J].南華大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2018（04）：85-90.

[2] 樊行健，肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì)計(jì)研究，2014（02）：4-11.

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