新能源汽車財(cái)稅政策效應(yīng)研究

廖家勤，孫小爽

(暨南大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，廣東 廣州 510632)

一、引言及文獻(xiàn)綜述

在全球經(jīng)濟(jì)普遍下行和能源環(huán)境約束的背景下，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已不可持續(xù)，以高人力資本投入、高科技投入和輕資產(chǎn)為特征的新經(jīng)濟(jì)是未來(lái)的發(fā)展方向。為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提升自主研發(fā)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，搶占未來(lái)經(jīng)濟(jì)與科技的制高點(diǎn)，世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家都不約而同地制定規(guī)劃發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，我國(guó)也準(zhǔn)確地把握住了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)，于2010年發(fā)布了《關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》，確定了包括新能源汽車在內(nèi)的7大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。

新能源汽車作為新興產(chǎn)業(yè)之一，是實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸領(lǐng)域節(jié)能減排的重要戰(zhàn)略布局。我國(guó)是全球最大的汽車消費(fèi)市場(chǎng)。中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，2015年中國(guó)汽車產(chǎn)銷量均超過(guò)2450萬(wàn)輛[1]，創(chuàng)全球歷史新高。汽車產(chǎn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)改革和新型城鎮(zhèn)化的推進(jìn)，未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，汽車新購(gòu)需求和保有量必將呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。與此同時(shí)，能源及環(huán)境對(duì)發(fā)展的瓶頸制約也愈加凸顯。2015年中國(guó)石油消費(fèi)對(duì)外依存度達(dá)到60.6%[2]，能源安全，尤其是油氣資源的安全，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大隱患，大力發(fā)展新能源汽車是實(shí)現(xiàn)我國(guó)汽車工業(yè)轉(zhuǎn)型的必由之路，也是維護(hù)我國(guó)能源安全的戰(zhàn)略選擇。

處在發(fā)展初期的新興產(chǎn)業(yè)，由于技術(shù)進(jìn)步以及使用方面的外部性特征，依靠市場(chǎng)很難得到有效發(fā)展，為解決市場(chǎng)失靈，政府通過(guò)實(shí)施產(chǎn)業(yè)、科技、財(cái)稅等方面政策支持新能源汽車發(fā)展就顯得尤為重要。從2001年開(kāi)始，我國(guó)政府相繼出臺(tái)了一系列發(fā)展新能源汽車的扶持政策；與此同時(shí)，學(xué)術(shù)界對(duì)新能源汽車的研究也日漸豐富，取得了一大批研究成果。產(chǎn)業(yè)政策取向方面，曾鵬分析了我國(guó)新能源汽車主要技術(shù)類型的發(fā)展現(xiàn)狀及政策環(huán)境，指出我國(guó)新能源汽車存在市場(chǎng)推廣力度不夠、零部件產(chǎn)能不足、政策扶持力度不夠等問(wèn)題，并提出加大自主研發(fā)力度和對(duì)消費(fèi)者的鼓勵(lì)、堅(jiān)持節(jié)能減排政策等建議。[3]曾耀明對(duì)比分析了中外新能源汽車產(chǎn)業(yè)政策，提出政府要綜合運(yùn)用各種政策，加大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和關(guān)鍵零部件技術(shù)的研發(fā)。[4]李文輝通過(guò)對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈的整體分析，從技術(shù)、人才、產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)等方面提出了完善產(chǎn)業(yè)鏈架構(gòu)的對(duì)策。[5]張政、趙飛基于發(fā)展目標(biāo)導(dǎo)向差異的視角，分析比較了中美新能源汽車產(chǎn)業(yè)主體特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式，從重塑發(fā)展價(jià)值取向、激活市場(chǎng)基礎(chǔ)配置功能等方面探索了未來(lái)促進(jìn)我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對(duì)策。[6]財(cái)稅激勵(lì)政策方面,李泉、王小雪運(yùn)用實(shí)證分析方法，用上市汽車企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析了企業(yè)稅負(fù)、政府補(bǔ)貼對(duì)上市公司的影響，得出降低企業(yè)稅負(fù)、增加政府補(bǔ)貼、加大研發(fā)投入等方式，可有效促進(jìn)新能源汽車企業(yè)發(fā)展的結(jié)論。[7]顧瑞蘭對(duì)我國(guó)新能源汽車財(cái)稅政策支持的效果進(jìn)行了評(píng)價(jià)和分析，并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，提出了新能源汽車研發(fā)領(lǐng)域、市場(chǎng)推廣領(lǐng)域、制度建設(shè)領(lǐng)域的財(cái)稅支持政策建議。[8]占銳認(rèn)為新能源汽車財(cái)政補(bǔ)貼有利于刺激私人消費(fèi)，是拉動(dòng)新能源汽車市場(chǎng)需求的一項(xiàng)關(guān)鍵政策。[9]方海洲、胡研分析了稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)的影響，提出發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)作用，企業(yè)要充分挖掘現(xiàn)已出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策潛力，政府要及時(shí)出臺(tái)或完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。[10]

目前，我國(guó)新能源汽車發(fā)展已步入“十三五”規(guī)劃政策執(zhí)行元年。隨著產(chǎn)業(yè)政策開(kāi)始調(diào)整政府與市場(chǎng)的關(guān)系，新時(shí)期相關(guān)財(cái)稅政策也應(yīng)適時(shí)調(diào)整。

二、新能源汽車相關(guān)財(cái)稅政策效應(yīng)分析

(一)相關(guān)財(cái)稅政策梳理

近年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)形成了涵蓋產(chǎn)業(yè)、科技、交通、財(cái)稅、基礎(chǔ)設(shè)施等多個(gè)方面的新能源汽車政策支持體系，其中財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等相關(guān)財(cái)稅政策法規(guī)構(gòu)成了政策支持體系的重要部分(見(jiàn)表1和表2)。

表1 近年來(lái)我國(guó)發(fā)布的新能源汽車補(bǔ)貼相關(guān)政策法規(guī)

(二)新能源汽車補(bǔ)貼政策效應(yīng)分析

新能源汽車補(bǔ)貼屬于專項(xiàng)政府補(bǔ)貼，采用何種補(bǔ)貼方式?jīng)Q定了補(bǔ)貼由生產(chǎn)者(整車企業(yè)和零部件企業(yè))還是消費(fèi)者受益；在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，各相關(guān)利益主體的行為也會(huì)因此發(fā)生改變，最終會(huì)影響產(chǎn)品市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。下面具體分析新能源汽車不同補(bǔ)貼方式的政策效應(yīng)。

1.對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的補(bǔ)貼

對(duì)新能源汽車生產(chǎn)者補(bǔ)貼后，會(huì)引起市場(chǎng)供求變化，由于市場(chǎng)“看不見(jiàn)的手”的作用，補(bǔ)貼最終會(huì)在生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間進(jìn)行分配。具體分析如下(見(jiàn)圖1)。沒(méi)有補(bǔ)貼時(shí)，供求均衡點(diǎn)為E1(Q1，P1)，當(dāng)政府為鼓勵(lì)新能源汽車生產(chǎn)而對(duì)生產(chǎn)者補(bǔ)貼時(shí)，供給曲線S向下移動(dòng)至S*，移動(dòng)的距離為財(cái)政補(bǔ)貼的數(shù)額。新的供給曲線S*與需求曲線D相交，得到新的均衡點(diǎn)E2(Q2，P2)，均衡價(jià)格下降，均衡數(shù)量增加。分析新能源汽車補(bǔ)貼產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)發(fā)現(xiàn)，政府支付的補(bǔ)貼共計(jì)(P*-P2)Q2，享受補(bǔ)貼后，生產(chǎn)者得到的價(jià)格增加了(P*-P1)，消費(fèi)者支付價(jià)格下降了(P1-P2)，生產(chǎn)者和消費(fèi)者分別獲得(P*-P1)Q2和(P1-P2)Q2數(shù)量的補(bǔ)貼，二者相加正好是補(bǔ)貼總數(shù)額。因而，消費(fèi)者也分享了政府對(duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)貼。至于兩者各自獲得多少補(bǔ)貼，則是由供求彈性決定的。

因此，政府對(duì)新能源汽車生產(chǎn)者補(bǔ)貼，降低了其生產(chǎn)成本，可以引導(dǎo)生產(chǎn)者增加生產(chǎn)，降低銷售價(jià)格，拉動(dòng)消費(fèi)需求。對(duì)消費(fèi)者補(bǔ)貼，可以降低新能源汽車的相對(duì)價(jià)格，刺激消費(fèi)者增加消費(fèi)數(shù)量。其具體的影響效應(yīng)與補(bǔ)貼生產(chǎn)者相類似(見(jiàn)圖2)。目前我國(guó)新能源汽車補(bǔ)貼政策主要就是對(duì)消費(fèi)者的補(bǔ)貼，消費(fèi)者按銷售價(jià)格扣減補(bǔ)貼后支付。

下面從供給和需求兩方面分析當(dāng)前我國(guó)新能源汽車市場(chǎng)現(xiàn)狀。從供給方面看，新能源汽車供給缺乏彈性，因?yàn)槠浜诵募夹g(shù)不成熟，生產(chǎn)者因享受補(bǔ)貼成本降低也難以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；a(chǎn)，補(bǔ)貼引導(dǎo)新能源汽車產(chǎn)量增加的作用有限。另外，由于核心生產(chǎn)技術(shù)不成熟，生產(chǎn)未形成規(guī)模效應(yīng)，補(bǔ)貼后企業(yè)生產(chǎn)成本不會(huì)大幅下降，自然也未必會(huì)對(duì)汽車售價(jià)做相應(yīng)幅度的下調(diào)。從需求方面看，新能源汽車與傳統(tǒng)汽車的高需求彈性不同，它的需求彈性可能并不高，因?yàn)槟壳芭涮自O(shè)施和產(chǎn)品性能都是影響需求的重要因素，即便消費(fèi)者得到了價(jià)格補(bǔ)貼，消費(fèi)需求也不會(huì)受到很大影響。

可見(jiàn)，我國(guó)現(xiàn)行的新能源汽車補(bǔ)貼政策促進(jìn)生產(chǎn)和刺激消費(fèi)的作用有限。此外，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，補(bǔ)貼過(guò)程中出現(xiàn)的地方保護(hù)主義和“騙補(bǔ)”行為也影響了補(bǔ)貼政策效應(yīng)的發(fā)揮。

2.對(duì)整車企業(yè)和零部件企業(yè)的補(bǔ)貼

零部件企業(yè)和整車企業(yè)之間也存在供求關(guān)系，但與完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的供求關(guān)系不同，它們的生產(chǎn)和銷售不是由供求狀況決定的。在我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)中，零部件企業(yè)一直依附于整車企業(yè)，其生產(chǎn)活動(dòng)受整車企業(yè)控制，零部件產(chǎn)品的產(chǎn)量和價(jià)格，由雙方事前通過(guò)協(xié)商談判、簽定契約確定。從微觀上看，說(shuō)零部件企業(yè)和整車企業(yè)之間是一種上下游企業(yè)間的縱向關(guān)系更為準(zhǔn)確，為此，下面用威廉姆森(Williamson)的“資產(chǎn)專用性理論”*1971年，威廉姆森(Williamson)在分析治理結(jié)構(gòu)中的縱向一體化問(wèn)題時(shí)，正式提出了“資產(chǎn)專用性”的概念，即在不犧牲資產(chǎn)價(jià)值的情況下，資產(chǎn)可用于不同用途和由不同使用者利用的程度。分析對(duì)二者補(bǔ)貼的影響效應(yīng)。

在新能源汽車產(chǎn)業(yè)中，零部件企業(yè)掌握著電池、電機(jī)、電控等實(shí)現(xiàn)新能源汽車電動(dòng)化的核心技術(shù)，資產(chǎn)專用性強(qiáng)，在技術(shù)進(jìn)步的前提下，甚至可以運(yùn)用專用資產(chǎn)自主進(jìn)行整車設(shè)計(jì)，削弱整車企業(yè)在整車設(shè)計(jì)領(lǐng)域固有的“壟斷性”。而目前，關(guān)鍵技術(shù)的進(jìn)步仍需要大量研發(fā)資金的投入，零部件企業(yè)因資產(chǎn)專用性強(qiáng)，容易形成沉沒(méi)成本，資金投入的技術(shù)回報(bào)受限較多，因此，在與整車企業(yè)交易談判時(shí)“籌碼”少。相比較而言，整車企業(yè)的資產(chǎn)專用性弱，與零部件企業(yè)談判時(shí)“籌碼”多。在完全市場(chǎng)中，為節(jié)約成本、提升交易價(jià)值，零部件企業(yè)傾向于選擇通過(guò)內(nèi)部合約的方式實(shí)現(xiàn)銷售，而整車企業(yè)更傾向于通過(guò)外部契約的方式實(shí)現(xiàn)采購(gòu)，雙方博弈的結(jié)果是交易的低效率。

如果補(bǔ)貼整車企業(yè)。整車企業(yè)的“談判籌碼”會(huì)因補(bǔ)貼資金而增多，為提升自身實(shí)力，整車企業(yè)會(huì)將更多資金用于核心技術(shù)的研發(fā)，其資產(chǎn)專用性也由弱變強(qiáng)，這時(shí)技術(shù)和知識(shí)是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,為保持市場(chǎng)地位和賺取利潤(rùn)，整車企業(yè)會(huì)選擇盡量讓交易在內(nèi)部進(jìn)行。[11]而原本就不具備談判優(yōu)勢(shì)的零部件企業(yè)，因整車企業(yè)實(shí)力增強(qiáng)，在談判中地位更低，在這種“資本統(tǒng)治技術(shù)”、“零依附整”的不對(duì)等交易中，兩者形成產(chǎn)業(yè)一體化。這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雖然穩(wěn)定，但缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得零部件企業(yè)研發(fā)動(dòng)力不足，生產(chǎn)效率低下，難以與整車企業(yè)形成合作共贏、健康高效的零整關(guān)系模式。

如果補(bǔ)貼零部件企業(yè)。零部件企業(yè)將資金用于產(chǎn)品創(chuàng)新和技術(shù)升級(jí)，資產(chǎn)專用性增強(qiáng)，技術(shù)優(yōu)勢(shì)更加突出，在與整車企業(yè)談判時(shí)籌碼增多，零部件企業(yè)更容易通過(guò)市場(chǎng)交易與整車企業(yè)建立平等合作的關(guān)系。這種由市場(chǎng)決定的供給關(guān)系使零部件企業(yè)很重視新技術(shù)和新產(chǎn)品的研發(fā)，也促使整車企業(yè)在自身領(lǐng)域?qū)で髣?chuàng)新，更有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

以上分析表明，補(bǔ)貼零部件企業(yè)更有利于促進(jìn)新能源汽車技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)完善和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。但是，從我國(guó)目前情況來(lái)看，鼓勵(lì)政策多集中在對(duì)整車企業(yè)以及消費(fèi)者的補(bǔ)貼，缺乏對(duì)零部件企業(yè)的支持。

(三)新能源汽車稅收政策效應(yīng)分析

新能源汽車稅收政策效應(yīng)不僅體現(xiàn)在生產(chǎn)上，還體現(xiàn)在消費(fèi)上，同時(shí)生產(chǎn)和消費(fèi)相互作用，推動(dòng)著新能源汽車市場(chǎng)的發(fā)展。

1.稅收優(yōu)惠對(duì)新能源生產(chǎn)的影響

我國(guó)涉及到企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠主要是通過(guò)所得稅減免來(lái)實(shí)現(xiàn)的。如果對(duì)新能源汽車相關(guān)企業(yè)征收所得稅時(shí)給予稅收優(yōu)惠，可以增加企業(yè)的稅后收益，引導(dǎo)生產(chǎn)資源流向企業(yè)，促進(jìn)生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的合理有效配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

如圖3所示，Q和R分別表示企業(yè)的產(chǎn)量和利潤(rùn)，R是Q的函數(shù)。在完全市場(chǎng)中，企業(yè)生產(chǎn)Q1的產(chǎn)量獲得最大利潤(rùn)R1。假設(shè)政府給予新能源汽車企業(yè)所得稅減免，享受稅收優(yōu)惠后，企業(yè)利潤(rùn)函數(shù)會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化，企業(yè)生產(chǎn)Q2的產(chǎn)量獲得最大利潤(rùn)R2，企業(yè)稅后利潤(rùn)增加，也進(jìn)一步擴(kuò)大了生產(chǎn)，提高了產(chǎn)量。

目前，我國(guó)對(duì)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是給予符合條件的高新技術(shù)企業(yè)稅收減免，對(duì)列入鼓勵(lì)類范圍的新能源汽車投資項(xiàng)目自用設(shè)備(投資總額內(nèi))、研究開(kāi)發(fā)用電動(dòng)樣車、關(guān)鍵零部件進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和研發(fā)有積極作用。然而，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)的支持仍有待加強(qiáng)。首先，對(duì)相關(guān)企業(yè)實(shí)施的主要是直接稅收優(yōu)惠，給予稅收減免，缺乏直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠的結(jié)合，稅收優(yōu)惠方式單一，支持力度不大；其次，給予新能源汽車企業(yè)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，對(duì)于高耗能、高污染的傳統(tǒng)汽車企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行有效的約束，新能源汽車稅收政策缺乏稅收激勵(lì)與約束機(jī)制的有效結(jié)合。

2.稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車消費(fèi)的影響

新能源汽車稅收優(yōu)惠對(duì)消費(fèi)的影響主要體現(xiàn)在對(duì)新能源汽車消費(fèi)行為給予一定的稅收優(yōu)惠而產(chǎn)生的消費(fèi)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

首先分析沒(méi)有新能源汽車稅收優(yōu)惠的情形。如圖4所示，消費(fèi)者的購(gòu)買能力決定了其最初預(yù)算線為AB，當(dāng)AB與無(wú)差異曲線U相切時(shí)，消費(fèi)者用既定收入消費(fèi)X和Y兩種商品，獲得最大效用，最優(yōu)購(gòu)買組合為E(X1，Y1)。如果政府對(duì)新能源汽車消費(fèi)給予稅收優(yōu)惠，這意味著X的相對(duì)價(jià)格降低，消費(fèi)者收入不變，但可消費(fèi)更多X商品，反映在圖中，是預(yù)算線AB圍繞A點(diǎn)向右旋轉(zhuǎn)變?yōu)锳C，AC與新的無(wú)差異曲線U1相切，消費(fèi)者獲得最大效用的新的最優(yōu)購(gòu)買組合為E1(X2，Y2)。可見(jiàn)，在實(shí)施稅收優(yōu)惠后，消費(fèi)者更傾向于選擇減少Y商品的消費(fèi)，增加X(jué)商品的消費(fèi)。

目前，購(gòu)置新能源汽車可以享受車船稅、車輛購(gòu)置稅等稅收優(yōu)惠，購(gòu)車成本減少，會(huì)刺激消費(fèi)需求。然而，在享受稅收優(yōu)惠后，消費(fèi)者在購(gòu)車環(huán)節(jié)要負(fù)擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅以及附加稅等稅負(fù)仍然較高；購(gòu)買進(jìn)口車，不僅享受不到購(gòu)車補(bǔ)貼，還要承擔(dān)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。除稅收負(fù)擔(dān)外，消費(fèi)者在用車過(guò)程中還要支付公路過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)等各種費(fèi)用，綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，這在一定程度上抑制了新能源汽車的購(gòu)買。

(四)新能源汽車政府購(gòu)買政策的效應(yīng)分析

政府采購(gòu)本身就是具有政策功能的直接消費(fèi)行為，意義在于消費(fèi)示范作用，繁榮消費(fèi)市場(chǎng)。當(dāng)政府實(shí)施新能源汽車采購(gòu)時(shí)，也會(huì)在傳統(tǒng)汽車和新能源汽車之間進(jìn)行重新分配，從而也影響到兩類產(chǎn)品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

假設(shè)社會(huì)只生產(chǎn)新能源汽車X和傳統(tǒng)汽車Y兩種產(chǎn)品。在圖5中，CC為生產(chǎn)可能性曲線，表示既定的資源和技術(shù)條件下X和Y兩種產(chǎn)品最優(yōu)產(chǎn)出量的軌跡。初始狀態(tài)時(shí)，X產(chǎn)品相對(duì)于Y產(chǎn)品的價(jià)格為P，反映了產(chǎn)品轉(zhuǎn)換率，在CC曲線上有一點(diǎn)E1，該點(diǎn)的切線斜率恰好為-P，E1決定了X和Y的產(chǎn)量分別為X1和Y1，此時(shí)社會(huì)資源實(shí)現(xiàn)了最優(yōu)配置。如果政府實(shí)施新能源汽車采購(gòu)，則X產(chǎn)品的社會(huì)需求增加，生產(chǎn)有利可圖，進(jìn)而促進(jìn)生產(chǎn)資源在兩種產(chǎn)品間重新分配。X產(chǎn)品相對(duì)于Y產(chǎn)品的價(jià)格上升為P′(P′>P>0)，新的生產(chǎn)消費(fèi)均衡點(diǎn)為E2，與初始狀態(tài)相比，X的產(chǎn)量增加了(X2>X1)，而Y的產(chǎn)量減少了(Y2

2014年7月13日，五部委聯(lián)合發(fā)布了《政府機(jī)關(guān)及公共機(jī)構(gòu)購(gòu)買新能源汽車實(shí)施方案》，提出2014年至2016年，中央國(guó)家機(jī)關(guān)以及納入新能源汽車推廣應(yīng)用城市的政府機(jī)關(guān)和公共機(jī)構(gòu)購(gòu)買的新能源汽車占當(dāng)年配備更新總量的比例不低于30%，以后逐年提高。[12]此前，雖然國(guó)家鼓勵(lì)新能源汽車的公共采購(gòu)，但未出臺(tái)具體的公務(wù)車采購(gòu)政策，由于缺乏強(qiáng)制性約束，地方政府在采購(gòu)上僅以試探性為主，執(zhí)行政策的積極性不足，政府采購(gòu)導(dǎo)向作用發(fā)揮不夠，市場(chǎng)也沒(méi)有出現(xiàn)火熱跡象。

2016年伊始，各地方政府紛紛制定了相應(yīng)的采購(gòu)計(jì)劃，利好政策不斷。高比例的政府采購(gòu)?fù)茝V計(jì)劃，不僅使得自主品牌迎來(lái)空前的發(fā)展機(jī)會(huì)，更因其示范作用，會(huì)帶動(dòng)整個(gè)新能源汽車市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展。

三、制約我國(guó)新能源汽車發(fā)展的因素分析

經(jīng)歷兩個(gè)階段的推廣應(yīng)用，我國(guó)財(cái)稅等支持政策的效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，新能源汽車市場(chǎng)也有了相應(yīng)的表現(xiàn)(見(jiàn)表3)。2011年到2014年新能源汽車市場(chǎng)逐步擴(kuò)大，銷量由8159輛增長(zhǎng)到74 763輛。到2015年，更是呈現(xiàn)出高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，年產(chǎn)銷量分別達(dá)到340 471輛和331 092輛，同比分別增長(zhǎng)3.3倍和3.4倍，基本完成了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2012～2020年)》中至2015年電動(dòng)汽車?yán)塾?jì)產(chǎn)銷量50萬(wàn)輛的目標(biāo)。

表3 2011～2015年我國(guó)新能源汽車產(chǎn)銷量情況

數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)企業(yè)產(chǎn)銷數(shù)據(jù)；中國(guó)汽車工業(yè)信息網(wǎng)。

但從整體上看，新能源汽車政策支持效應(yīng)還不夠明顯，2015年新能源汽車銷量占全國(guó)汽車銷量的比例僅1.3%左右，且多是政府公共部門的購(gòu)買。制約著我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的因素主要有以下幾個(gè)方面。

一是價(jià)格問(wèn)題。由于節(jié)能技術(shù)的使用以及高昂的動(dòng)力電池價(jià)格，導(dǎo)致生產(chǎn)成本居高不下，再加上銷量少，難以形成規(guī)模效應(yīng)，反映在消費(fèi)環(huán)節(jié)上是新能源汽車售價(jià)高于同級(jí)別的傳統(tǒng)燃油汽車。此外，消費(fèi)者在使用一定期限后還會(huì)面臨新能源汽車核心零配件價(jià)格高、更換和維修的成本大等問(wèn)題。新能源汽車購(gòu)車補(bǔ)貼在一定程度上讓價(jià)格降了溫，但新能源汽車目前仍然沒(méi)有形成定價(jià)體系，既不清楚車企的生產(chǎn)成本，也很難衡量每款車的售價(jià)是否合理，政府的高額補(bǔ)貼客觀上也推高了新能源汽車的定價(jià)。所以，新能源汽車價(jià)格總體上依然高于消費(fèi)者預(yù)期。同時(shí)，很少會(huì)有消費(fèi)者愿意為了追求環(huán)保而支付更多，從而限制了新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二是續(xù)航問(wèn)題。電池是新能源汽車實(shí)現(xiàn)動(dòng)力化的核心。我國(guó)目前電池廠太多，產(chǎn)能太分散，在動(dòng)力電池產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域缺乏龍頭企業(yè)，整體技術(shù)水平落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。受電池材質(zhì)和技術(shù)的制約，目前市場(chǎng)上主流純電動(dòng)車行駛里程約為200公里，續(xù)航里程有限，一般只能滿足日常的城市內(nèi)行駛，難以實(shí)現(xiàn)跨城市間的通航。另外，續(xù)航里程虛高，特別是新購(gòu)置的電動(dòng)汽車使用一段時(shí)間后續(xù)航里程會(huì)出現(xiàn)很明顯的下降問(wèn)題，消費(fèi)者抱怨以及投訴的事件也屢見(jiàn)報(bào)端。這大大影響了消費(fèi)者的駕駛體驗(yàn)，甚至加重了駕駛者的“里程焦慮”。

三是配套問(wèn)題。充電樁等配套基礎(chǔ)設(shè)施的完善是新能源汽車普及的前提。但是，目前我國(guó)新能源汽車充電基礎(chǔ)設(shè)施鋪設(shè)進(jìn)展緩慢。截至2015年底，我國(guó)已建成充換電站3600座，公共充電樁4.9萬(wàn)個(gè)， 以車樁比例1:1，樁適度超前的原則來(lái)看，充電樁數(shù)量嚴(yán)重不足。在使用的充電基礎(chǔ)設(shè)施主要集中在公共交通領(lǐng)域，私人用車領(lǐng)域的布局較少。由于充電標(biāo)準(zhǔn)不同、車型互不兼容、支付方式不統(tǒng)一等問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)充電設(shè)施之間互聯(lián)互通，也極大制約了新能源汽車的進(jìn)一步發(fā)展。

目前新能源汽車財(cái)稅政策效應(yīng)主要體現(xiàn)在價(jià)格上，即消費(fèi)者購(gòu)買新能源汽車在優(yōu)惠政策后實(shí)際上少支付了一部分價(jià)格，因此，財(cái)稅優(yōu)惠政策對(duì)少部分對(duì)價(jià)格敏感的消費(fèi)者有一定的激勵(lì)作用。但是，如果不解決技術(shù)問(wèn)題和配套問(wèn)題，消費(fèi)者購(gòu)買后使用極其不方便，則即使價(jià)格降低，消費(fèi)者也不會(huì)購(gòu)買。

四、進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)新能源汽車發(fā)展的財(cái)稅政策建議

基于前文的分析，完善新能源汽車財(cái)稅政策思路為：一方面維持現(xiàn)行政策，從價(jià)格方面激勵(lì)，同時(shí)采取退坡機(jī)制，逐漸減少補(bǔ)貼優(yōu)惠力度；另一方面財(cái)稅政策要著力于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，激勵(lì)新能源汽車關(guān)鍵技術(shù)創(chuàng)新，激勵(lì)新能源汽車充電設(shè)施建設(shè)。

(一)優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼政策

1.擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，提高補(bǔ)貼門檻?，F(xiàn)行的補(bǔ)貼都是通過(guò)給整車企業(yè)或者給消費(fèi)者補(bǔ)貼等辦法，最終落實(shí)在汽車的價(jià)格上，應(yīng)將補(bǔ)貼進(jìn)一步引向零部件企業(yè)和用車環(huán)節(jié)，包括電池、電控、電機(jī)、充電設(shè)施建設(shè)與使用、停車等方面，以及在這些方面有明顯優(yōu)勢(shì)的企業(yè)與產(chǎn)品，而不是普降甘霖、雨露均沾，要大力支持核心零部件企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)和配套設(shè)施建設(shè)。

2.加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)貼方式、發(fā)放渠道以及實(shí)施狀況的管理與監(jiān)督。在市場(chǎng)作用下，新能源汽車補(bǔ)貼并不可能完全變成消費(fèi)者的福利，而是被生產(chǎn)者所分割，如果再不能保證補(bǔ)貼金額能夠全額發(fā)放到位，那么，消費(fèi)者最終獲得的補(bǔ)貼效益就會(huì)更低，甚至為零、為負(fù)。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)者補(bǔ)貼的管理與監(jiān)督，打擊“騙補(bǔ)”和尋租行為，確保補(bǔ)貼資金發(fā)放的切實(shí)到位、補(bǔ)貼政策的高效實(shí)施。

(二)完善政府采購(gòu)制度

1.借鑒美國(guó)政府采購(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，籌集專項(xiàng)資金，建立“清潔城市計(jì)劃”等相關(guān)競(jìng)爭(zhēng)性資助項(xiàng)目。提高公共機(jī)構(gòu)購(gòu)買新能源汽車的補(bǔ)貼幅度，針對(duì)公車改革，加大對(duì)政府和公務(wù)員(無(wú)論是否取消公車改發(fā)補(bǔ)貼)消費(fèi)新能源汽車的補(bǔ)貼力度，屬于公務(wù)用車范圍內(nèi)的給予更多編制上的支持，引導(dǎo)公共機(jī)構(gòu)及政府加大新能源汽車的采購(gòu)。此外，競(jìng)爭(zhēng)性資助資金也要向運(yùn)營(yíng)、專用配套設(shè)施建設(shè)方面傾斜，進(jìn)而提高政府及公共機(jī)構(gòu)采購(gòu)新能源汽車的使用率。

2.進(jìn)一步搭建完善的政府采購(gòu)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，規(guī)范新能源汽車政府采購(gòu)，讓政府和相關(guān)新能源汽車企業(yè)共享采購(gòu)信息、平等參與競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)高效率。同時(shí)，鼓勵(lì)政府機(jī)關(guān)及公共機(jī)構(gòu)探索更加靈活的采購(gòu)模式，如租賃、車輛共享以及按揭購(gòu)買等，并給予相應(yīng)的政策支持。

(三)完善稅收政策

1.建立以油耗或碳排放為基礎(chǔ)的綠色稅收體系。首先，我國(guó)目前汽車消費(fèi)稅設(shè)置差別稅率的排量標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于單一，不能真實(shí)反映稅收對(duì)環(huán)境污染和能耗的懲罰性作用。目前完善汽車消費(fèi)稅可考慮依據(jù)汽車動(dòng)力能源、排量、二氧化碳排放量三方面的綜合稅率課征，污染環(huán)境的汽油、柴油稅率高，節(jié)能環(huán)保的氫能、電能、太陽(yáng)能稅率低，排量和二氧化碳排放量均與稅率正相關(guān)。其次，我國(guó)政府應(yīng)加快步伐盡早制定完善的燃油稅法案，區(qū)分燃油種類，根據(jù)所用燃料的差異設(shè)定不同級(jí)別的稅率，提高燃油稅率，增加消費(fèi)者燃油使用的成本，對(duì)高耗能、高污染的傳統(tǒng)汽車企業(yè)予以約束。

2.為新能源汽車制定專門的稅收政策。首先，對(duì)新能源汽車企業(yè)給予企業(yè)所得稅和增值稅優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)。在企業(yè)所得稅方面，允許新能源汽車相關(guān)企業(yè)對(duì)技術(shù)研發(fā)或生產(chǎn)制造中所使用的關(guān)鍵設(shè)備采取加速折舊的方法，或給予投資抵免優(yōu)惠；對(duì)新能源汽車相關(guān)企業(yè)取得的相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。在增值稅方面，將整車企業(yè)及其零部件企業(yè)的增值稅稅負(fù)統(tǒng)一降低或規(guī)定在一定期限內(nèi)將增值稅返還給企業(yè)。其次，全面營(yíng)改增后，對(duì)充電基站適當(dāng)降低增值稅稅率，并免征城市建設(shè)維護(hù)稅；鼓勵(lì)企業(yè)從事充電樁、充電站建設(shè)投資，并給予房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收減免，促進(jìn)新能源汽車基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。最后，免征新能源汽車消費(fèi)稅，適當(dāng)降低商業(yè)銀行等金融、信貸機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者發(fā)放新能源汽車消費(fèi)貸款形成的貸款利息收入的增值稅稅率，為消費(fèi)者購(gòu)買新能源汽車提供稅收優(yōu)惠政策。

[1]王瑞.2015年汽車產(chǎn)銷均破2450萬(wàn)輛再創(chuàng)新高[EB/OL].[2016-01-15][2016-05-10].http://auto.sohu. com/20160115 /n434635513.shtml.

[2]杜燕飛.報(bào)告稱2015年中國(guó)石油對(duì)外依存度首次60%[EB/OL].[2016-01-26][2016-05-10].http://fin- ance.china.com.cn/roll/20160126/3563489.shtml.

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[12]中華人民共和國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、財(cái)政部、科技部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì).政府機(jī)關(guān)及公共機(jī)構(gòu)購(gòu)買新能源汽車實(shí)施方案[EB/OL].[2014-07-13].http:www.gov.cn/xinwen/2014-07/13/content-2716505.htm.