企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑探析

高悅

【摘 要】當(dāng)前，隨著企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的復(fù)雜性不斷提升以及對(duì)財(cái)務(wù)管理工作要求的不斷提升，企業(yè)的內(nèi)部控制工作不僅僅需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)以及企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的實(shí)際情況完善行其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作體系以及內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置的目標(biāo)?；诖耍疚膶?duì)經(jīng)濟(jì)新形勢下企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題進(jìn)行了分析；其次，從企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型、信息化發(fā)展以及財(cái)務(wù)工作復(fù)雜程度等維度分析優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性；最后，從完善相關(guān)制度、加強(qiáng)預(yù)算管理以及加強(qiáng)審計(jì)三個(gè)維度優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

引言

根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢以及企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)營管理環(huán)境從財(cái)務(wù)管理、審計(jì)以及全面預(yù)算管理等多個(gè)方面完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系成為規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)范和提升內(nèi)控水平的關(guān)鍵[1]。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)營管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是影響企業(yè)生產(chǎn)管理以及下一步業(yè)務(wù)拓展轉(zhuǎn)型的重要因素，將企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營管理和財(cái)務(wù)管理工作全部納入到統(tǒng)一的控制體系之中，切實(shí)做到從企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中找到問題并解決問題，從審計(jì)的角度出發(fā)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理、從全面預(yù)算的角度完善企業(yè)預(yù)算編制成為企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的必然路徑。面對(duì)當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題，一方面嚴(yán)重影響了企業(yè)綜合經(jīng)營水平的提升，另一方面也不利于復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展與轉(zhuǎn)型。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不僅需要對(duì)涉及日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)、監(jiān)督，還需要從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)優(yōu)化內(nèi)控路徑[2]。由此可見，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是否完善將直接影響其規(guī)范管理以及相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。因此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問題

隨著企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，如何根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)發(fā)展成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不得不面對(duì)的問題。當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在以下三個(gè)問題：

（一）內(nèi)部控制管理制度不健全。當(dāng)前，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中尚未建立完善的有效的管理制度，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的推進(jìn)工作過程中沒有具體的規(guī)章制度遵循，嚴(yán)重影響和妨礙了內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，導(dǎo)致出現(xiàn)的問題并不能夠得到合理有效的解決，直接影響內(nèi)控水平的提升[3]。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行不徹底。當(dāng)前，全面預(yù)算管理制度并沒有在我國大部分中小企業(yè)中得到有效的落實(shí)。企業(yè)各職能部門和生產(chǎn)部門不能夠切實(shí)的參與企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)算編制直接企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。除此之外，大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程之中往往流于表面，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的明顯不合理的現(xiàn)象也沒能做到真正的落實(shí)與改正，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作水平得不到有效的改善[4]。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制路徑單一。當(dāng)前，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅僅依賴于財(cái)務(wù)管理部門對(duì)日常發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與審計(jì)，且內(nèi)部控制僅僅依靠審計(jì)部門在一定時(shí)期內(nèi)的審計(jì)，直接影響內(nèi)部控制工作水平的提升。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在著許多由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不完善以及管理不規(guī)范所導(dǎo)致的資源浪費(fèi)或者資源配置不合理的情況[5]。由此可見，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升不僅需要從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，還需要進(jìn)一步的拓展內(nèi)控路徑實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。

二、企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化的必要性

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不僅僅需要滿足規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更是為了進(jìn)一步的通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控水平的提升為下一步的業(yè)務(wù)拓展和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供保障。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性要求進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建需要對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)細(xì)節(jié)以及職能部門的性質(zhì)不同，建立相應(yīng)的內(nèi)控執(zhí)行細(xì)則以及內(nèi)控準(zhǔn)則。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系以及標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有利于進(jìn)一步完善企業(yè)的規(guī)范化管理以及綜合服務(wù)效率的提升。因此，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)有利于解決由于企業(yè)財(cái)務(wù)繁雜性多帶來的問題以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化水平的不斷提升要求企業(yè)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的信息化建設(shè)。當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控不僅僅是處理好內(nèi)部生產(chǎn)運(yùn)營管理中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還需要對(duì)企業(yè)的相關(guān)聯(lián)活動(dòng)進(jìn)行處理，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作需要進(jìn)一步完善信息化建設(shè)。

（三）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是提升其綜合水平的關(guān)鍵舉措。通過優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部通知體系可以有效的對(duì)不同職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避出現(xiàn)不規(guī)范操作、浪費(fèi)資源以及財(cái)務(wù)不規(guī)范等現(xiàn)象，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)新形勢下企業(yè)的整體水平的提升以及業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的有效路徑

基于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的相關(guān)機(jī)制完善、審計(jì)工作不到位以及預(yù)算執(zhí)行不合理等一系列情況，認(rèn)為優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系需要做到以下三個(gè)方面：

（一）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理性質(zhì)以及所處的行業(yè)環(huán)境變化建立一套適宜的內(nèi)部控制體系。首先，需要企業(yè)經(jīng)營管理工作性質(zhì)建立一套涵括各職能部門的內(nèi)部控制管理制度，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控工作有據(jù)可依。其次，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行細(xì)則，在總的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的總框架之下根據(jù)生產(chǎn)管理部門性質(zhì)健全相應(yīng)的執(zhí)行內(nèi)控執(zhí)行細(xì)則。最后，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制績效體系，績效體系應(yīng)當(dāng)充分根據(jù)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況，根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)果實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

（二）落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理工作。企業(yè)各部門成員按照工作的實(shí)際情況全程參與預(yù)算編制既可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)有限資源的合理配置，又可以滿足其日常經(jīng)營管理的需要。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)充分預(yù)算編制對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況不合理的情況進(jìn)行及時(shí)的規(guī)范，并調(diào)查相關(guān)原因，觀察是否存在不規(guī)范操作的行為存在。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)力度，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。審計(jì)工作是有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理中是否存在違規(guī)操作的重要舉措。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行企業(yè)的審計(jì)力度，如果審計(jì)工作不能夠進(jìn)行時(shí)時(shí)的跟進(jìn)，則有可能出現(xiàn)審計(jì)問題得不到處理以及相關(guān)問題不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象存在。企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)該指派專門的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題整改狀況和進(jìn)程進(jìn)行及時(shí)的跟蹤，督促相關(guān)部門、科室進(jìn)行及時(shí)的整改。

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