納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響探討

羅湘 王續(xù)璋

【摘 要】隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，而從內(nèi)容和目的上都與財(cái)務(wù)管理高度相關(guān)的納稅籌劃，自然也受到了很多企業(yè)的高度重視，納稅籌劃也成為了幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中得以生存和發(fā)展的重要手段。納稅籌劃的深入發(fā)展，必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生廣泛的影響。本文旨在分析我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上分析納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，最后提出加強(qiáng)納稅籌劃的相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；影響

一、引言

改革開放以來，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程必然伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，加之自2008年全球性“金融風(fēng)暴”的爆發(fā)，使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著較大的下行壓力，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與總體經(jīng)濟(jì)不景氣的大背景下，必然對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程度提出更高的要求，因?yàn)閺睦碚撋隙裕?cái)務(wù)管理最根本的任務(wù)就是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高以及經(jīng)營(yíng)成本的節(jié)約，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)管理包括著眾多的方面，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要包括投資管理、籌資管理、經(jīng)營(yíng)管理，有的研究認(rèn)為廣義的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)包括納稅籌劃。但我國(guó)目前很多企業(yè)，特別是其中的中小企業(yè)，由于企業(yè)管理層重視程度不高，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠，以及企業(yè)資源、規(guī)模等方面的限制，我國(guó)的納稅籌劃工作并不能與當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)

（一）納稅籌劃具有復(fù)雜性

納稅籌劃的復(fù)雜性取決于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性。企業(yè)設(shè)立的目的就在于通過經(jīng)營(yíng)管理不斷增進(jìn)企業(yè)價(jià)值，最終擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在這個(gè)過程中，很多企業(yè)走向了集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的道路，集團(tuán)的母子公司之間、關(guān)聯(lián)方之間、利益相關(guān)者之間有著復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性必然會(huì)增加企業(yè)納稅籌劃的復(fù)雜性。

（二）納稅籌劃具有效率性

這里所說的納稅籌劃的效率性，特指納稅籌劃活動(dòng)的時(shí)效性。之所以強(qiáng)調(diào)納稅籌劃活動(dòng)的時(shí)效性，首先，從我國(guó)稅制來看，我國(guó)針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定了不同的稅收法規(guī)；其次，我國(guó)當(dāng)前處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整階段，經(jīng)濟(jì)政策不確定性較高，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也會(huì)發(fā)生變化。因此，如果想有效地進(jìn)行納稅籌劃，就必須講求效率性，以充分合理地運(yùn)用國(guó)家相關(guān)稅收政策。

（三）納稅籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性

當(dāng)前，我國(guó)很多實(shí)務(wù)界人士，甚至是理論界人士，對(duì)于納稅籌劃與偷稅漏稅的行為之間的界限沒有一個(gè)統(tǒng)一、清晰的認(rèn)識(shí)，甚至有很多人將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，這就導(dǎo)致了納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員不僅要具有過硬的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，還要有比較扎實(shí)的法律知識(shí)，才能更好地通過納稅籌劃節(jié)約企業(yè)的納稅支出，而且不觸碰偷稅漏稅的法律底線。

（四）納稅籌劃具有綜合性

納稅籌劃的復(fù)雜性、效率性和風(fēng)險(xiǎn)性決定了納稅籌劃的綜合性特征。納稅籌劃的綜合性首先表現(xiàn)在納稅籌劃要求相關(guān)工作人員熟悉掌握本公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)在關(guān)聯(lián)，只有掌握了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從宏觀上把控各項(xiàng)稅收支出的環(huán)節(jié)，從而有效進(jìn)行納稅籌劃；其次，納稅籌劃的綜合性要求相關(guān)工作人員不僅要熟悉當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策，還要對(duì)未來稅收政策的變化做出預(yù)案，以應(yīng)對(duì)稅收政策的變化；最后，納稅籌劃的綜合性要求相關(guān)工作人員是兼具法律知識(shí)與財(cái)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才。

三、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

正如前文所述，納稅籌劃也是廣義的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分，而隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)于企業(yè)納稅籌劃要求的提高以及企業(yè)的重視，納稅籌劃必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生相應(yīng)影響，本文將這些影響概括如下：

（一）納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響

經(jīng)營(yíng)管理是財(cái)務(wù)管理的組成部分。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是指企業(yè)管理者綜合運(yùn)用企業(yè)資源，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，最終使企業(yè)的各個(gè)組成部分都朝向企業(yè)目標(biāo)努力的過程。而正如前文所述，納稅籌劃也需要財(cái)務(wù)人員從宏觀上把握企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而確保納稅籌劃的有效性。因此，本文認(rèn)為，隨著企業(yè)納稅籌劃水平的提高，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生如下影響：首先，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都納入到納稅籌劃的目標(biāo)上來。納稅籌劃因其復(fù)雜性和綜合性，可以從宏觀上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供指導(dǎo)，使得企業(yè)合理安排各項(xiàng)活動(dòng)及其相互聯(lián)系，從而將節(jié)約稅務(wù)支出的目標(biāo)內(nèi)化為企業(yè)行為；其次，納稅籌劃將促使企業(yè)采用更加先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理方法。納稅籌劃的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，一是充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，二是企業(yè)要具備相應(yīng)的實(shí)施條件。納稅籌劃作為一項(xiàng)復(fù)雜工作，是建立在企業(yè)比較先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理水平基礎(chǔ)之上的，比如便捷的信息溝通系統(tǒng)，存貨管理系統(tǒng)等方面，因此，隨著企業(yè)重視納稅籌劃，必然會(huì)促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（二）納稅籌劃對(duì)企業(yè)籌資管理的影響

資金是企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，現(xiàn)代企業(yè)基本上需要通過負(fù)債維持企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，這就涉及到企業(yè)的籌資管理的問題，籌資主要包括債務(wù)籌資和權(quán)益籌資，債務(wù)籌資主要是指公司債券，權(quán)益籌資主要是指公司股票，納稅籌劃對(duì)于不同的籌資方式有著不同的影響。對(duì)于債務(wù)籌資而言，納稅籌劃關(guān)注的重點(diǎn)就是如何合理分?jǐn)倐鶆?wù)利息，而納稅籌劃的目標(biāo)將會(huì)影響到企業(yè)發(fā)行債券的期限和利率以及種類；納稅籌劃對(duì)權(quán)益籌資而言，主要表現(xiàn)為對(duì)資本利得和股息的處理，會(huì)計(jì)上合理處理股息，有助于節(jié)約納稅支出。

（三）納稅籌劃對(duì)投資管理的影響

投資活動(dòng)是推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展的動(dòng)力，但高效率的投資活動(dòng)必然會(huì)充分考慮到投資成本，在這個(gè)過程中，納稅成本是重要組成部分，這就需要發(fā)揮納稅籌劃的作用。因?yàn)槲覈?guó)為了促進(jìn)中西部地區(qū)和高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，對(duì)于這些地區(qū)和行業(yè)給予了較大的稅收優(yōu)惠，這就為納稅籌劃創(chuàng)造了條件。因此，出于納稅籌劃的考慮，在面臨著相同的投資機(jī)會(huì)時(shí)，企業(yè)可能會(huì)更多地考慮這些優(yōu)惠地區(qū)和行業(yè)，也就是納稅籌劃對(duì)企業(yè)投資管理的影響。

四、促進(jìn)納稅籌劃的合理化建議

（一）制定科學(xué)的納稅籌劃方案

納稅籌劃方案的科學(xué)性是納稅籌劃真正得以實(shí)施的基本要求。首先，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理情況及人才儲(chǔ)備情況，制定科學(xué)合理的納稅籌劃目標(biāo)，納稅籌劃目標(biāo)不應(yīng)定的過高，雖然高目標(biāo)有利于最大限度的節(jié)約納稅成本，但目標(biāo)脫離實(shí)際，反而會(huì)使財(cái)務(wù)人員無所適從，不利于提高納稅籌劃的水平；第二，納稅籌劃的過程要立足于企業(yè)實(shí)際，不能盲目追求行業(yè)標(biāo)桿，納稅籌劃的過程應(yīng)當(dāng)是嚴(yán)密系統(tǒng)的，標(biāo)桿企業(yè)只能作為參考。

（二）提升利用稅收優(yōu)惠的能力

納稅籌劃的根本在于利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。提升利用稅收優(yōu)惠的能力，首先要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，對(duì)于籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)知識(shí)具有較高的要求，因此，企業(yè)要想提升納稅籌劃能力，首先要培養(yǎng)籌劃人員的素質(zhì)；其次，企業(yè)管理層要高度關(guān)注國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)，關(guān)注到這些變動(dòng)，才能更科學(xué)地制定納稅籌劃的目標(biāo)和方案。

（三）提高經(jīng)營(yíng)管理水平

納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要依托企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，企業(yè)有多高的經(jīng)營(yíng)管理水平，就會(huì)能實(shí)現(xiàn)多高的納稅籌劃目標(biāo)。因此，企業(yè)要著眼于經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，優(yōu)化企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，保證信息的及時(shí)溝通；采用先進(jìn)的管理方法，比如及時(shí)供貨系統(tǒng)等；優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，促使組織結(jié)構(gòu)向著扁平化方向發(fā)展，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求。

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