金融機構(gòu)風險管理與內(nèi)部控制研究

徐瑩

[提要] 本文從我國銀行業(yè)風險表現(xiàn)形式及特點、金融監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督管理、國家經(jīng)濟調(diào)控、商業(yè)銀行內(nèi)部控制等方面，闡述商業(yè)銀行風險管理與內(nèi)部控制。提出通過設(shè)立登記的管理、對銀行資本充足程度的監(jiān)管、改善外部經(jīng)濟環(huán)境、提高監(jiān)管能力、加強銀行內(nèi)部風險管控手段控制、管理控制、內(nèi)部稽核等風險管控方案，揭示我國銀行業(yè)要結(jié)合我國經(jīng)濟自身特點，采取有效措施，防范和化解銀行風險。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；操作風險；內(nèi)部控制

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年10月14日

一、金融機構(gòu)風險管理體系與操作研究

伴著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融機構(gòu)管理認識到增強金融機構(gòu)的風險管理，打造風險監(jiān)管體系。關(guān)于風險點的認知和了解即為風險控制的源頭和初始點，在缺少系統(tǒng)構(gòu)架和風險認知的途中就很難確保風險管理的水平和層次。因為風險認知和認識占據(jù)全部風險管理的重中之重和重要的核心位置，所以金融機構(gòu)一定要面向一定的風險進行認知和識別，然后進行改進和改造，從而完善其風險點。同時在這個基礎(chǔ)之上，努力明確其中的重要源頭和關(guān)鍵點，這是最重要也是最必要的環(huán)節(jié)。同時，我國金融機構(gòu)必須打造符合自己的識別和管理風險的框架與系統(tǒng)，所以全力、認真、仔細和全方位的構(gòu)建金融機構(gòu)的風險認知和管理控制的管理系統(tǒng)就尤為重要，查清其中的利害關(guān)系，同時找出其中各項原因，及時發(fā)現(xiàn)各種不確定因素。

從我國的國際化以及對應(yīng)的內(nèi)部控制宏觀發(fā)展來思考，二者存在著互相相容相包含的方向。因為我國金融機構(gòu)的風險管理水平還處于初級階段，同時無論從管理力度和效度來說都是處于中低端的水平，所以面對的風險管理還是在低端的管理方面徘徊。因為內(nèi)部控制的質(zhì)量決定著金融機構(gòu)的財務(wù)健康和有效性。內(nèi)部控制的研究理論和其重要的理論基礎(chǔ)關(guān)于金融機構(gòu)內(nèi)部控制的法規(guī)、行業(yè)規(guī)則、審計指標和各個重要的財務(wù)健康指標，都代表著金融機構(gòu)的財務(wù)運營狀況。在歐美的相關(guān)法案提出后，大多數(shù)金融機構(gòu)形成了共識，認為對于金融機構(gòu)財務(wù)健康的把控，重點在于審計工作的嚴謹程度，對于金融機構(gòu)財務(wù)表內(nèi)外遷移的健康程度。在這個規(guī)范文件中，首次提出，金融機構(gòu)的風險管理不僅僅在于財務(wù)健康和經(jīng)營的狀況，還在于金融機構(gòu)的融資能力和風險管控手段人員的知識水平高低，這一理論引發(fā)了行業(yè)的討論，同時成就金融機構(gòu)風險管控手段“能力學說”。到了1988年，美國注會協(xié)會頒布了《美國國家審計規(guī)范文件第79號文》，在文中正式規(guī)定了其財務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部控制的水平，從理論層面和現(xiàn)實操作層面逐步規(guī)范內(nèi)容的正確性，并同時認同風險管理的重要性和有效性。

宏觀的來說，關(guān)注金融機構(gòu)的內(nèi)控制度和風險控制中的關(guān)系，從質(zhì)的變化到理論分解。這兩個關(guān)鍵名詞存在著相互作用的關(guān)系，通俗意義上的風控起源于對于金融機構(gòu)的經(jīng)營狀況和管理理論，所以對于風控的理論我們還是要著重關(guān)注于金融機構(gòu)賬目和管理機制。因為風險管理的機制決定于其自身的管理層次和水平的高低，那么金融機構(gòu)要想長久經(jīng)營，有良好毛利率和凈利率，就必須通過多層次和多渠道來把控金融機構(gòu)的管理文化，尤其是賬務(wù)問題。表內(nèi)的固定資產(chǎn)和存貨或者是表外的資產(chǎn)，都是風險監(jiān)控的重點，因為實現(xiàn)的渠道是多樣的，所以國內(nèi)外的研究理論深入到不同的學科中，比如宏觀經(jīng)濟學、微觀經(jīng)濟學、管理經(jīng)濟學等理論中。

二、金融機構(gòu)內(nèi)部控制體系研究

我國特色金融機構(gòu)內(nèi)部控制的風險管控制度是國家公布的《金融機構(gòu)內(nèi)控方法指導(dǎo)意見和引導(dǎo)》的具體體現(xiàn)，對于《金融機構(gòu)內(nèi)控方法指導(dǎo)意見和引導(dǎo)》和《金融機構(gòu)內(nèi)部控制具體管理辦法指引》，其中的內(nèi)容源于內(nèi)控的制度建設(shè)、管理機制的總體構(gòu)架和宏觀層次設(shè)計。因為指導(dǎo)性的文件是指導(dǎo)方向的，關(guān)于具體的實施手段和規(guī)則需要宏觀的協(xié)調(diào)和匹配資源。從我國的內(nèi)控研究現(xiàn)狀來看，《金融機構(gòu)內(nèi)控方法指導(dǎo)意見和引導(dǎo)》是指導(dǎo)工作的方向，而具體的操作需要金融機構(gòu)自身的摸索和打造。

張文兵在《我國會計經(jīng)濟管理史》中提出，金融機構(gòu)的內(nèi)部控制理論可以作為金融機構(gòu)的宏觀戰(zhàn)略來抓，可以看出，無論從學術(shù)界還是金融機構(gòu)實際的操盤者，都是一個認知，可見對于管理科學中的一個細節(jié)的管理條件，內(nèi)部控制是非常重要的，學術(shù)界也是非常的認同。另外，王輝在《我國宏觀管理科學》中提出，金融機構(gòu)的風險管理把控必需要對內(nèi)部控制和具體的會計賬簿進行把控和審計，這是金融機構(gòu)的財務(wù)和管理的重中之重，所以可知，國內(nèi)學術(shù)界是關(guān)注和重視規(guī)范研究的。從不同的層面可以看出，金融機構(gòu)的宏觀管理和微觀的管理，都需要學術(shù)界從理論上進行支持，同時也需要金融機構(gòu)在實際的操作中進行修正和輔導(dǎo)，這樣才能形成良性的循環(huán)，達到提升管理水平，加速金融機構(gòu)發(fā)展，規(guī)避應(yīng)有的風險的目的。實踐來說，最重要的就是發(fā)掘金融機構(gòu)風險管理的核心環(huán)節(jié)，讓重要的管理要素進行匹配，達到最好的管理效果。

三、金融機構(gòu)風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

對于風險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，有很多學術(shù)界的觀點和認識，有三個比較成體系的理念：一是認為風險管理與內(nèi)部控制之間相互融合，是整體的、一致的。這種觀點闡述了兩者在實際商業(yè)行為中，是一體化的。兩者實際差異并不大，且隨著兩個概念的不斷拓展和外延，也正在演變成相近的內(nèi)容；二是認為內(nèi)部控制的范圍較大，可以包含風險管理。而在很多關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和要素的定義上，也都將風險評估作為其中之一。有關(guān)報告中，更是將風險評估和風險管理這兩個要素作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素；三是認為風險管理囊括了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制只是為了實現(xiàn)風險管理，是其實現(xiàn)的方法和途徑。也有很多相關(guān)的報告和數(shù)據(jù)，認為內(nèi)部控制是風險管理的一種方式，是進行風險管理的重要環(huán)節(jié)。

結(jié)合前文的論述，觀點是內(nèi)部控制是進行金融機構(gòu)風險管理的重要組成部分，是實踐風險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力就是基于金融機構(gòu)對風險的認知和管理，其主要作用和實現(xiàn)的目標也是規(guī)避機構(gòu)運營中的風險。可以說，內(nèi)部控制體系是十分必要的，也是可以高效實現(xiàn)風險管理的辦法?？傮w上來說，兩者之間相互促進。內(nèi)部控制體系的完備是進行風險管理的保障，風險管理得到重視、系統(tǒng)得以建設(shè)也可以促進金融機構(gòu)建立內(nèi)控制度和體系。endprint