以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控體系的構(gòu)建

王文霞

摘要：構(gòu)建完善的內(nèi)控體系是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)揮社會效益與經(jīng)濟效益的重要保障，也是其正常運作的重要途徑。近年來，加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及預(yù)算管理不斷得到各級政府的重視，也是各企業(yè)長久立足于市場的必然選擇，然而現(xiàn)階段就內(nèi)控實施的現(xiàn)狀來說，預(yù)算管理的執(zhí)行不徹底，還存在諸多問題，文章針對這些問題，提出構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控體系的相關(guān)辦法。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；內(nèi)控體系；核心

一、引言

近些年，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟貿(mào)易全球化的影響，各類企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的市場競爭壓力，要想提高競爭優(yōu)勢，企業(yè)必須積極更新管理模式。所謂以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控體系就是指在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中貫徹風(fēng)險評估與風(fēng)險防控的理念與管理，首先，管控企業(yè)的風(fēng)險對象，包括市場需求風(fēng)險以及客戶信用風(fēng)險等；其次，規(guī)避企業(yè)運作的整個生產(chǎn)流程中風(fēng)險，即在事發(fā)的前、中、后由相關(guān)的部門進(jìn)行監(jiān)督管理；最后，將企業(yè)各主要部門聯(lián)系的統(tǒng)一有機整體的管控，主要是有效整合企業(yè)的人、財資源，并實現(xiàn)有效信息資源的共享。市場競爭日益激烈的最終結(jié)果是企業(yè)價格優(yōu)勢的競爭，而完善的內(nèi)控體系有助于減少不必要的浪費，因此構(gòu)建以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控體系是現(xiàn)代企業(yè)提升競爭優(yōu)勢與長期發(fā)展的必然選擇。

二、構(gòu)建以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控體系的必要性

（一）實施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算主要是對企業(yè)的經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)目標(biāo)以及客戶群體等進(jìn)行合理編制，并以編制為基礎(chǔ)進(jìn)行管理和控制，與內(nèi)控相結(jié)合可提升企業(yè)項目預(yù)算的執(zhí)行力，從而有助于降低企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險。因為預(yù)算的編制工作是由專業(yè)的財務(wù)以及審計編制人員完成的，因此會充分考慮到市場前景以及供求關(guān)系等各方面的因素，從而避免了企業(yè)盲目開展經(jīng)濟活動而蒙受不必要的經(jīng)濟損失和資源損失。其次有預(yù)算必然有績效評價，完善的績效評價機制一方面有利于提升員工的積極性，以創(chuàng)造更大的價值，另一方面可及時對各項預(yù)算及規(guī)定進(jìn)行成果反饋，便于企業(yè)管理者了解運作狀況，并進(jìn)行合理調(diào)整，也增強了內(nèi)控的可操作性與有效性。

（二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的意義

內(nèi)部控制不僅是對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制，對于市場需求、企業(yè)經(jīng)濟活動等方方面面也有重要意義，因此完善的內(nèi)控體系有助于企業(yè)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的人、財資源，從而提高企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。有效的內(nèi)部控制可保證企業(yè)流通資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的相對平衡，并運用一定的經(jīng)濟約束手段使各項經(jīng)濟活動合法、有序地進(jìn)行。再次內(nèi)部控制能夠有效地將企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，從而提高資源的整合效力，便于預(yù)算管理的執(zhí)行，因此內(nèi)控與預(yù)算是相輔相成的，構(gòu)建內(nèi)控體系必須以全面預(yù)算管理為核心。

三、企業(yè)內(nèi)控體系所面臨的問題

在企業(yè)市場經(jīng)濟的嚴(yán)峻局面下，我國各級政府都積極強調(diào)和強烈要求各地大中小企業(yè)積極改進(jìn)固有管理模式，不斷學(xué)習(xí)和效仿內(nèi)控管理模式，以增強內(nèi)控在企業(yè)管理與運營中的效力。目前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)改革了管理模式，在其內(nèi)部開始實施內(nèi)控管理，但由于舊管理模式積重難返，導(dǎo)致具體轉(zhuǎn)變過程中必然面臨許多歷史遺留問題。

（一）企業(yè)管理者對內(nèi)控認(rèn)識不足

由于不能正確認(rèn)識到內(nèi)控的重要意義，企業(yè)部分管理者從根本上不支持管理模式的更新，實施內(nèi)控管理只是流于形式。在內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)整體薄弱的基礎(chǔ)上，管理者不正確引導(dǎo)，就會助長企業(yè)員工的不能遵守內(nèi)控要求，使得各項經(jīng)濟活動不能被有效監(jiān)督和管理。

（二）企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行力低下

造成預(yù)算執(zhí)行力低下的原因一方面是企業(yè)尚未形成良好的預(yù)算管理模式，另一方面是企業(yè)預(yù)算與內(nèi)控不相適應(yīng)，二者在管理上可能上發(fā)生偏差。

1. 預(yù)算編制不到位阻礙了預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算的編制工作是決定預(yù)算能否順利執(zhí)行的重要因素，也就是說編制的合理與否嚴(yán)重影響預(yù)算的執(zhí)行?，F(xiàn)階段絕大多數(shù)的事業(yè)單位都是依據(jù)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總整理，從而制定出預(yù)算編制，由于匯總量數(shù)據(jù)龐大，難度系數(shù)高，再加上監(jiān)督部門未能對所有數(shù)據(jù)逐一核查，其次由于預(yù)算編制人員的經(jīng)驗不足以及時間不足，很可能出現(xiàn)經(jīng)驗推斷而造成編制不力，而阻礙預(yù)算的正常執(zhí)行，降低了預(yù)算的執(zhí)行率。

2. 預(yù)算調(diào)整過度靈活，約束力不足

在經(jīng)濟市場主導(dǎo)下，市場環(huán)境變化日新月異，為適應(yīng)市場環(huán)境變化以及滿足政府要求，企業(yè)的預(yù)算編制不得不隨時調(diào)整，這可能造成預(yù)算調(diào)整過于靈活，而缺乏科學(xué)性以及合理性，不僅會加大預(yù)算的風(fēng)險，同時也會使預(yù)算失去原有的約束力。

3. 內(nèi)控制度下的預(yù)算監(jiān)督機制不完善

現(xiàn)代企業(yè)本身內(nèi)控制度不健全，不能實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，還有的單位雖有完整的配套制度，但都流于形式，未能保證企業(yè)預(yù)算編制的有效貫徹。

（三）信息交流機制不健全

高效的信息交流機制對于企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建十分必要，因為實時的信息共享有助于整合企業(yè)的人、財資源，從而能夠充分發(fā)揮企業(yè)的有形與無形資源；其次有效的信息網(wǎng)絡(luò)還有助于聯(lián)系企業(yè)各個部門，從而實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的無縫隙鏈接，可以減少很多企業(yè)生產(chǎn)運營中的漏洞。但目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控管理的基本情況是，尚未形成良好的信息交流平臺，即不能實現(xiàn)有效的信息共享。信息系統(tǒng)也處理外部的活動、環(huán)境等相關(guān)信息，外部信息獲取不力就會大大增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

四、構(gòu)建企業(yè)以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控體系的策略

（一）提高企業(yè)管理者對內(nèi)控管理的正確認(rèn)識

企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部控制，首先企業(yè)管理者應(yīng)對內(nèi)控機制做出正確認(rèn)識，平衡好個人利益與集體利益，正確認(rèn)識到內(nèi)控機制對于權(quán)利的約束，從企業(yè)集體的利益出發(fā)，帶頭加強內(nèi)控管理，倡導(dǎo)并監(jiān)督內(nèi)控徹底貫徹到企業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)與流程。此外，企業(yè)的管理者必須將內(nèi)控與全面預(yù)算結(jié)合起來一把抓，全面預(yù)算既涵蓋經(jīng)濟指標(biāo)又包括非經(jīng)濟指標(biāo)，是一個復(fù)雜的管理體系，必須建立在內(nèi)控的基礎(chǔ)上。endprint

（二）結(jié)合內(nèi)控要求，完善并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算制度

1. 制定科學(xué)全面的預(yù)算編制流程

科學(xué)合理的預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的重要保障，首先，全體員工都要積極參與到預(yù)算編制中來，積極出謀劃策，降低編程人員的工作負(fù)擔(dān)，并及時糾正預(yù)算編制上的不足。其次，財務(wù)內(nèi)控要加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督管理，保證財務(wù)匯總的真實性與可靠性。

2. 增強預(yù)算執(zhí)行的約束力

針對國家在政策制度方面的調(diào)整以及內(nèi)控制度的相關(guān)要求，企業(yè)應(yīng)積極修改和調(diào)整現(xiàn)存的財務(wù)制度，形成對單位日常運行及具體活動的強有力約束，并為預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整提供制度保障。此外，企業(yè)內(nèi)部由上而下都要嚴(yán)格按照制度辦事，杜絕預(yù)算濫調(diào)及經(jīng)費濫用現(xiàn)象，違規(guī)者應(yīng)予以一定的懲罰。

3. 完善預(yù)算的內(nèi)控監(jiān)督機制

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系有效的監(jiān)督機制必不可少，首先應(yīng)形成對企業(yè)預(yù)算的動態(tài)監(jiān)控，增強內(nèi)控制度的監(jiān)督職能；其次在企業(yè)內(nèi)部形成自我監(jiān)督以及相互監(jiān)督，再次注重對預(yù)算執(zhí)行人員、流程、收支等的全面監(jiān)督。對于影響預(yù)算執(zhí)行的各類事件，注意權(quán)責(zé)劃分，并納入預(yù)算績效評價制度，避免流于形式的監(jiān)管。

（三）健全信息交流機制

為保證信息暢通與共享，企業(yè)應(yīng)積極更新信息系統(tǒng)，從而以先進(jìn)的信息手段保證企業(yè)運作的高效化和透明化。首先企業(yè)管理者要利用信息網(wǎng)絡(luò)確保財務(wù)信息的可靠性，加強企業(yè)各部門信息交流與溝通，以整合內(nèi)部人、財資源，從而提高內(nèi)控的執(zhí)行效力，再次增強外部信息的獲取能力，便于管理者及時調(diào)整項目計劃。

五、結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控普遍存在效力低下的問題，除了管理者以及環(huán)境因素的影響，企業(yè)內(nèi)部在制度上必須借助于全面預(yù)算管理手段增強內(nèi)控的可操作性與落實程度。內(nèi)控體系與預(yù)算管理雖為兩大體系，但是二者只有結(jié)合起來才能發(fā)揮出“1+1>2”的效果，任何一方缺失都會導(dǎo)致另一方也無法順利執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中電建物業(yè)管理有限公司）endprint