談企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制

吳微

【摘 要】隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率日益提高，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有顯著的地位和作用。但是，貿(mào)易戰(zhàn)持續(xù)影響，許多中小企業(yè)財務(wù)面臨癱瘓境地，威脅著中小企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)的實現(xiàn)。中小企業(yè)可以充分利用自身內(nèi)部環(huán)境適應(yīng)外部環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險意識，建立財務(wù)核心指標(biāo)來衡量企業(yè)財務(wù)狀況，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防范財務(wù)危機(jī)的發(fā)生，以充分實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

加強(qiáng)對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的理論研究，并把有關(guān)研究成果應(yīng)用于中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的實踐指導(dǎo)，對中小企業(yè)全面提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，全面、經(jīng)濟(jì)和有效地防范財務(wù)風(fēng)險，加速資金周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)資金的安全性、完整性和盈利性等具有重要的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；企業(yè)管理；防范控制

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有企業(yè)自身的原因，也有復(fù)雜多變金融市場的原因，企業(yè)要全面分析引起財務(wù)風(fēng)險的原因，并制定出具有針對性的應(yīng)對措施，從根本上規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)利益不受損害。此外，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制時需要明確其基本流程，先要進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險識別，然后根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)狀況等進(jìn)行風(fēng)險分析，最后采取有效的控制措施，防止企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)及經(jīng)營困難的情況。

一、引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素

（一）外部環(huán)境引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律環(huán)境、社會因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外，它對企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)狀況產(chǎn)生的巨大風(fēng)險是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。如當(dāng)前國際金融危機(jī)對中國中小企業(yè)產(chǎn)生的沖擊，許多中小企業(yè)面臨財務(wù)癱瘓?zhí)幘?，威脅著中小企業(yè)的生存和發(fā)展。

（二）內(nèi)部因素引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

1.管理層風(fēng)險意識缺乏導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險

在現(xiàn)實工作中，我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理層和財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)為只要把生產(chǎn)搞好了有生產(chǎn)訂單，有經(jīng)營利潤，只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險意識淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。

2.經(jīng)營決策失誤導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

目前，我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營決策、財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，財務(wù)決策失誤的主要原因是缺乏科學(xué)合理的可行性分析，主觀臆測嚴(yán)重，重大事項不經(jīng)集體決策審批而個人單獨決策。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。

3.資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

中小企業(yè)普遍存在負(fù)債資金占全部資金的比例過高，資金運動各階段、各種形態(tài)的資金占全部資金的比例不合理，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、償付能力嚴(yán)重不足，甚至發(fā)生資不抵債。

4.財務(wù)人員風(fēng)險意識落后導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

由于長期以來在思想上受財務(wù)制度的束縛，財務(wù)人員風(fēng)險意識落后，尚未樹立時間價值、風(fēng)險價值、邊際機(jī)會成本等科學(xué)概念，反映在財務(wù)管理目標(biāo)上，就是未能確立起最優(yōu)化思想；在財務(wù)風(fēng)險管理中，不權(quán)衡資本成本，不考慮資本結(jié)構(gòu)，投資時不測算風(fēng)險報酬，不分析現(xiàn)金流量。中小企業(yè)往往將會計與財務(wù)職能劃分不清，沒有建立對財務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測、識別、分析與控制的專門機(jī)構(gòu)，從而無法對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評價與防范。

二、防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)在充分認(rèn)識其所面臨的財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上采取各種科學(xué)、有效的手段和方法，對各類風(fēng)險加以預(yù)測、識別、分析、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項理財活動。加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理有利于保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的發(fā)展；有利于企業(yè)財務(wù)活動的連續(xù)進(jìn)行；有利于增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。

（一）建立財務(wù)風(fēng)險意識，防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

中小企業(yè)要時刻關(guān)注國家宏觀政策的變化，關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財稅政策的變化，管理層應(yīng)對企業(yè)投資項目、經(jīng)營項目、籌借資金、經(jīng)營成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)進(jìn)行提早預(yù)測，以便及時采取措施。管理層要關(guān)注市場供需關(guān)系的變化，防止企業(yè)成本費用和資金需求增加使財務(wù)成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)經(jīng)營虧損或資不抵債的財務(wù)危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營者要根據(jù)政策因素變化及時調(diào)整經(jīng)營策略和投資方向，避免企業(yè)步入財務(wù)危機(jī)。

（二）建立財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

中小企業(yè)要建立企業(yè)的交易記錄，控制企業(yè)貸款規(guī)模，及時公布企業(yè)的財務(wù)信息，了解企業(yè)財務(wù)狀況的變化，分析會計報表有關(guān)的比率關(guān)系，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，采取措施防范風(fēng)險的發(fā)生。中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應(yīng)隨時加強(qiáng)對經(jīng)營指標(biāo)的分析，適時調(diào)整企業(yè)營銷策略，合理處置不良資產(chǎn)，有效控制存貸結(jié)構(gòu)，適度控制資金投放量，減少資金占用，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使用率。

（三）建立內(nèi)部控制制度，防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計控制制度，如對企業(yè)的貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、對外投資控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)存貨控制等。實施內(nèi)部牽制制度，對不相容的崗位實行相互分離、相互制約，如會計與出納不得由一人監(jiān)管；建立回避制度；會計負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員；嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；嚴(yán)禁收入不入賬；嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章；不得由同一部門或個人辦理采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程；銷售收入要及時入賬；不得賬外設(shè)賬；避免銷售人員直接接觸現(xiàn)金；對投資、貸款項目進(jìn)行可行性研究；對重大投資、貸款實行集體決策審議聯(lián)簽制度；建立成本費用預(yù)算制度，實施成本費用責(zé)任追究制度；加強(qiáng)存貨管理，對固定資產(chǎn)、存貨要專人保管，建立資產(chǎn)管理賬簿，壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

（四）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

中小企業(yè)大多靠舉債經(jīng)營，企業(yè)經(jīng)營者就必須使企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率不低于2：1，流動比率的數(shù)值越大，資產(chǎn)的流動性就越強(qiáng)。此外，企業(yè)經(jīng)營者還可把速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)中扣除存貨和待攤費用之后的資產(chǎn)）與流動負(fù)債的比率調(diào)整到不低于1：1的安全區(qū)域內(nèi)，企業(yè)流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力就會增強(qiáng)。中小企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，選擇銀行借款、融資租賃、商業(yè)信用等合適的籌資方式，制定科學(xué)的融資策略，充分利用資本市場尋求低成本的資金運營，降低財務(wù)費用，防范財務(wù)風(fēng)險。調(diào)整長短期貸款期限，本幣與外幣負(fù)債比例以及控制貸款逾期，可確保資金的安全。

（五）建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價系統(tǒng)，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達(dá)治理層和管理層。對于不具備條件的中小企業(yè)可以聘請外部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)要做的是如何應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險帶來的不利。建議企業(yè)明確財務(wù)風(fēng)險類型及成因，在實際工作中，不斷優(yōu)化自身的背部控制結(jié)構(gòu)，建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)的投資和籌資方式，樹立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險防范目標(biāo)，并提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能，確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范流程的完整性，保證財務(wù)風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者、財務(wù)人員必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。及時了解企業(yè)財務(wù)運營的真實情況，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而規(guī)避風(fēng)險，改善不良經(jīng)營狀況，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

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