做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理 助力公司財(cái)務(wù)發(fā)展

高路

【摘 要】新背景下電力公司急需制定出詳細(xì)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理的指導(dǎo)性資料，規(guī)范基礎(chǔ)管理，就好比蓋樓先要打好地基一樣，只有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量提升了，才能進(jìn)一步的去建設(shè)，去分析，去決策，基礎(chǔ)打不好，就像“千里之堤，潰于蟻穴”一般，基礎(chǔ)管理的重要性不言而喻。做好基礎(chǔ)管理工作，助力財(cái)務(wù)管理向更廣、更高的方向發(fā)揮更大的作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)基礎(chǔ)；電力公司；優(yōu)化措施

一、項(xiàng)目實(shí)踐背景描述

從外部環(huán)境看，電力企業(yè)作為國家央企關(guān)系國計(jì)民生，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，能源需求逐年上升，電力能源的應(yīng)用早已融入到人民的基本生活中，必不可少且發(fā)揮著不可替代的作用。作為現(xiàn)代企業(yè)，電力企業(yè)近年來發(fā)展的突飛猛進(jìn)，企業(yè)經(jīng)營管理是否先進(jìn)、高效、扎實(shí)至關(guān)重要。國家加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升巡視力度，對(duì)大型國有企業(yè)更是緊盯不放。

從內(nèi)部環(huán)境看，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的管理工作質(zhì)量成為衡量企業(yè)發(fā)展的重要因素，要想進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平的提升尤為重要。企業(yè)重銷售保安全但經(jīng)營管理意識(shí)欠缺，財(cái)務(wù)作為企業(yè)把控經(jīng)濟(jì)方向的舵手，基礎(chǔ)管理更是重中之重。每年各種審計(jì)、檢查絡(luò)繹不絕，也暴露出不少內(nèi)部管理的問題。

二、主要實(shí)踐做法

（一）查問題、理流程、找方向，確定實(shí)施方案

1、進(jìn)行全面調(diào)研，查找問題節(jié)點(diǎn)。結(jié)合近年各類審計(jì)、檢查暴露的問題，將財(cái)務(wù)核算的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)從源頭進(jìn)行了解，分析業(yè)務(wù)發(fā)生的環(huán)境、可能遇到的問題，提前制定措施，發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生問題的節(jié)點(diǎn)。

2、梳理工作流程，打通癥結(jié)所在?？偨Y(jié)調(diào)研情況，分析問題成因，仔細(xì)梳理各業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，明確財(cái)務(wù)部門各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)和工作職責(zé)，細(xì)化管理要求，判斷業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督審核，降低外部檢查風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次。

3、深入研究分析，編制管理手冊(cè)。仔細(xì)深入的研究分析，規(guī)范原始憑證及附件標(biāo)準(zhǔn)，形成報(bào)賬的閉環(huán)控制，編制形成《財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范及審核手冊(cè)》，提升公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理水平，最終達(dá)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、精準(zhǔn)化、可執(zhí)行性高、能落地的目的。

（二）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理制定情況

1.明確原始附件審核要點(diǎn)，規(guī)范自制單據(jù)格式。對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，需要提供哪些原始憑據(jù)作為附件、審核中需要關(guān)注的重點(diǎn)及自制單據(jù)應(yīng)采取何種格式均進(jìn)行了明確的規(guī)范。手冊(cè)共合計(jì)規(guī)范表格98張，其中作為原始附件的表格92張，管理提升類的6張（單車核算3張、營銷賬務(wù)核對(duì)2張、低值易耗品管理1張）。

2.將規(guī)章制度條款與公司實(shí)際情況管理需求進(jìn)行匹配，形成實(shí)用性高的管理手冊(cè)。將《國家電網(wǎng)公司原始憑證管理辦法》、《國家電網(wǎng)公司報(bào)銷管理辦法》的相關(guān)規(guī)定與公司實(shí)際情況進(jìn)行匹配，制定出適合實(shí)際使用的《財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范及審核手冊(cè)》。共規(guī)范業(yè)務(wù)192項(xiàng)，其中：細(xì)化科目18個(gè)；細(xì)化業(yè)務(wù)9項(xiàng)；總部原始憑證管理辦法未做規(guī)范，本次新增業(yè)務(wù)27項(xiàng)；歸納整理4項(xiàng)。

3.不適用的單據(jù)進(jìn)行了修訂。將三項(xiàng)不適用的單據(jù)進(jìn)行了修訂。一是月度資金支付申請(qǐng)表修訂為資本性、成本性費(fèi)用審批單；二是電費(fèi)預(yù)收統(tǒng)計(jì)表修訂為營銷系統(tǒng)線上生成；三是預(yù)收電費(fèi)滾存統(tǒng)計(jì)表修訂為營銷系統(tǒng)線上生成。

（三）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理運(yùn)行情況

《財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范及審核手冊(cè)》在完成編制之后，自2017年9月起開始推行，6家區(qū)縣公司同步執(zhí)行。經(jīng)過三個(gè)月的試運(yùn)行，達(dá)到了規(guī)范管理、增強(qiáng)審核的目標(biāo)。

具體細(xì)化和規(guī)范的事項(xiàng)。

1、將成本中涉及施工的變電檢修、輸電線路檢修、配網(wǎng)檢修等統(tǒng)一歸納為施工報(bào)賬，將成本中涉及的自營材料費(fèi)、外包材料費(fèi)、營銷材料費(fèi)等統(tǒng)一歸納為材料報(bào)賬，使類似業(yè)務(wù)的附件和審核要點(diǎn)更加突出和明晰。

2、將生產(chǎn)成本科目中涉及的以總包合同定價(jià)的運(yùn)維費(fèi)進(jìn)行了歸納，包括管理信息系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)、用電計(jì)量及用電信息采集系統(tǒng)運(yùn)維、應(yīng)急中心的屏幕運(yùn)維、線路委托維護(hù)等。

3、將生產(chǎn)成本科目中涉及的以實(shí)際工作量定價(jià)的運(yùn)維費(fèi)進(jìn)行了歸納，包括線路搶修，配網(wǎng)檢修，工器具維修等。

4、在支付款項(xiàng)時(shí)增加《國網(wǎng)西安供電公司服務(wù)/項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)價(jià)表》，明確《服務(wù)/項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)價(jià)表》使用范圍。

5、增加事前審批事項(xiàng)。辦公費(fèi)、黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)中部分費(fèi)用及廣告宣傳費(fèi)、車輛修理費(fèi)、低值易耗品采購等需要履行事前審批，并需在報(bào)賬時(shí)提供審批資料。

6、增加工程業(yè)務(wù)成果反饋，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。在原來附件基礎(chǔ)上加入相關(guān)成果報(bào)告或合同規(guī)定的其他反饋方式，如果成果報(bào)告太厚，則憑證后僅附首頁、報(bào)告主要內(nèi)容頁和簽署蓋章頁等重要部分?？辈煸O(shè)計(jì)和監(jiān)理合同中規(guī)定分次付款，因此在原有附件基礎(chǔ)上加入《項(xiàng)目驗(yàn)收付款說明》，由業(yè)務(wù)部門在申請(qǐng)付款時(shí)填寫，說明付款依據(jù)。

7、針對(duì)零庫存要求規(guī)范了無出入庫單的采購業(yè)務(wù)。需要提供驗(yàn)收單或交接單，驗(yàn)收單需要經(jīng)送貨員、費(fèi)用報(bào)銷部門驗(yàn)收人員簽字；送貨單位提供的交接單也可作為附件，但需要費(fèi)用報(bào)銷部門驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)和供貨單位蓋章。領(lǐng)用時(shí)需要填寫《西安供電公司領(lǐng)料單（領(lǐng)用單）》，領(lǐng)用時(shí)需要領(lǐng)到具體的使用地點(diǎn)或項(xiàng)目，需要領(lǐng)用人簽字。

三、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理實(shí)施效果及亮點(diǎn)

通過梳理財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)流程，因勢(shì)就導(dǎo)編制的《財(cái)務(wù)規(guī)范及審核手冊(cè)》將公司所涉及的所有業(yè)務(wù)均涵蓋在內(nèi)，為規(guī)范財(cái)務(wù)手續(xù)、加強(qiáng)審核力度起到了實(shí)質(zhì)性作用。尤其在以下幾方面效果顯著：

（一）建立單車核算管理并完善監(jiān)督機(jī)制

（1）公司在用發(fā)生成本支出的各類車輛，含自有車輛和租賃車輛均須健全“一車一卡”車輛管理臺(tái)賬，完整記錄單車行使地點(diǎn)、里程、費(fèi)用消耗等信息。

（2）車輛管理部門負(fù)責(zé)單車核算臺(tái)賬的記錄和匯總工作。車輛管理部門應(yīng)逐筆記錄單車行駛信息（附件24：車輛行駛統(tǒng)計(jì)表），按月記錄單車行駛里程及各類費(fèi)用支出（附件25：單車費(fèi)用臺(tái)賬），并按季、按年編制車輛使用費(fèi)匯總表（附件26：車輛使用費(fèi)匯總表）。

（3）車輛管理部門按季度提交財(cái)務(wù)部門車輛使用費(fèi)匯總表，財(cái)務(wù)人員將匯總表同賬務(wù)發(fā)生數(shù)進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)匯總表的合理性進(jìn)行稽核。

（4）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核車輛使用費(fèi)報(bào)銷單據(jù)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性，每年至少一次對(duì)單車管理臺(tái)賬進(jìn)行核查，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門規(guī)范車輛使用費(fèi)管理，合理控制成本支出。

（二）規(guī)范工程預(yù)付款核算

將原來直接計(jì)入項(xiàng)目成本的預(yù)付工程款改為計(jì)入預(yù)付賬款科目核算，發(fā)生預(yù)付工程款時(shí)將不再要求施工單位開具發(fā)票，而是直接進(jìn)行賬務(wù)處理，借：預(yù)付賬款；貸：銀行存款。工程按實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行報(bào)賬時(shí)，財(cái)務(wù)部門按照進(jìn)度款進(jìn)行核算，將預(yù)付賬款按照要求轉(zhuǎn)到項(xiàng)目成本科目。同時(shí)要求支付預(yù)付賬款時(shí)提供監(jiān)理單位（若有監(jiān)理）和業(yè)主項(xiàng)目部蓋章確認(rèn)的《工程預(yù)付款報(bào)審表》。

（三）增加工程結(jié)算前饋控制，提高工程成本準(zhǔn)確性

工程完工時(shí)建設(shè)單位相關(guān)部門需要對(duì)工程結(jié)算書進(jìn)行審核，填制《國網(wǎng)西安供電公司工程結(jié)算審核單》，確認(rèn)最終的結(jié)算金額，并列明審增審減的原因；施工單位按照審核后的結(jié)算金額全額開具增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門按照開具的發(fā)票全額入賬計(jì)入項(xiàng)目成本；工程決算審計(jì)后若出現(xiàn)調(diào)減施工費(fèi)的情況，要求施工單位開具紅字發(fā)票沖銷已入賬的施工費(fèi)，再根據(jù)審定數(shù)開具相應(yīng)金額發(fā)票，財(cái)務(wù)部根據(jù)審計(jì)決定進(jìn)行調(diào)整，若施工費(fèi)實(shí)際付款付超，則要求施工單位退回。

四、結(jié)語

通過近一年的運(yùn)行，我們發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理中還存在以下問題：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理涉及面廣，情況繁雜，在差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)管理方面還存在不規(guī)范、不明確的地方，報(bào)銷審核力度還需加強(qiáng)；財(cái)務(wù)管理還具有片面性和滯后性，宣傳力度不夠，應(yīng)將財(cái)務(wù)管理延伸至業(yè)務(wù)前端，避免到報(bào)銷審核階段發(fā)生手續(xù)不去，附件不完善的問題。

下一步深化思路：繼續(xù)完善財(cái)務(wù)管理各業(yè)務(wù)流程和要求。優(yōu)化各項(xiàng)費(fèi)用管理細(xì)節(jié)，控制“三公”費(fèi)用開支，確保交易發(fā)生的真實(shí)性。把好基礎(chǔ)關(guān)卡，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。將重點(diǎn)引向規(guī)范管理、控制風(fēng)險(xiǎn)，加大考核力度，真正調(diào)動(dòng)全員規(guī)范報(bào)賬，企業(yè)規(guī)范運(yùn)作的積極性和主動(dòng)性。

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