醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)控研究

潘蕾

摘要：醫(yī)院在醫(yī)療體制改革之下面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，使得醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)有所增加，因而內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)控制就更需要醫(yī)院給予重視，只有這樣才可以使醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理把控風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)控體系不斷完善，使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率得到最大程度的提升。我國(guó)國(guó)內(nèi)醫(yī)院在內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中還存在了一些問(wèn)題，通過(guò)分析這些問(wèn)題可以更好的理解內(nèi)部控制體系與醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)控制之間存在怎樣的相關(guān)性，在此基礎(chǔ)之上提出了一些完善內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策，以求更好地為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)提供保障。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

醫(yī)院通過(guò)建立內(nèi)控體系可以實(shí)現(xiàn)對(duì)日常的醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，同時(shí)也可以對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債等情況有一個(gè)清晰地了解，因而醫(yī)院的內(nèi)控體系是具有整體性的，所以需要醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)全體人員都積極地配合參與，才能實(shí)現(xiàn)良好的效果。

隨著我國(guó)醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)，出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，醫(yī)院建立完善的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系已經(jīng)箭在弦上。通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行條分縷析的闡述，可以清晰地找出引發(fā)這些問(wèn)題的根源，才能從根本上解決這些問(wèn)題，構(gòu)建出與現(xiàn)實(shí)情況相匹配的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系。醫(yī)院只有及時(shí)跟上改革的步伐，積極地轉(zhuǎn)變自身的情況，才能使醫(yī)院適應(yīng)即將面臨的嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)和風(fēng)控中存在的突出問(wèn)題

（一）醫(yī)院缺乏足夠的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

醫(yī)院的人員構(gòu)成有其獨(dú)特的特點(diǎn)，因?yàn)獒t(yī)院主要是以提供醫(yī)療服務(wù)為主，所以在人員構(gòu)成上醫(yī)生、護(hù)士等醫(yī)護(hù)人員所占的員工比例很高，很多醫(yī)院的管理層領(lǐng)導(dǎo)除了要負(fù)責(zé)醫(yī)院的日常管理工作之外，還兼任相關(guān)科室的負(fù)責(zé)人。這些領(lǐng)導(dǎo)雖然在自己的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富，是相關(guān)科室的專(zhuān)家，可是在管理技能上面還存在一定的短板。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院的管理人在對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系和風(fēng)控上時(shí)常都存在不同程度的偏差。

（二）醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)控制體系存在一定的缺漏

縱觀全國(guó)的醫(yī)院，基本上都存在相關(guān)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，然而即使如此，各家醫(yī)院在管理的過(guò)程中，仍然暴露出種種風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)了很多的問(wèn)題。究其根源，造成這種現(xiàn)象的原因是因?yàn)檫@些體系和制度存在一定的缺漏，在執(zhí)行過(guò)程中這些缺漏就一一暴露出來(lái)，使得醫(yī)院內(nèi)控制度難以發(fā)揮其規(guī)范作用，風(fēng)險(xiǎn)控制也沒(méi)有真正的控制住風(fēng)險(xiǎn)。而在這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，很多醫(yī)院考慮到自身的名聲問(wèn)題，很多都是大事化小，小事化了。這種掩耳盜鈴的行為非常不利于醫(yī)院進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，極大地降低了醫(yī)院提高風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力。

（三）醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不完善

領(lǐng)導(dǎo)不重視，缺乏科學(xué)的理論指引，最終就會(huì)造成醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)的不夠完善。這種不完善的表現(xiàn)是多方面的，例如內(nèi)控制度沒(méi)有考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)，有些環(huán)節(jié)和員工游離在內(nèi)控制度之外；有的制度沒(méi)有及時(shí)的更新，導(dǎo)致醫(yī)院的工作人員在具體工作過(guò)程中只能依靠舊方法執(zhí)行，這些都為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）提升內(nèi)控意識(shí)是關(guān)鍵

要想加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)體系，首先要求醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須從內(nèi)控意識(shí)上高度重視，領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度直接影響單位內(nèi)部體系建設(shè)理念的形成和發(fā)展，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)弱，直接影響員工在內(nèi)控方面加強(qiáng)體制建設(shè)的積極性，在無(wú)形中強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，甚至可以改變他們的認(rèn)識(shí)偏頗，改變他們長(zhǎng)期形成的輕視和偏見(jiàn)，才能提高內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全醫(yī)院內(nèi)控的規(guī)章制度。

單位的內(nèi)控建設(shè)必須先從體制設(shè)置人手，形成一系列套嚴(yán)密和科學(xué)的體系。醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)中的領(lǐng)導(dǎo)和管理者要先行走出去，學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，從內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)每個(gè)員工進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從醫(yī)院醫(yī)療、管理、后勤和財(cái)務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域人手，特別是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控意識(shí)，保證對(duì)資金每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，才能保障醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)控依靠制度平穩(wěn)運(yùn)行。增強(qiáng)了內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，醫(yī)院才能掌控全局，尤其在醫(yī)療建設(shè)過(guò)程中更要重視內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的建設(shè)，做到在整個(gè)過(guò)程中全程部署監(jiān)管內(nèi)控平臺(tái)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)，做到跟蹤，定位，為醫(yī)院的良性發(fā)展保駕護(hù)航。

為了做好內(nèi)控制度建設(shè)，醫(yī)院各部門(mén)要進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，相互協(xié)調(diào)，形成合力，使內(nèi)部控制意識(shí)，由點(diǎn)到面，深入到每個(gè)部門(mén)。為了使內(nèi)控體系的作用得到重視和執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)層面內(nèi)部控制意識(shí)要不斷的提升，這是關(guān)鍵，也是建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制平臺(tái)，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展不可或缺的重要環(huán)節(jié)。

可見(jiàn)，醫(yī)院的發(fā)展和前景與管理的科學(xué)化風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控水平密切相關(guān)。作為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度相關(guān)知識(shí)，把單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作為內(nèi)控規(guī)劃引導(dǎo)，從理論上建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度機(jī)制，在實(shí)踐中，要把提升風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)作為邊界，加強(qiáng)職工的內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)和考核工作，不斷增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，做到依法決策，依法經(jīng)營(yíng)，科學(xué)良性發(fā)展。

（二）將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系相結(jié)合以完善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種風(fēng)險(xiǎn)管理理念，內(nèi)部控制從某種層面來(lái)講也是一種風(fēng)險(xiǎn)防控手段，只不過(guò)在考量范圍上與全面風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一定的差距。但是兩者之間還存在一些更為深厚的關(guān)系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到具體的操作層面，需要結(jié)合內(nèi)部控制體系來(lái)進(jìn)行，兩者之間是可以相輔相成的。醫(yī)院如果想要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可以將其設(shè)置為發(fā)展的一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在內(nèi)控體系設(shè)計(jì)時(shí)，可以圍繞該戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行匹配。就目前我國(guó)的醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)講，在全國(guó)的醫(yī)院進(jìn)行全面推廣還存在很多需要考慮的問(wèn)題，如果貿(mào)然推行，最后的效果很難盡如人意。為了解決這種困境，管理部門(mén)可以先選出幾家具有代表性的醫(yī)院進(jìn)行試點(diǎn)，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為最終目的，先通過(guò)借鑒一些在其他領(lǐng)域的管理經(jīng)驗(yàn)，然后結(jié)合政府的政策配套，積極主動(dòng)地設(shè)置最為匹配的內(nèi)部控制體系，在試點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行實(shí)施。

這一過(guò)程需要注意控制流程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，同時(shí)還要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理有充分的了解，不能完全照搬照抄其他領(lǐng)域的管理經(jīng)驗(yàn)與方法，需要因地制宜結(jié)合醫(yī)院自身獨(dú)有的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行改變，才能使內(nèi)控體系不斷地臻于完善。融入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，將會(huì)使以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、具備會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)控體系更加完善。而在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，醫(yī)院需要構(gòu)建可以進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)考核體系，這種動(dòng)態(tài)的檢測(cè)包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等，通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)從暴露到發(fā)生，再到最后的評(píng)估與總結(jié)等環(huán)節(jié)的全流程化的量化出來(lái)，極大地方便了醫(yī)院的管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清晰透徹的認(rèn)識(shí)與了解。

（三）完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度需要具備全面性、細(xì)致性的特點(diǎn)，在具體的設(shè)計(jì)中也要綜合考慮醫(yī)院自身的情況，只有這樣才可以保證醫(yī)院可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有全面的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制需要與風(fēng)險(xiǎn)控制理念相結(jié)合，不能流于形式，更要對(duì)具體的流程和環(huán)節(jié)給予充分的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度應(yīng)該綜合考慮各個(gè)崗位的職能與需要承擔(dān)的責(zé)任，在此基礎(chǔ)之上科學(xué)分配權(quán)力，從科學(xué)的角度來(lái)優(yōu)化整個(gè)流程，才能將各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)消滅掉。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，醫(yī)院在完善內(nèi)部控制制度的時(shí)候要考慮以下兩點(diǎn)。

1.明確各個(gè)部門(mén)、員工的職責(zé)與權(quán)力。這種劃分可以最大程度保持各個(gè)部門(mén)之間的獨(dú)立性，同時(shí)又可以從流程上對(duì)辦事程序進(jìn)行優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部信息交換的通暢性，這與合理的流程結(jié)構(gòu)密不可分。

2.控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，尤其是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的節(jié)點(diǎn)予以重點(diǎn)關(guān)注。在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程中，總是會(huì)存在關(guān)鍵的節(jié)點(diǎn)，其是否可以正常運(yùn)行會(huì)影響整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)暴露情況。醫(yī)院在對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候，這些節(jié)點(diǎn)都是需要重點(diǎn)考慮的，可以通過(guò)設(shè)置一些特別的程序來(lái)核算這些節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)控制是兩個(gè)無(wú)法割裂的存在，醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化經(jīng)營(yíng)，只有將內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，才可以設(shè)計(jì)出較為完善的科學(xué)的內(nèi)部控制體系，從而更好的將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。