國企集團(tuán)內(nèi)部控制問題分析及強(qiáng)化建議

王瑜兵

摘 要 我國的國有企業(yè)是一種生產(chǎn)經(jīng)營的組織形式，國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱。但目前我國的國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不容樂觀，市場競爭力與世界知名企業(yè)有很大的差距。為了更好地發(fā)展我國國有企業(yè)，就要重視內(nèi)部控制，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，有效地增強(qiáng)我國國有企業(yè)的競爭力。本文主要分析國有企業(yè)內(nèi)部控制問題，指出內(nèi)部控制的重要性，對國有企業(yè)內(nèi)部控制提出一定的建議。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 強(qiáng)化建議

內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營效率、保障企業(yè)有效經(jīng)營、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)和未來企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的重要活動(dòng)。目前，世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，但是隨之而來的是形勢的復(fù)雜多變和越來越多的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。我國國有企業(yè)要想在世界經(jīng)濟(jì)浪潮中屹立于不敗之地，就必須強(qiáng)化內(nèi)部控制。2009年7月1日，我國正式實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，就是為了讓我國國有大中型企業(yè)都重視內(nèi)部控制，保證企業(yè)合法正常經(jīng)營，保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，使企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

一、目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

第一，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理層的控制力弱，控制結(jié)構(gòu)不合理。我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制盡管在建立控制體系時(shí)針對整個(gè)公司內(nèi)部，包含從管理層到基層員工的總體全面的內(nèi)部控制，但在內(nèi)部控制真正實(shí)施的時(shí)候，內(nèi)部控制的控制力僅僅集中于管理層以下的各部門或各個(gè)分系統(tǒng)。這樣一來，國有企業(yè)內(nèi)部的管理層并沒有真正納入控制體系中，容易出現(xiàn)缺漏。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識有偏差，領(lǐng)導(dǎo)層僅認(rèn)為內(nèi)部控制就是權(quán)力監(jiān)督和限制，缺乏對內(nèi)部控制與企業(yè)未來發(fā)展的聯(lián)系的思考。

第二，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏真正有效的控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)。控制活動(dòng)是一套有序的、合理的流程，其應(yīng)該存在于公司的每個(gè)部門中，要有科學(xué)性和連貫性。企業(yè)的部門之間要連貫，控制活動(dòng)要科學(xué)而且程序化。目前的國有企業(yè)內(nèi)部控制缺乏由部門和部門共同進(jìn)行的控制活動(dòng)，對內(nèi)部控制的力度不夠，導(dǎo)致一些監(jiān)守自盜的行為出現(xiàn)，損害了公司和人民的利益。

第三，我國的內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督管理體制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識。尤其是國有企業(yè)比較重視外部監(jiān)督而內(nèi)部監(jiān)督往往比較薄弱，外部監(jiān)督是來自各個(gè)監(jiān)督機(jī)關(guān)或者來自社會(huì)大眾的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督主要是國企的監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部門。在我國的國有企業(yè)內(nèi)部，國有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部門都受企業(yè)高層的經(jīng)營管理者控制，因此內(nèi)部控制在很大程度上對于管理層的作用很小，往往起不到真正的監(jiān)督作用。除了監(jiān)督薄弱之外，國有企業(yè)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理意識，不少企業(yè)的管理層在做決策時(shí)，更看重的是可能獲得的收益，對于風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果考慮不足。

第四，我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制的問題上對信息化技術(shù)的運(yùn)用不夠廣泛，目前我國的國有企業(yè)信息化管理系統(tǒng)還比較落后。內(nèi)部控制是一個(gè)極其復(fù)雜的控制系統(tǒng)，公司的各個(gè)部門都需要內(nèi)部控制體系來保證企業(yè)的良好運(yùn)營，然而信息系統(tǒng)的不完全利用使內(nèi)部控制的控制力度不夠，在國有企業(yè)的內(nèi)部不能形成一個(gè)完整的控制體系網(wǎng)。

二、完善我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策

第一，要提高國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，它影響著我們國家整個(gè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。在如此重要的企業(yè)中，高層的管理者更應(yīng)該重視內(nèi)部控制問題。除了對重要性的認(rèn)識，還要認(rèn)識到不僅是某一個(gè)部門或者某幾個(gè)部門需要建立內(nèi)部控制體系，國有企業(yè)的內(nèi)部控制涉及整個(gè)企業(yè)的多個(gè)部門和方面，因此相對應(yīng)的控制活動(dòng)也應(yīng)該在各個(gè)部門開展。從國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意識層面改變，才有利于內(nèi)部控制體系的建立和內(nèi)部控制活動(dòng)的具體實(shí)施，從而提高控制效率，最終達(dá)到推動(dòng)國有企業(yè)良好可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

第二，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度。在建立合理有效的內(nèi)部控制制度之前，應(yīng)該先完善公司的治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境。從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層到下層的普通員工都要樹立一種積極向上的價(jià)值觀，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)文化，使企業(yè)內(nèi)部部門之間、員工之間形成一種良好和諧的氛圍，由此才更容易使員工更好地理解公司的管理政策，形成正確的價(jià)值觀。在建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要先確立內(nèi)部控制的控制點(diǎn)，從每個(gè)崗位到每一個(gè)崗位對應(yīng)的工作人員以及每一個(gè)部門和項(xiàng)目都是內(nèi)部控制可以確立的點(diǎn)。有關(guān)鍵點(diǎn)的控制對于內(nèi)部控制整個(gè)系統(tǒng)的建立是更加有效和完善的。

第三，將科學(xué)的考核機(jī)制與內(nèi)部控制體系相連接，明確各崗位的權(quán)力與責(zé)任。進(jìn)行內(nèi)部控制是為了國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)發(fā)展，提升我國國民經(jīng)濟(jì)水平。但是，我們在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，不能一味地為了效益而控制，應(yīng)該將國有企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)化為企業(yè)發(fā)展的一種文化或者推動(dòng)發(fā)展的工具而不是枷鎖。因此，建立合理而科學(xué)的考核機(jī)制，讓激勵(lì)和約束共同發(fā)揮作用，既要嚴(yán)格規(guī)范員工的行為和部門工作發(fā)展的責(zé)任，也要通過相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)來激發(fā)國有企業(yè)員工為了國有企業(yè)發(fā)展壯大，參與內(nèi)部控制的積極性。將科學(xué)的考核機(jī)制與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合，能夠讓企業(yè)員工更好地理解和接受企業(yè)內(nèi)部控制的作用和意義，這樣才能使國有企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用，企業(yè)也才能發(fā)展得更好。

第四，完善企業(yè)的信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)，使信息資源得以共享。完善企業(yè)的信息網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)信息資源在內(nèi)部得以共享，信息資源的共享有利于企業(yè)管理層下達(dá)的信息很快傳達(dá)給員工，避免了層級傳遞信息導(dǎo)致的信息失真。同時(shí)，完善的信息共享網(wǎng)絡(luò)在國有企業(yè)的內(nèi)部控制中能夠提高控制信息傳達(dá)的效率，也保障了傳遞信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，提高了控制的效率和效果，也降低了企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的成本。

第五，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評估。國有企業(yè)之所以要建立內(nèi)部控制體系，其目的就是防范企業(yè)在發(fā)展過程中可能會(huì)遇到的問題和風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更好地發(fā)展。所以，國有企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估的能力，及時(shí)了解、捕捉、分析有需要的各種信息，并研究潛在風(fēng)險(xiǎn)，找到解決對策，這也是內(nèi)部控制的一種方式。通過這種方式，內(nèi)部控制才能得以完善，而企業(yè)希望通過內(nèi)部控制達(dá)到的目的也能在一定程度上得到實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語

我國國有企業(yè)發(fā)展的責(zé)任重大，因此需要企業(yè)的內(nèi)部控制來保障和完善其發(fā)展。本文通過分析我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對現(xiàn)狀提出了部分完善建議，希望國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題能夠得以改善和解決。

（作者單位為中鐵五局集團(tuán)有限公司）

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