家具制造企業(yè)稅收籌劃路徑探析

張軍

摘 要： 成本費用支出已成為阻礙企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的關(guān)鍵要素，其中稅收支出作為家具制造企業(yè)成本支出的重要部分，影響公司戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營活動的順利進行。如何實施合理、合法的稅收籌劃活動減輕企業(yè)稅負，成為家具制造企業(yè)亟須解決的問題。因此，本文對家具制造企業(yè)稅收籌劃存在的問題進行了深入剖析，并從稅收籌劃的認知、風險意識與稅收籌劃風險管理等四種路徑出發(fā)予以解決對策。只有切實發(fā)揮稅收籌劃的積極效用，才能實現(xiàn)家具制造企業(yè)利益的最大化。

關(guān)鍵詞： 稅收籌劃;家具制造企業(yè);稅負

中圖分類號：F812.42????? 文獻標識碼：A????? 文章編號：1008-4428（2018）10-0117-02

一、 引言

稅收籌劃是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果，同時作為企業(yè)一種合理節(jié)稅方式受到諸多公司的關(guān)注與應(yīng)用。家具制造企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的主體，應(yīng)盡義務(wù)之一便是繳納稅收，義務(wù)的完成勢必會增加家具制造企業(yè)的資金支出額，而開展稅收籌劃可減輕公司的總體稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。因此，為有效減少公司的實際稅負，愈多的家具制造企業(yè)制定經(jīng)濟決策以對生產(chǎn)、經(jīng)營等活動展開稅收籌劃作為重要內(nèi)容。但因公司實際開展稅收籌劃過程中存在認知偏差、稅收籌劃人員素質(zhì)較低等問題，致使公司稅收籌劃工作難以有效實施。為此，為解決上述問題予以不同路徑舉措，如理解并提高對稅收籌劃的認知、增強企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)等措施，期望不斷完善家具制造企業(yè)的稅收籌劃工作，進而獲取更大經(jīng)濟效益。

二、 我國家具制造企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃認知不到位

因家具制造企業(yè)是以利潤最大化為發(fā)展目標，受傳統(tǒng)家具公司效益理念影響深遠，家具制造企業(yè)管理高層對稅收籌劃工作重視度不夠，與此同時，相當一部分家具制造企業(yè)主觀認為稅收籌劃是一種變相的偷稅漏稅行為，存有一定的偏見之處。將偷稅、漏稅與稅收籌劃相聯(lián)系，恰好說明公司部門單位以及相關(guān)人士對稅收籌劃的不理解，認知有較大偏差。一個錯誤的認識往往在某種程度上會造成避稅策劃打著稅收籌劃的幌子進入家具制造公司，進而引發(fā)公司稅務(wù)風險。公司對稅收籌劃認知不到位很大程度上與家具制造企業(yè)專業(yè)知識宣傳不到位有關(guān)，再加之公司管理層、高層以及業(yè)務(wù)人員對稅收籌劃法律方面理解不透徹，權(quán)利義務(wù)觀念淡薄，最終導致家具制造企業(yè)稅收籌劃的推廣難度頗大。

（二）企業(yè)稅收籌劃風險管理不善

經(jīng)調(diào)查，超過半數(shù)以上的家具制造企業(yè)為增加公司經(jīng)濟收益，將關(guān)注的重點集中于稅收籌劃方面從而減輕納稅負擔，在一定程度上忽略了稅收籌劃的管理問題。公司高層、管理層以及財務(wù)人員對稅收籌劃管理未形成統(tǒng)一意見，風險可預(yù)見水平較低，增大了公司的稅務(wù)風險。與此同時，在征稅與納稅雙方對于稅收籌劃存在一定的認定偏差，即便家具制造企業(yè)制定了合理有效的稅收籌劃方案，也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法認定不同最終致使方案無法正常應(yīng)用于企業(yè)中，難以實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)不高

家具制造企業(yè)的稅收籌劃人員除具有金融、稅法以及會計等專業(yè)知識外，還需綜合了解家具公司的投資活動、籌資活動以及經(jīng)營活動等信息。當前，相當一部分家具制造企業(yè)稅收籌劃人員尚有不足之處，多體現(xiàn)在專業(yè)技能高，家具業(yè)務(wù)了解認知度較低、家具稅收籌劃方面經(jīng)驗不足等問題。與此同時，稅收籌劃人員經(jīng)濟預(yù)測與部門交流協(xié)作能力薄弱，難以利用專業(yè)的稅務(wù)財務(wù)知識做出準確可靠的風險判斷。此外，少數(shù)家具制造企業(yè)的稅收籌劃人員道德方面水平偏低，以法律空白規(guī)避納稅從而減少稅負，甚至制造虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，以達到逃稅的目的，違法違規(guī)現(xiàn)象層出不窮。

（四）稅收法律不完善，易忽略稅收籌劃風險

我國雖已建立相關(guān)的稅收法律制度，并且也多次進行修訂完善，但公司實際開展過程中仍存在較為模糊的部分。公司納稅人與稅收籌劃人員在稅收制度等方面因理解上的差異，導致稅收籌劃工作的開展有一定難度。雙方無法明確統(tǒng)一的稅收籌劃行為，容易造成家具制造公司稅收籌劃方案的失效。公司即使按照我國明確的稅收法律制度實施稅收籌劃，也不可避免地會出現(xiàn)不確定因素，如風險規(guī)避舉措的缺乏、風險認知不足等，上述任一項不確定因素的出現(xiàn)，都極有可能影響公司的整體利益。稅務(wù)機關(guān)在納稅范圍、稅務(wù)處罰以及稅收減免等情況具有一定的自由裁量權(quán)，這就意味著公司應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)保持密切的聯(lián)系。而目前多數(shù)家具制造企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的溝通，難以在某些具體的籌劃操作上達成一致意見，導致公司在稅收籌劃方面產(chǎn)生無謂的損失。

三、 解決我國家具制造企業(yè)稅收籌劃問題的實施路徑

（一）正確理解并提高對稅收籌劃的認知

稅收籌劃的兩種方式包括節(jié)稅規(guī)劃與避稅規(guī)劃，前者是納稅人利用合法方式與稅收優(yōu)惠條款實施的經(jīng)營行為，進而減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化;后者則是納稅人通過稅法漏洞以此降低公司稅收負擔的方式。家具制造企業(yè)應(yīng)正確理解稅收籌劃含義及方式，提高對稅收籌劃的認知，可依法建立規(guī)范有效的財務(wù)制度，整合報表、賬冊以及憑證等數(shù)據(jù)資料，為稅收籌劃工作的實施提供真實可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。堅持依法納稅，家具制造企業(yè)為減輕稅負可聘請專業(yè)人員制定合法有效的稅收籌劃方案，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標。

（二）樹立風險意識，強化稅收籌劃風險管理

家具制造企業(yè)受市場環(huán)境、政策的影響常有不確定的情況出現(xiàn)，這就要求家具制造企業(yè)做出決策前全面考慮并評估稅收籌劃方案的潛在風險。樹立風險意識，不定時收集并整理稅收政策，尤其是與家具制造企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的稅收政策變動。基于國家稅收政策、家具企業(yè)經(jīng)營狀況等方面改進稅收籌劃方案，保證在法律的合理范圍內(nèi)開展稅收籌劃活動。此外，還應(yīng)加強稅收籌劃風險的管理，使得公司管理高層、財務(wù)人員在稅收籌劃管理層面達成共識，提高風險的預(yù)判能力。針對業(yè)務(wù)繁雜與家具制造公司關(guān)系緊密的稅收籌劃業(yè)務(wù)，公司可外聘行業(yè)專家進行籌劃，增強公司稅收籌劃方案的適用性與可行性，以實現(xiàn)規(guī)避稅收籌劃風險的可能。

（三）增強企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

當前我國稅種數(shù)目繁多，與家具制造企業(yè)相關(guān)的稅種也較多，這就對家具制造企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)及素質(zhì)能力提出了更高的要求，掌握會計、稅法、貿(mào)易等專業(yè)知識及技能的同時，具備良好的業(yè)務(wù)活動應(yīng)變能力。家具企業(yè)還應(yīng)注重稅收籌劃人員與各部門單位的溝通，增強稅務(wù)人員的經(jīng)濟預(yù)測能力，做出正確的風險判斷及應(yīng)對。當前我國稅收籌劃專業(yè)人才數(shù)量并不多，除加強對公司在職籌劃人員、會計人員的業(yè)務(wù)培訓外，還應(yīng)注重各高等院校稅收籌劃專業(yè)學生的培養(yǎng)，實現(xiàn)各層次水平稅收籌劃活動的人員需求。稅收籌劃人員素質(zhì)水平的提高還與家具制造企業(yè)的納稅意識有較大關(guān)系，整體意識水平的提高在一定程度上能降低稅收籌劃風險，使公司依法進行稅收籌劃。

（四）完善稅收籌劃的法律環(huán)境，加強與稅務(wù)機關(guān)的交流

為家具制造企業(yè)稅收籌劃的開展營造良好的法律環(huán)境事關(guān)重要，明確家具制造企業(yè)的稅收籌劃標準，做好對稅務(wù)代理機構(gòu)、稅務(wù)部門的監(jiān)督，確保有關(guān)單位行使職權(quán)時有依據(jù)可循。家具制造企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，針對公司納稅人與稅收籌劃人員無法明確統(tǒng)一的稅收籌劃行為，積極尋求稅務(wù)機關(guān)的幫助，確保公司政策理解應(yīng)用、方案制定以及實操等方面符合稅務(wù)機關(guān)的要求。此外，公司可向稅務(wù)機關(guān)提出意見進而獲取政策方面支持，最大程度減少不必要的損失。

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