內(nèi)部審計(jì)派駐與分級(jí)管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

曹林波

摘要：內(nèi)部審計(jì)是我們國(guó)家事業(yè)單位以及國(guó)有企業(yè)等單位中的一種重要的審計(jì)系統(tǒng)，也是審計(jì)系統(tǒng)中的一種重要的元素構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)能夠在一定的程度上強(qiáng)化我們國(guó)家內(nèi)部的審計(jì)能力，進(jìn)一步提高企業(yè)以及事業(yè)單位健全內(nèi)部管理體制，有效提升現(xiàn)階段一些企業(yè)的內(nèi)部盈利能力。本文筆者將通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)派駐的必要性出發(fā)進(jìn)行分析，然后研究?jī)?nèi)部審計(jì)分級(jí)管理的意義，在此基礎(chǔ)上提出現(xiàn)階段我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)派駐以及分級(jí)管理存在的問(wèn)題和解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)派駐；分級(jí)管理；存在的問(wèn)題；解決對(duì)策；研究分析

隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我們國(guó)家大部分單位和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度都在逐漸完善。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)階段我們國(guó)家企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要手段，是企業(yè)進(jìn)行自我檢查以及自我考核和完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸迎來(lái)了一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境和機(jī)遇。針對(duì)于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度，不僅是一個(gè)機(jī)遇的出現(xiàn)，也是挑戰(zhàn)的考試，內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于我們國(guó)家各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有好處的。所以需要我們國(guó)家對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)派駐與分級(jí)管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策進(jìn)行良好的研究和分析，以轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)制度走過(guò)場(chǎng)、走形式的不利局面。

一、我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員派駐制的必要性

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

在事業(yè)單位和企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員的派駐制，一方面能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性和完整性，另一方面還能夠充分發(fā)揮我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的作用。一般情況下，由于審計(jì)人員的管理和下派是統(tǒng)一的，為了有效防止審計(jì)工作內(nèi)部依靠個(gè)人思想為目的進(jìn)行審計(jì)，在一定程度上有效地提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及完整性，也就在一定程度上說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位以及企業(yè)的重要管理作用。

（二）提高審計(jì)工作的質(zhì)量

在事業(yè)單位和企業(yè)實(shí)行內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的派駐制能夠有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)工作的效率。一般情況下，一個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員由于實(shí)施統(tǒng)一管理，不僅可以按照一定期限對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，還要不定期地對(duì)審計(jì)的工作進(jìn)行溝通和交流，保證審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。還能夠便于建立比較完善的審計(jì)工作計(jì)劃，進(jìn)一步實(shí)行審計(jì)工作的流程，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量和工作效率，最終達(dá)到審計(jì)監(jiān)督力度的提高。

（三）管理制度改革的需要

通常情況下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的派駐制度，是很多系統(tǒng)在進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整以及管理制度改革過(guò)程中所必須經(jīng)歷的事情。比如企業(yè)如果要想提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就要不斷地提高員工的工作效率，減少內(nèi)部管理過(guò)程中經(jīng)費(fèi)的投入。但是現(xiàn)階段一些單位內(nèi)部審計(jì)制度的審計(jì)模式非常單一，不能達(dá)到審計(jì)效果，會(huì)在一定程度上造成資源浪費(fèi)，還會(huì)由于各種工程項(xiàng)目的建設(shè)，而大量浪費(fèi)資金，所以我們要在一定程度上減少審計(jì)人員，倡導(dǎo)企業(yè)和事業(yè)單位面對(duì)自身的現(xiàn)實(shí)情況，酌情考慮審計(jì)人員數(shù)量的配置，減少不必要的開支，以期有效地促進(jìn)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的管理改革。

（四）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求

實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員的派駐制是事業(yè)單位和企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變而產(chǎn)生的影響。一些單位在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要轉(zhuǎn)變自身那種單一、小規(guī)模的經(jīng)濟(jì)管理模式，而要逐漸轉(zhuǎn)變成為集約化的經(jīng)濟(jì)管理道路。

二、內(nèi)部審計(jì)分級(jí)管理的意義

對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行分級(jí)管理是非常必要的，分級(jí)管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠有效強(qiáng)化內(nèi)部控制、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的一種有效途徑。但是現(xiàn)階段由于事業(yè)單位和企業(yè)在匯總內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模存在一定的差異，并且內(nèi)部審計(jì)的分級(jí)復(fù)合制度存在不健全的情況，這就導(dǎo)致了一些內(nèi)部審計(jì)存在著嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。要想保證單位內(nèi)部審計(jì)制度的有效進(jìn)行，就要做好審計(jì)分級(jí)的工作，建立一套完整的審計(jì)系統(tǒng)。首先，要在一定的程度上保證審計(jì)制度的力量充足。保證內(nèi)部的審計(jì)人員數(shù)量和規(guī)模能夠和單位機(jī)構(gòu)相匹配。其次，要出臺(tái)單位內(nèi)部的審計(jì)規(guī)章制度和細(xì)則，規(guī)定好審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限。

三、現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)在最開始是由政府推薦的，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)行的過(guò)程中，無(wú)論是部門的設(shè)立以及職工的調(diào)配和職責(zé)的確定等，都存在著一定的政府干預(yù)情況，尤其是有一些內(nèi)部審計(jì)單位常常代表政府對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督。這樣的內(nèi)部審計(jì)難免會(huì)讓群眾以為是一種政府的行為，使審計(jì)的角色變得非常復(fù)雜，也就出現(xiàn)了一個(gè)“愛表現(xiàn)”人的不良行為，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)“走過(guò)場(chǎng)、形式化”，讓我國(guó)事業(yè)單位和企業(yè)的內(nèi)部管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，不能夠?yàn)榱藢徲?jì)管理而進(jìn)行審計(jì)。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置不合理

我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)部門一般是由高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。甚至還有一些單位根本就沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)管理部門，上報(bào)的內(nèi)部審計(jì)部門是由財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢部門等結(jié)合起來(lái)的部門。這在一定程度上說(shuō)明了我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立非常隨意，缺少一定的合理性和科學(xué)性，減少和降低了內(nèi)部審計(jì)部門的意義。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的職能缺失

現(xiàn)階段我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)部門的主要功能就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在職位能力上比較注重于單位在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)上進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。內(nèi)部的審計(jì)主要以監(jiān)督為主要引導(dǎo)對(duì)象，側(cè)重于檢查和審計(jì)財(cái)務(wù)收支是否合法等。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)職能偏重于監(jiān)督，而對(duì)評(píng)價(jià)職能缺少一定的發(fā)揮。也就在一定程度上限制了我們國(guó)家的企業(yè)通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)的能力來(lái)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

我們國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大部分都不是科班出身，而是由財(cái)務(wù)部門人員臨時(shí)頂替。不論財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷和專業(yè)理論有多強(qiáng)，但是其審計(jì)知識(shí)還是比較匱乏，所以對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)還沒有形成一個(gè)良好的系統(tǒng)，審計(jì)人員的素質(zhì)還有待提高，其綜合素質(zhì)沒有能力達(dá)到要求，大部分審計(jì)人員都沒有經(jīng)過(guò)統(tǒng)一的培訓(xùn)，審計(jì)觀念和知識(shí)能力都比較缺乏。

四、現(xiàn)階段針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的解決對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部審計(jì)思想

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位以及企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常必要的。企業(yè)要想獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，就要在一定程度上依靠?jī)?nèi)部審計(jì)成果。只有企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理進(jìn)行很好的配合，高度認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)部審計(jì)思想，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)非常重要，是一種有效的管理手段。

（二）完善更新已有的組織形式，提高審計(jì)部門效率

一個(gè)企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的效率，就要高效地完成內(nèi)部審計(jì)職能，為了讓企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)更加有意義，內(nèi)部審計(jì)部門要在審計(jì)的模式上做出努力。無(wú)論是大企業(yè)還是小企業(yè)都要設(shè)置對(duì)內(nèi)部人才的審計(jì)工作，可以參考一些其他國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)模式，對(duì)我們國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和模式進(jìn)行更新、完善，保證內(nèi)部審計(jì)部門的決策能力。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能的確定

一個(gè)企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作，能夠在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)效益。內(nèi)部審計(jì)主要涉及到的是保證和資訊兩種類型的服務(wù)?，F(xiàn)階段我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)部門的主要功能就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在職位能力上比較注重于單位在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)上進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是我們要做到內(nèi)部審計(jì)職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能同樣發(fā)揮作用。讓企業(yè)通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)的能力來(lái)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

要想保證內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)就要做到以下幾個(gè)方面：第一，提高內(nèi)部審計(jì)人員的入職考試門檻。第二，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的資源優(yōu)化配置。第三，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核制度以及培訓(xùn)力度。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)提高了我們國(guó)家內(nèi)部的審計(jì)能力，也提高了企業(yè)以及事業(yè)單位健全內(nèi)部的管理的體制，進(jìn)一步提升了現(xiàn)階段一些企業(yè)的內(nèi)部盈利能力。本文首先通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)派駐的必要性和分級(jí)管理意義出發(fā)，研究?jī)?nèi)部審計(jì)分級(jí)管理的意義，分析現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，以及在這些基礎(chǔ)上提出解決對(duì)策：轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部審計(jì)思想、完善更新已有的組織形式，提高審計(jì)部門效率、內(nèi)部審計(jì)職能的確定、提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。

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（作者單位：陜西延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）