農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策探討

魏家春

摘 要 對(duì)農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制當(dāng)中的第三道防線，其在農(nóng)村信用社杜絕案件、控制放線、內(nèi)部管理以及規(guī)范經(jīng)驗(yàn)等諸多方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，農(nóng)村信用社開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)程中，其本身面臨著諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能否準(zhǔn)確地識(shí)別、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就成為農(nóng)村信用社有序發(fā)展的關(guān)鍵所在。鑒于此，本文主要針對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)防范措施，僅供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞 農(nóng)村信用社 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策

現(xiàn)階段，隨著農(nóng)村金融的持續(xù)發(fā)展，作為農(nóng)村金融主力軍的農(nóng)村信用社正處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段，其還面臨著多元化的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及案件防控形勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要防線之一，在農(nóng)村信用社會(huì)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展中扮演著重要的角色。但因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)本身的特殊性質(zhì)，農(nóng)村信用社開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中必然面臨諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)法準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用大打折扣，制約農(nóng)村信用社的發(fā)展。因此，準(zhǔn)確識(shí)別、分析并防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就成為農(nóng)村信用社急需解決的重要課題。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）微觀風(fēng)險(xiǎn)

第一，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)欠缺獨(dú)立性。獨(dú)立性是有效保障內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性、獨(dú)立性以及安全性的基礎(chǔ)。但從實(shí)際情況來(lái)看，諸多農(nóng)村信用社現(xiàn)階段的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，其不但要全面監(jiān)管農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)要承擔(dān)監(jiān)事會(huì)的相關(guān)職責(zé)，并且還要接受領(lǐng)導(dǎo)層的直接管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展工作的過(guò)程中欠缺權(quán)威性、自主性。第二，農(nóng)村信用社內(nèi)部對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不足。因?yàn)楦鞣矫嬉蛩氐挠绊?，農(nóng)村信用社內(nèi)部往往更重視經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)，片面地認(rèn)為審計(jì)工作僅僅屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，自然也就沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，導(dǎo)致農(nóng)村信用社各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中形成合力。

（二）宏觀風(fēng)險(xiǎn)

隨著政府重視程度與支持力度的增加，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)近年來(lái)得以快速發(fā)展，農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也得以持續(xù)拓展，農(nóng)村信用社涉及的各種信息業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)告等自然也就越來(lái)越多。而農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)均存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，規(guī)模的拓展勢(shì)必導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒(méi)有作出有針對(duì)性的改變，難以有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化發(fā)展。除此之外，農(nóng)村信用社仍沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)體系，導(dǎo)致當(dāng)前無(wú)法有效識(shí)別、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施及建議

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，保障審計(jì)的獨(dú)立性

對(duì)于當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性欠缺的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)致力于厘清信用社主任、監(jiān)事會(huì)、理事會(huì)以及股東等各方面的權(quán)利和義務(wù)，使農(nóng)村信用社內(nèi)部能夠形成互相制約、互相支持的良好關(guān)系。通過(guò)完善農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)，有效提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性、獨(dú)立性得到有效保障，有效地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員，農(nóng)村信用社也需要明確其具體的責(zé)任與義務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出公正、公平的判斷。

（二）積極引入信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)

處在當(dāng)前這個(gè)以科技作為第一生產(chǎn)力的時(shí)代，信息化已經(jīng)成為各行各業(yè)發(fā)展的主旋律。農(nóng)村信用社自然也不例外。在看到農(nóng)村信用社信息化建設(shè)推進(jìn)的同時(shí)，我們也應(yīng)意識(shí)到信息化建設(shè)本身面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)明顯已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代防范風(fēng)險(xiǎn)的需求。所以，農(nóng)村信用社當(dāng)前的重點(diǎn)在于構(gòu)建可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)的稽核審計(jì)體系，對(duì)信息業(yè)務(wù)的檢測(cè)分析進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)察，使稽核模式能夠從事后檢查主動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的效率。

（三）增強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

通過(guò)全面強(qiáng)化農(nóng)村信用社內(nèi)部職工的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅能夠讓廣大審計(jì)人員始終保持職業(yè)精神，同時(shí)能夠讓農(nóng)村信用社內(nèi)部職工全面了解內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，更好地配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。具體來(lái)說(shuō)，農(nóng)村信用社需要全面加大宣傳的力度，形成良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍，保障有關(guān)工作人員可以將自身日常工作與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有效地結(jié)合起來(lái)，從各個(gè)環(huán)節(jié)減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

（四）建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究機(jī)制

通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追求制度，使農(nóng)村信用社能夠?qū)⒇?zé)任落實(shí)到個(gè)人，從而有效促進(jìn)農(nóng)村信用社根據(jù)審計(jì)流程全面強(qiáng)化審計(jì)工作，進(jìn)而有效提升審計(jì)人員依法審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。農(nóng)村信用社要積極設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)獎(jiǎng)懲體系，針對(duì)挽回或者避免經(jīng)濟(jì)損失、認(rèn)真檢查以及嚴(yán)格履行自身職責(zé)的工作人員，必須給予有針對(duì)性的獎(jiǎng)勵(lì)。與此同時(shí)，農(nóng)村信用社還應(yīng)當(dāng)高度重視貢獻(xiàn)與報(bào)酬完全對(duì)等的原則，建立審計(jì)人員待遇與專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平掛鉤的體系，以此充分調(diào)動(dòng)起廣大審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，使其更好地參與到農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中去。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)作為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的第三道防線，關(guān)系到農(nóng)村信用社各項(xiàng)工作的開(kāi)展。為有效保障內(nèi)部審計(jì)功能得到充分發(fā)揮，農(nóng)村信用社必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出系統(tǒng)的分析，同時(shí)通過(guò)多元化的措施有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以此保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)農(nóng)村信用社健康、有序地發(fā)展。

（作者單位為農(nóng)村信用聯(lián)社蘭州稽核審計(jì)中心）

參考文獻(xiàn)

[1] 文隆德.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（下），2018（8）：48.