淺談煤礦財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題

楊勇

[摘 要] 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整的關(guān)鍵措施，能有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，煤礦也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)結(jié)合內(nèi)部控制開展財(cái)務(wù)管理工作，以促進(jìn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。文章就當(dāng)前煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決對(duì)策，以期充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效用。

[關(guān)鍵詞] 煤礦企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 021

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）23- 0037- 02

0 前 言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)，也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作能有效保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，也能確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，提高資金使用率。對(duì)于煤礦企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理不能脫離內(nèi)部控制而單獨(dú)開展，而應(yīng)將二者有機(jī)結(jié)合起來，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)中的作用。

1 煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

1.1 內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)強(qiáng)不強(qiáng)直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度能否有效運(yùn)行。但在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)煤礦企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制重視程度較低，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，主要表現(xiàn)為三方面：①有的領(lǐng)導(dǎo)與員工認(rèn)為內(nèi)部控制沒有必要；②有的則把內(nèi)部控制等同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；③還有部分員工未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度[1]。上述做法均導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出相應(yīng)的效用。

1.2 內(nèi)部制度不夠健全，執(zhí)行力度較差

目前，煤礦企業(yè)雖制定了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但制度尚不夠完善，有的地方還不夠規(guī)范，進(jìn)而影響到內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。比如，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中存在的問題無法做到事前防范，及時(shí)應(yīng)對(duì)與合理糾正。

1.3 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱，削弱了內(nèi)部控制監(jiān)督作用

高效、完整的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作是確保財(cái)務(wù)管理工作順利開展的前提。而煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)薄弱，直接影響到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控效果。比如，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、會(huì)計(jì)憑證與記賬工作隨意性很大[2]。會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，人員配置不合理，均影響到會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。還有一些會(huì)計(jì)人員不敢違背高層的意思，工作時(shí)不得不違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

2 煤礦企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 高度重視，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

俗話說：態(tài)度決定一切。對(duì)于企業(yè)來說，如果沒有基本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)，那么，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理根本無從談起。因此，首先要增強(qiáng)企業(yè)全體人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，加大重視程度。這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展起著決定性作用。對(duì)于企業(yè)高層管理者，可邀請(qǐng)專家學(xué)者開展講座，講解財(cái)務(wù)管理內(nèi)控作用及方法，強(qiáng)化他們的經(jīng)濟(jì)意識(shí)。對(duì)于企業(yè)員工可通過內(nèi)部培訓(xùn)、發(fā)放資料或在企業(yè)內(nèi)刊上刊登相關(guān)文章進(jìn)行宣傳。如有必要可采用試卷考核，測(cè)試員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，再調(diào)整宣傳策略，以期進(jìn)一步增強(qiáng)全體人員的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)[3]。

2.2 進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理機(jī)制，加大執(zhí)行力度

一套完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是提高內(nèi)部控制質(zhì)量的重要保證。要想建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制管理制度，應(yīng)將預(yù)防為主、以堵為輔、以查為攝等措施相結(jié)合。這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的問題，并及時(shí)采取有效的措施解決，從而將企業(yè)損失降到最低。這需要在財(cái)務(wù)管理工作中構(gòu)建相互制約的控制制度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層次的環(huán)環(huán)相扣、相互關(guān)聯(lián)，做好事前防范措施。筆者建議采用“三權(quán)分立”的形式，即把煤礦企業(yè)的供產(chǎn)銷三個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行相互牽制、相互制約，將其作為預(yù)防工作的重點(diǎn)。然后，利用事后監(jiān)督來解決各部門與各崗位上的財(cái)務(wù)核查問題，即所說的堵。最后，確立審計(jì)部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門的獨(dú)立地位，獨(dú)立于煤礦企業(yè)的任何部門，統(tǒng)一由企業(yè)管理。這樣才能充分發(fā)揮出上述部門的監(jiān)督職能。

2.3 重視會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，充分發(fā)揮監(jiān)督職能

做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有助于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。因此，煤礦企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要合理設(shè)置，對(duì)會(huì)計(jì)人員要合理配置，從而為會(huì)計(jì)工作的有序展開奠定基礎(chǔ)。煤礦企業(yè)要重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的業(yè)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度操作，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。同時(shí)，企業(yè)要出臺(tái)有效的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)績(jī)突出的員工應(yīng)給予一定的精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)會(huì)計(jì)核算工作業(yè)績(jī)差的應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰。在改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的同時(shí)，煤礦企業(yè)還應(yīng)積極宣傳嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要意義，引導(dǎo)會(huì)計(jì)從業(yè)人員增強(qiáng)嚴(yán)格執(zhí)行制度的觀念。同時(shí)，對(duì)為了迎合上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)而違規(guī)操作的行為要采取嚴(yán)厲的懲處措施。

2.4 提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)

內(nèi)部控制行為的主體是“人”，因此，只有做好人的工作，才能確保內(nèi)部控制工作落到實(shí)處[4]。在建設(shè)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還應(yīng)重視對(duì)員工的培養(yǎng)，不斷提高他們的道德品質(zhì)與思想覺悟。在企業(yè)內(nèi)部要大力倡導(dǎo)勤勉盡責(zé)、剛正廉明的工作作風(fēng)，并嚴(yán)厲打擊工作中的各種歪風(fēng)邪氣及貪污舞弊現(xiàn)象。同時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行再教育，重點(diǎn)培養(yǎng)他們的職業(yè)道德素養(yǎng)與專業(yè)能力，學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新政策、新法規(guī)，增強(qiáng)他們的守法意識(shí)。通過上述措施能有效提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，提高工作的合規(guī)性，減少工作失誤。

3 結(jié) 語

總之，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，有助于提升煤礦企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。因此，煤礦企業(yè)必須充分了解自身財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制，建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，共同發(fā)力，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的作用，促進(jìn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長(zhǎng)。

主要參考文獻(xiàn)

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