論大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下合同管理對納稅的重要性

任曉峰

【摘 要】在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下企業(yè)面臨的納稅風險越來越復雜，合同對企業(yè)納稅金額、納稅時間、納稅風險等的影響越來越重要，加強企業(yè)的合同管理，能夠推動企業(yè)在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下降低納稅的風險，減少企業(yè)的財務損失，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的不斷發(fā)展進步。因此，本文基于對大數(shù)據(jù)征管環(huán)境的了解及我國稅收征管模式的改革，對合同管理對納稅的重要性進行了探討，以不斷推動企業(yè)財稅管理的進步。

【關鍵詞】大數(shù)據(jù)；合同管理；納稅

在國家放管服改革背景下，我國的稅收管理順應大數(shù)據(jù)管理，稅收征管模式逐漸由“管事值”向“管數(shù)值”方向轉(zhuǎn)變，這種模式加大了企業(yè)的管理風險，要求企業(yè)的合同管理與納稅管理隨勢轉(zhuǎn)變，以不斷適應社會的發(fā)展。在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下企業(yè)面臨的納稅風險越來越復雜，合同對企業(yè)納稅金額、納稅時間、納稅風險等的影響越來越重要，因此，加強企業(yè)的合同管理，能夠推動企業(yè)在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下降低納稅的風險，減少企業(yè)的財務損失，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的不斷發(fā)展進步。文章對企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的納稅風險進行了簡述，并對加強企業(yè)合同管理對企業(yè)納稅的影響進行了探討，以推動企業(yè)加強合同管理，減少大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下的納稅風險，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下企業(yè)面臨的納稅風險

在網(wǎng)絡化技術和信息化技術發(fā)展的過程中，稅收管理的模式也在不斷改進。隨著“金稅三期”的全面上線，對企業(yè)財務管理和納稅提出了更高的要求。在國家“金稅三期”工程全面開展中，稅收征管進入了信息化、數(shù)字化的時代?！敖鸲惾凇睂崿F(xiàn)了跨部門、跨層級、跨區(qū)域以及跨國地稅的集成資源，運用大數(shù)據(jù)開展企業(yè)的納稅申報的服務，以及稅務風險的監(jiān)控。

在這種大數(shù)據(jù)信息化稅收征管的模式下，企業(yè)如果不能準確的申報各項稅收，不僅需要在規(guī)定的時間內(nèi)補繳稅款，還需要繳納相關的滯納金，甚至面臨罰款的危險。在之前的企業(yè)稅務管理中，稅收遵從度的成本并沒有納入企業(yè)的管理中。但是在大數(shù)據(jù)稅收征管的環(huán)境下，其可能成為企業(yè)的一項新的成本支出。

目前，許多企業(yè)中的稅務管理方式和效率與大數(shù)據(jù)征管模式下稅務征管沒有形成有效的匹配。在“金稅三期”的征管模式中，通過大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)化的應用，實施了增值稅發(fā)票管理的新系統(tǒng)，并將專用發(fā)票納入全國統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺，極大程度的提高了企業(yè)的各項經(jīng)濟活動和財務數(shù)據(jù)管理的透明度。大多數(shù)企業(yè)由于沒有形成有效的信息化納稅管理系統(tǒng)，使得其在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下對企業(yè)納稅風險沒有建立良好的管理系統(tǒng)。

二、合同管理對納稅的影響

1.合同管理與納稅風險密切相關

在企業(yè)管理中，合同管理與企業(yè)的納稅風險密切相關。企業(yè)的合同管理主要是指對以企業(yè)為當事人的合同進行訂立、履行、變更，以及解除等一系列的行為，它與企業(yè)的稅務管理息息相關，但是，許多企業(yè)對合同管理與納稅之間的關系沒有進行正確、合理的認識，不重視合同管理在財稅管理中發(fā)揮的作用，使得其合同管理中出現(xiàn)較多納稅風險問題。例如，企業(yè)內(nèi)部管理的部門分工客觀上導致合同管理與納稅管理彼此孤立，合同管理與財稅管理脫節(jié)，各業(yè)務部門只負責推動業(yè)務進展，不考慮稅收問題，簽訂合同后不及時向財務部門反饋，而合同簽訂時間會直接影響某些稅種的納稅時間，導致財務部門得到的納稅信息滯后，使納稅時間延誤、稅負增加，產(chǎn)生納稅風險。再者，在合同管理中，對權利義務的約定不清楚，使得標的物在質(zhì)量、運輸、風險、檢驗等方面缺乏明確的規(guī)定，可能會增加企業(yè)的納稅金額。

2.合同管理對納稅的影響

合同管理對企業(yè)納稅的影響體現(xiàn)在許多的方面，包括對涉及的稅種、納稅金額、納稅時間等。首先，企業(yè)合同的內(nèi)容會影響到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務涉及的稅種、適用的稅率，稅收優(yōu)惠等。再者，合同的金額形式會影響到稅種的計稅基礎，營改增后稅種主要以合同的不含稅價款為基數(shù)計算稅金，與不含稅合同價相比，在一定程度上降低了企業(yè)稅負，如果合同價款未明確是否含稅，將以含稅價款為計稅基數(shù)納稅，對企業(yè)來說是種無形的損失。最后，付款方式、合同的流轉(zhuǎn)管理會影響業(yè)務納稅時間，對于部分合同的簽訂地點、交貨地點等可能還會影響業(yè)務的納稅地點。例如，企業(yè)受讓取得土地，簽訂的土地出讓合同涉及契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，不同的稅種其計稅依據(jù)、納稅時間有所不同，這就需要合同管理部門、業(yè)務部門與財務部門及時溝通，財務部門積極參與，有效防范業(yè)務涉及的稅務風險。

三、通過加強合同管理降低納稅風險

1.強化合同管理的信息化，使合同信息在各部門有效流通

在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下，實現(xiàn)合同管理的信息化，是保證合同信息在各部門有效流通、控制稅務風險的重要手段。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務需求，開發(fā)或引進適合企業(yè)發(fā)展的合同管理信息系統(tǒng)，有效推動合同管理的信息化，提高管理效率。其次企業(yè)根據(jù)自身合同管理的需要，完善企業(yè)合同管理的相關規(guī)章和制度，使合同管理有章可循，保證各個管理環(huán)節(jié)合理銜接。最后企業(yè)在對合同進行審查、監(jiān)督與控制時必須對其中的稅務相關內(nèi)容進行審核、監(jiān)督和控制。例如，企業(yè)的合同管理人員根據(jù)相關的制度，采用信息管理的系統(tǒng)不斷提高工作的效果，推動企業(yè)合同管理質(zhì)量的提升。另外，在營改增的環(huán)境下，企業(yè)要具有納稅籌劃的意識。在公司利益的視角下對合同管理和稅務管理進行合理的規(guī)劃，通過企業(yè)的信息的溝通和交流，確保企業(yè)合同在合理合規(guī)的狀況下，充分享受國家的政策優(yōu)惠。通過合同管理信息化，能使各部門及時了解合同的簽訂、執(zhí)行、付款情況，有助于稅務人員準確判斷預測經(jīng)濟業(yè)務的涉稅情況，能有效控制稅務風險。

2.重視財務人員參與合同管理

鑒于合同管理與納稅風險息息相關，企業(yè)應重視財務人員參與管理管理合同中的價格、發(fā)票、付款等涉稅條款。營改增影響了合同的定價管理，在合同談判中要加入發(fā)票相關的涉稅條款，明確價格是否含稅、開具發(fā)票類型。付款方式及銷售方式不同都將影響納稅義務的產(chǎn)生時間不同，因此合同簽訂前應征求財務人員對涉稅條款的意見，稅務人員應有針對性的對特殊情況進行整理。相關人員要明確開發(fā)票的義務以及具體的要求，避免虛假的發(fā)票責任承諾等時間的發(fā)生。當發(fā)現(xiàn)合同的條款不明確的時候，相關人員應該及時進行檢查和調(diào)整，結(jié)合企業(yè)財務人員的意見，和對方進行合同條款的調(diào)整。另外，營改增后國家稅收政策不斷調(diào)整，許多企業(yè)的財務管理人員對稅收政策的變動接受程度還不夠深入，因此，企業(yè)可以引進專業(yè)的人才進行相關的培訓，強化財務人員對稅務政策的掌握，對其中的稅收優(yōu)惠等政策進行深入的分析，為企業(yè)的合同管理提供一定的支持，以確保維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的納稅風險，控制稅務風險成為企業(yè)管理的一項重要工作，而合同管理是企業(yè)控制納稅風險主要手段，通過合同管理還能進行合理的稅收籌劃。同時企業(yè)應根據(jù)大數(shù)據(jù)時代業(yè)務發(fā)展環(huán)境認真梳理財務管理制度，使財務與業(yè)務很好的結(jié)合，不斷發(fā)揮管理會計的作用，才能真正做到控制稅務風險、降低企業(yè)稅負、推動企業(yè)健康發(fā)展。

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