淺談中小高新技術企業(yè)內部控制存在問題及建議

鄧小鴻

【摘 要】本文論述中小高新技術企業(yè)公司治理結構、經營管理者對內部控制的認識、會計控制體系、風險評估、考核獎懲機制等存在的問題，并提出相應的建議，以此引起高新技術企業(yè)經營管理者對內部控制的重視。

【關鍵詞】高新技術企業(yè)；內部控制；會計控制；風險管理

近幾年來，國家大力的支持高新技術企業(yè)，特別重點支持高新技術八大領域（電子信息技術；生物與新醫(yī)藥技術；航空航天技術 ；新材料技術；高技術服務業(yè)；新能源及節(jié)能技術；資源與環(huán)境技術；高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)），為了扶持和鼓勵高新企業(yè)的創(chuàng)新，推出一系列的稅收優(yōu)惠（高新產品增值稅即征即退、技術開發(fā)費免征增值稅、軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅兩免三減半、高新企業(yè)的企業(yè)所得稅減按15%征收等）及政府資金補助政策（認定高新技術企業(yè)100萬元財政補助、省、市研發(fā)費用資金補助等），這促使高新技術企業(yè)的數量每年成遞增趨勢發(fā)展。這些高新技術企業(yè)通過自主研發(fā)及創(chuàng)新，生產出不少創(chuàng)新產品，為企業(yè)本身帶來經濟效益，推動社會的進步，為國家的經濟發(fā)展起到一定的重要作用。

一、中小高新技術企業(yè)內部控制制度的重要性

內部控制是企業(yè)所有成員參與的，包括董事會、經理層和所有員工，為企業(yè)實現目標提供合理保證的過程：確保企業(yè)遵循法律法規(guī)、確保信息真實和可靠，提高經營活動的效率和效果、促使戰(zhàn)略有效實施。俗話說：不以規(guī)矩，無以成方圓。企業(yè)的經營和管理工作，都從建立和健全內部控制開始的。高新技術企業(yè)具有高技術、高風險，高收益的特點，高新技術企業(yè)的健康持續(xù)經營發(fā)展離不開資金、技術和人才，這些都需要內部控制的管理，沒有行之有效的，適合企業(yè)自身特點的內部控制制度管理，中小高新技術企業(yè)是難以持續(xù)健康經營下去。

二、中小高新技術企業(yè)內部控制存在問題

目前，大多數中小高新技術企業(yè)內部控制制度存在一些問題，這些問題的存在應引起重視，如果企業(yè)不加以改進和完善本企業(yè)的內部控制制度，那么企業(yè)的發(fā)展過程中將會經營失策，會計控制體系失效，中高端管理和技術人才流失以及導致不可估量經營風險的發(fā)生。

1.公司治理結構不合理

大多數中小高新技術企業(yè)治理結構不合理，表現在：股權結構不合理，權力過分集中，監(jiān)事會形同虛設。股權絕大部分掌握在企業(yè)法人手中，企業(yè)法人有絕對決策權和管理權，而其他股東的股權比例小，權利受到限制。權力絕大部份集中在股權份額大的企業(yè)法人手中，而企業(yè)法人本身就是企業(yè)的創(chuàng)辦者，所以企業(yè)的經營決策權，經營方式都由企業(yè)法人決定，說一不二，其他的小股東只是附和，不能行使應有的權利，公司章程中的監(jiān)事會監(jiān)督職能更不能起作用，監(jiān)事會形同虛設。公司法規(guī)定公司股東會、董事會、監(jiān)事會、經理各自擔當不同的角色，互相的協(xié)調、制約和監(jiān)督，以保證企業(yè)的正常健康經營，這樣不合理的治理結構，會造成企業(yè)的決策缺乏監(jiān)督管制，容易造成決策失誤，內部控制失控，經營難以持續(xù)發(fā)展下去。

2.管理層對內部控制的重要性認識不夠

高新技術企業(yè)的經營主要特點是靠資金、技術和人才，但大多數的高新技術企業(yè)的經營管理者是技術出身，他們對內部控制的重要性認識不夠，導致大多數中小高新技術企業(yè)是沒有建立有效的內控控制制度，或是有根據國家相關的規(guī)定制定本企業(yè)內部控制制度，但只是形式，并沒有認真執(zhí)行和實施，因為高新技術企業(yè)管理者們本身對內部控制認識不夠，認為企業(yè)是由他們經營管理，內部控制這些條條框框的條文，只是絆腳石，企業(yè)管理者憑主觀意識去經營企業(yè)，而不是用內控控制制度去規(guī)范經營管理企業(yè)，這樣容易造成企業(yè)的經營決策失誤，經營風險不能有效防范，不能保證會計資料的真實，不能保證資產的安全，不能確保企業(yè)內部規(guī)章制度有效執(zhí)行。

3.沒有建立會計控制體系

大多數的中小高新技術企業(yè)本身重視的是研發(fā)技術和研發(fā)技術人才，對于財務部門工作不重視，認為企業(yè)會計平常只是核算費用，做賬只是為了應付各稅務機關的檢查，并沒有給企業(yè)創(chuàng)造經濟效益，所以造成大多數中小高新技術企業(yè)對財務部門工作不重視，正因為如些，所以大多數高新技術企業(yè)會計沒有權威性的地位，對于內部控制中的會計控制體系則不能有效執(zhí)行。

正因為大多數高新技術企業(yè)對財務工作的不重視，所以對內部會計控制沒有認識或者沒有科學的認識，認為內部會計控制只是簡單的財務管理，審核單據，報銷單據，做統(tǒng)計報表等等的基礎工作，所以大多數中小高新技術企業(yè)是不建立會計控制體系，中小企業(yè)高新技術企業(yè)的管理層們沒有認識到會計控制體系的重要作用，如果中小高新技術企業(yè)重視及建立和完善會計控制體系，可以減少經營風險，減少了舞弊行為，提高財務數據真實性，提高資產的安全性。但大多數中小高新企業(yè)基本上沒有建立會計控制體系，所以不能有效實施會計控制，內部控制制度沒有真正意義了，因為實施會計控制是內部控制制度的關鍵。

4.風險評估與管理不專業(yè)

風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險的應對策略。企業(yè)應當根據設定的控制目標，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。中小高新技術企業(yè)大多數管理者對風險評估與管理不專業(yè)，沒有建立風險評估系統(tǒng)或雖有建立風險評估系統(tǒng)但不管理或管理不專業(yè)，對風險評估系統(tǒng)中出現的風險不進行分析和及時采取應對策略。在當今市場中，企業(yè)之間存在著激烈競爭，優(yōu)勝劣汰，中小高新技術企業(yè)大多數管理者注重業(yè)務的拓展、追求更高的業(yè)績和投入大量精力去研究和開發(fā)，對風險的認識僅限于財務風險，卻忽視經營存在的市場風險、經營風險和技術風險，對風險評估的認識不夠，或即使知道風險評估有預警也是有意無意的不重視，一意孤行，不及時調整風險應對策略。

5.考核獎懲機制不夠健全

大多數中小高新技術企業(yè)考核獎懲機制不夠健全，缺乏有效的激勵或制約機制。大多數高新技術企業(yè)考核獎懲機制用于業(yè)務部門與研發(fā)部門這兩方面，業(yè)務部門按簽定的合同金額來取得獎金，反之沒簽合同只能領取底薪工資，業(yè)務考核要點是簽有合同，而研發(fā)部門獎懲考核要點是研發(fā)項目的各階段工作的完成情況來界定，按規(guī)定的時間完成項目開發(fā)、實施、驗收、維護等各階段工作的則有獎勵，反之則沒有獎勵，研發(fā)部門考核要點是按時按量完成各階段的工作。高新技術企業(yè)不僅僅只有業(yè)務部門和研發(fā)部門，還有后勤部門（含行政人事部、財務部等），這些部門是構成公司的一個整體，公司的正常運作也離不開這些部門人員辛勤勞動，如行政人事部門對于公司招聘人才方面，財務部門對于減少公司稅負、各種稅收優(yōu)惠政策的申請以及爭取政府財政補助等方面都盡力的去完成，這些部門也應該納入獎懲考核機制之中，如果沒有健全的考核獎懲機制，工作人員的工作積極性不高，沒有上進的心態(tài) ，造成企業(yè)沒有活力，使企業(yè)競爭處于不利之中。如果有健全的考核獎懲機制，調動企業(yè)人員工作的積極性，增強了企業(yè)人員本身工作的使命感，那么企業(yè)充滿活力，企業(yè)才會創(chuàng)造出更多的高新產品，企業(yè)才能在市場競爭中發(fā)展下去。

三、對中小高新技術企業(yè)內部控制存在問題的建議

1.進一步完善治理結構

公司的治理結構是建立并實施內部控制的基礎，是影響內部環(huán)境的重要因素。公司治理結構是在經營權和所有權分離的基礎上，有效處理企業(yè)各利益相關者之間關系的制度安排。公司應按照《公司法》的要求，結合公司實際，建立規(guī)范的法人治理結構（包括股東大會、董事會、監(jiān)事會等）并制定相應的議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。構建完善而高效的治理結構是提高企業(yè)競爭力、合企業(yè)得以生存發(fā)展的重要措施。

2.增強管理層對內部控制重要性的認識

中小高新技術企業(yè)經營管理層要增強認識內部控制對于企業(yè)的組織、運營和資源的重要性，才能結合企業(yè)的實際情況，制定適合本企業(yè)特點的內控制度，只有讓高新技術企業(yè)的管理者以身作則，帶頭重視內部控制制度，才能使企業(yè)其他的人員認真執(zhí)行和實施內部控制制度，才能保證企業(yè)內部控制有效進行。只要有良好的內部控制環(huán)境，規(guī)范企業(yè)內部控制活動，完善企業(yè)內部控制監(jiān)督，才能提高企業(yè)內部控制活動水平，為企業(yè)的安全而高效的管理提供保障，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

3.提高財務部門地位，建立會計控制體系

（1）中小高新技術企業(yè)管理者首先要對財務部門會計工作的重視，讓企業(yè)會計工作在整個內部控制工作中具有權威性，這樣財務會計才有信心，有責任、有原則的按照內部會計控制體系來工作，相關的經營管理部門才會積極配合實施內部控制的工作。同時財務人員應提高自身財務素質，鉆研高新技術企業(yè)方面的會計專業(yè)知識水平，，結合國家有關對高新技術企業(yè)支持的相關稅收優(yōu)惠政策和財政補助政策，為企業(yè)爭取更多的稅收優(yōu)惠和資金補助盡力。

（2）中小高新技術企業(yè)應結合高新技術企業(yè)的各種政策法規(guī)，結合自身實際情況，建立適合本企業(yè)特點的內部會計控制體系，并逐步改善會計控制體系，讓會計控制體系在內部控制中能起到關鍵作用。

4.建立和完善風險預警體系

中小高新技術企業(yè)面對激烈的競爭，應根據企業(yè)自身的管理和經營情況建立和完善風險預警體系，包括風險的識別（企業(yè)內部風險、企業(yè)外部風險）、風險分析、風險應對策略等。企業(yè)要重視風險，要識別內部風險和外部風險，對識別的風險進行分析，根據風險分析結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略，制定應對具體策略以及應對策略的及時調整。內部風險應關注人力資源、經營管理、財務、技術研發(fā)創(chuàng)新等因素，外部風險應關注經濟、法律、社會和科學技術等因素。風險分析應由專業(yè)人員按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析的準確性。企業(yè)應確定具體的風險應對策略，以防在遇到風險時針對不同的情況，采取對應的策略，以最大限度地降低風險對企業(yè)的沖擊。建立和完善風險預警體系，對于企業(yè)預測風險、防范風險、規(guī)避經營風險起重要作用。

5.健全考核獎懲機制

中小高新技術企業(yè)的健全考核獎懲機制涉及的人員應考慮企業(yè)全體人員，不只是考慮業(yè)務部門、研發(fā)部門，也需考慮后勤為整個公司正常運作的其他部門。健全考核獎懲機制應涉及到銷售任務考核、研發(fā)項目階段工作考核和日常工作管理考核。只有建立健全獎懲考核機制，公司上下全體人員才有責任心和動力為企業(yè)服務，才會給企業(yè)帶來生機活力，企業(yè)才能發(fā)展下去。所以中小高新技術企業(yè)應根據企業(yè)實際經營情況，健全考核獎懲機制，調動企業(yè)全體人員工作的積極性，讓企業(yè)全體員工有企業(yè)的認同感，榮譽感，進而更好的為企業(yè)服務。

高新技術企業(yè)的生存發(fā)展需要經歷比較漫長的時間，而企業(yè)又面臨著市場的競爭對手，高新技術企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，需要不斷地完善和健全企業(yè)內部控制制度，只有適合本企業(yè)經營特點內部控制制度，才能規(guī)范企業(yè)的經營管理，才能減少經營的風險，才能使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展下去。

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