商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與控制

王云

摘 要：近年來(lái)，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)的商業(yè)銀行發(fā)展迅速，但期內(nèi)不得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益突出，最終會(huì)容易使商業(yè)銀行遭受巨大的資金、財(cái)產(chǎn)損失，影響到商業(yè)銀行在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。在這一發(fā)展背景下，相關(guān)研究人員對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因展開(kāi)了研究與分類(lèi)，將其主要分為外因和內(nèi)因兩大類(lèi)。在此基礎(chǔ)上，專(zhuān)家學(xué)者主要致力于完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，同時(shí)還注重加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在最大范圍內(nèi)完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確各個(gè)部門(mén)的主要責(zé)任，促進(jìn)商業(yè)銀行在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因與控制。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)存在的會(huì)計(jì)問(wèn)題，及其基層部門(mén)開(kāi)展過(guò)程中，各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)受到外界因素的干擾，最終容易導(dǎo)致商業(yè)銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益存在差距。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)的各大商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提高，商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中遇到了主要危機(jī)，呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展態(tài)勢(shì)。近年來(lái)金融體系中出現(xiàn)的各種重大事情，都與商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作不到位存在密切聯(lián)系，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的漏洞很容易造成損失，不僅會(huì)威脅到商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還會(huì)危及整個(gè)金融體系的正常運(yùn)行。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的具體風(fēng)險(xiǎn)成因

1、不存在完善的會(huì)計(jì)體系

近年來(lái)，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)的銀行內(nèi)部控制制度在不斷發(fā)展起來(lái)，建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容也得以充實(shí)，但大多數(shù)商業(yè)銀行及其內(nèi)部的工作人員并沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境的變化作出經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與方法的調(diào)整，沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，商業(yè)銀行內(nèi)部的資源也沒(méi)有進(jìn)行合理配置，內(nèi)部控制制度建設(shè)存在很大漏洞。[1]除此之外，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)體系缺乏完整性，其相對(duì)滯后的工作原理也會(huì)進(jìn)一步阻礙其可持續(xù)發(fā)展，原來(lái)的系統(tǒng)和管理過(guò)程早已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前商業(yè)銀行的發(fā)展，尤其是當(dāng)前模式的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式已經(jīng)跟不上世界金融體系的發(fā)展速度。

2、銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈

隨著不斷深入的市場(chǎng)化金融產(chǎn)品的發(fā)展，國(guó)家和政府重視不斷深化中國(guó)金融市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放程度，這也就意味著我國(guó)的商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)正面臨著重大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。但是，眾所周知的是越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)就容易導(dǎo)致導(dǎo)致不公平的競(jìng)爭(zhēng)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的頻繁出現(xiàn)，再加上中國(guó)金融市場(chǎng)的約束機(jī)制不健全，無(wú)法適應(yīng)銀行競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的發(fā)展現(xiàn)狀。競(jìng)爭(zhēng)的壓力雖然會(huì)在一定程度上刺激我國(guó)商業(yè)銀行利潤(rùn)d額大幅增長(zhǎng)，但是很多工作人員也會(huì)放松會(huì)計(jì)信息管理的管理，影響到商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。

3、缺乏完善的規(guī)章制度

確保銀行內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施可以有效促進(jìn)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)流程的完善，目前，我國(guó)的各大商業(yè)銀行已經(jīng)建立了關(guān)系到業(yè)務(wù)流程的各種操作，同時(shí)也保證了其完善性，當(dāng)前的操作程序是比較規(guī)范合理的。但是我國(guó)的很多商業(yè)銀行還比較缺乏完善的規(guī)章制度，無(wú)法有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金和電腦系統(tǒng)之間的處理和往來(lái)存在很大的差距。首先這些漏洞的出現(xiàn)與授權(quán)人員責(zé)任意識(shí)淡薄具有密切的關(guān)系，這部分會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有認(rèn)真履行授權(quán)職責(zé)。因此，我國(guó)各大商業(yè)銀行的許多分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)就在這一條件下無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制措施過(guò)于繁瑣，員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這就容易在日常的工作過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)行為。

4、存在會(huì)計(jì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)對(duì)我國(guó)近年來(lái)從數(shù)家銀行的案例的具體分析與研究，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)各大商業(yè)銀行的審計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在很多不合理之處，其中最主要的原因就是檢查監(jiān)督機(jī)制不完善，具體的處罰不到位。[2]商業(yè)銀行目前雖然建立起來(lái)許多會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但有些系統(tǒng)的可操作性依舊收到了影響，監(jiān)督各級(jí)部門(mén)和相關(guān)的處罰也缺乏制衡機(jī)制，久而久之，其中的漏洞和損失也就會(huì)變得越來(lái)越大。同時(shí)，在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部的委托評(píng)估和管理權(quán)威的建立方面，存在的漏洞主要與涉及的會(huì)計(jì)主管部門(mén)沒(méi)有認(rèn)真組織檢查具體內(nèi)容有密切聯(lián)系，最終容易導(dǎo)致銀行內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性相對(duì)不足。眾所周知的是，內(nèi)部審計(jì)主要依靠銀行機(jī)構(gòu)來(lái)展開(kāi)具體運(yùn)作，其獨(dú)立性和權(quán)威性不高，無(wú)法合理的配置人力物力財(cái)力資源，人員嚴(yán)重不足的檢查指導(dǎo)員都會(huì)影響到商業(yè)銀行在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。除此之外，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制方法落后，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)電算化雖然隨著現(xiàn)代信息技術(shù)不斷建立和發(fā)展起來(lái)，但是很多商業(yè)銀行通過(guò)計(jì)算機(jī)操作完成的同時(shí)，過(guò)于依賴(lài)這些現(xiàn)代計(jì)算機(jī)器，忽視了對(duì)于具體流程的監(jiān)督與管理，容易出現(xiàn)紕漏。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1、建立起完善的經(jīng)營(yíng)與監(jiān)督機(jī)制

首先，商業(yè)銀行需要在其內(nèi)部建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)體系，這一會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不是可以一蹴而就的，而是需要多位專(zhuān)家學(xué)者進(jìn)行不斷摸索與研究，有效地促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，在經(jīng)過(guò)多次總結(jié)之后提出具有針對(duì)性的措施與方案，逐步發(fā)展完善起來(lái)。[3]同時(shí)，我國(guó)的商業(yè)銀行應(yīng)該建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，建立內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，還需要保證這一部門(mén)可以在工作的過(guò)程中，不會(huì)受到太多內(nèi)部因素與外部因素的干擾，再結(jié)合先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理技術(shù)，完善具體的評(píng)價(jià)方法和商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。與此同時(shí)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)可以使用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，有效控制商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和創(chuàng)新提供優(yōu)良的環(huán)境。在制度建設(shè)方面和具體過(guò)程中，各商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和立足于對(duì)實(shí)際情況的研究，制定出其總體發(fā)展方向，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格根據(jù)其審批標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)記錄標(biāo)準(zhǔn)，從制度設(shè)置方面，逐步加強(qiáng)部門(mén)與人員之間的相互協(xié)調(diào)。與此同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，重視具體過(guò)程符合行業(yè)內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，促使會(huì)計(jì)人員明確自身的責(zé)任，對(duì)這部分工作人員展開(kāi)定期培訓(xùn)，在最大程度上降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，促進(jìn)我國(guó)的商業(yè)銀行整體協(xié)調(diào)發(fā)展和在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。

2、提高工作人員的專(zhuān)業(yè)技能與素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的直接參與者，因此，這部分會(huì)計(jì)工作中的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與技能就顯得極為重要，作為會(huì)計(jì)制度的直接執(zhí)行者，不僅會(huì)計(jì)人員需要重視自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與技能的提高，積極參加具體的培訓(xùn)活動(dòng)，接受定期考核，同時(shí)國(guó)家和政府也要加大重視力度。尤其是我國(guó)的各大商業(yè)銀行的各個(gè)部門(mén)，都需要定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，建立起完善的監(jiān)督與考核機(jī)制，鼓勵(lì)每一位會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與技能。[4]商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員掌握業(yè)務(wù)技能，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理的具體意識(shí)。與此同時(shí)，銀行管理者應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員的思想道德教育，只有徹底提高這部分工作人員的道德意識(shí)，才能杜絕出現(xiàn)內(nèi)部貪腐問(wèn)題。由此可見(jiàn)，提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感和法律意識(shí)是極為必要的，同時(shí)科學(xué)合理化的人才評(píng)價(jià)機(jī)制的建立也可以起到激勵(lì)作用，通過(guò)客觀評(píng)價(jià)目標(biāo)管理，可以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的工作熱情和其綜合素質(zhì)。銀行內(nèi)部控制的發(fā)展離不開(kāi)會(huì)計(jì)工作人員的具體努力，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)管理過(guò)程中，國(guó)家應(yīng)該重視會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)銀行，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中的工作積極性，在激勵(lì)機(jī)制的鼓勵(lì)作用下，不斷增強(qiáng)其發(fā)展的動(dòng)力。除此之外，銀行還可以從國(guó)外引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才，借鑒國(guó)外先進(jìn)的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)理論知識(shí)，提高我國(guó)銀行會(huì)計(jì)人員的整體水平，積累知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算作用影響到商業(yè)銀行在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都離不開(kāi)會(huì)計(jì)部門(mén)的輔助。在這一發(fā)展背景下，加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得極為必要，與國(guó)外先進(jìn)的商業(yè)銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行需要積極借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念等各項(xiàng)內(nèi)容方面加大重視力度，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)分析，不斷完善和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在抑制我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)商業(yè)銀行在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。

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