關(guān)于全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用思考

摘 要：隨著世界金融危機(jī)的影響擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也面臨下行加劇的壓力，各行各業(yè)都處在謀求轉(zhuǎn)型、突破的十字路口，作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)支柱的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，要想進(jìn)一步鞏固自身市場(chǎng)份額及提升企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)性發(fā)展，在當(dāng)今市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，只有通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理，盡快完善企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)約束機(jī)制，是企業(yè)振興和發(fā)展的必然途徑。

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)工程 重要意義 存在問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F270

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）04-256-02

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總體規(guī)劃并考核執(zhí)行，在全面預(yù)算管理中所有措施都將圍繞企業(yè)決策者們制定出的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)來(lái)服務(wù)。最大限度地優(yōu)化企業(yè)資源配置，發(fā)揮最佳管理效果。

實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)雙兼顧，讓企業(yè)達(dá)到協(xié)調(diào)有序的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理的原理是企業(yè)以自身產(chǎn)能消耗的規(guī)模為基礎(chǔ)，各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理部門以預(yù)算為手段，通過(guò)對(duì)各個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的科學(xué)配置。把所有部門和環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理體系一種的管理工具。全面預(yù)算管理能夠提供企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)，也方便對(duì)員工的激勵(lì)與約束，以企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)為控制內(nèi)容，形成自下而上的編報(bào)、自上而下的審批等程序，有利于建立職責(zé)分明、分工專業(yè)、審批對(duì)口、剛?cè)嵯酀?jì)的制度。

一、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的特征和意義

全面預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用主要表現(xiàn)為四方面的特征：

1.全面性。由于企業(yè)的全面預(yù)算管理體系包括收支預(yù)算的編制、監(jiān)督、預(yù)警、考核等在內(nèi)，同時(shí)每個(gè)職能部門均參與其中，根據(jù)自身情況將年度所需支出的費(fèi)用項(xiàng)目作出合理的預(yù)估，并自下而上匯總至財(cái)務(wù)部門。讓企業(yè)中的每個(gè)部門和個(gè)人都能充分認(rèn)識(shí)到自身在整個(gè)體系中的地位和責(zé)任，日常資金運(yùn)動(dòng)和專項(xiàng)籌措資金都涵蓋在內(nèi)，全員參與體現(xiàn)了全面的含義。

2.戰(zhàn)略性。首先，企業(yè)決策層根據(jù)不同發(fā)展階段制定出階段性的戰(zhàn)略要求后，經(jīng)理管理層就開(kāi)始著手確定購(gòu)、產(chǎn)、銷等各企業(yè)環(huán)節(jié)上的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品檔次等需要具體量化的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，明確新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等各環(huán)節(jié)的工作方向，然后制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.直觀性。全面預(yù)算管理的成果能很直觀地反映出一個(gè)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)在各職能部門的月度、季度、年度的全面預(yù)算管理工作考核中一目了然。同時(shí)，各個(gè)環(huán)節(jié)的完成情況的優(yōu)勢(shì)與不足能同樣突出，更加便于企業(yè)的管理層順藤摸瓜地找出工作中的問(wèn)題。同時(shí)它也能作為企業(yè)對(duì)外的一面窗口，展示出企業(yè)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。

4.指導(dǎo)性。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，做這項(xiàng)工作需要具備很強(qiáng)的科學(xué)性、指導(dǎo)性，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中所面臨的問(wèn)題和困難提供科學(xué)化、數(shù)據(jù)化的論證。具體表現(xiàn)如下：（1）推行全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源集中優(yōu)化配置的迫切需要。俗話說(shuō)“磨刀不誤砍材工”、“好鋼用在刀刃上”，現(xiàn)代化的企業(yè)和過(guò)去的老生意經(jīng)一樣，要做到將自身有限的投入換回最大的回報(bào)。這就需要企業(yè)建立健全一套行之有效的全面預(yù)算體系，統(tǒng)籌兼顧，注重企業(yè)內(nèi)部的綜合管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，使相對(duì)有限的資源配置到產(chǎn)出高的環(huán)節(jié)或領(lǐng)域，確保重點(diǎn)，兼顧全局。（2）推行全面預(yù)算管理使各部門的工作有序、緊密的銜接。推行全面預(yù)算能避免各部門各自為政、重復(fù)無(wú)序的工作，提升了職能部門大局觀意識(shí)，預(yù)算的制定過(guò)程同時(shí)也是企業(yè)各部門信息互相傳達(dá)的過(guò)程。一個(gè)有效的預(yù)算體系不應(yīng)該僅僅是企業(yè)內(nèi)部信息簡(jiǎn)單地從上到下的傳達(dá)，或簡(jiǎn)單地從下到上的一個(gè)匯總過(guò)程，更多的是各部門及時(shí)準(zhǔn)確地互相交換信息、修正信息，最終完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定的奮斗目標(biāo)。（3）推行全面預(yù)算管理是公司提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要提高經(jīng)濟(jì)效益，從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，必須及時(shí)掌握到第一手的市場(chǎng)信息，反饋到公司經(jīng)理層，經(jīng)過(guò)分析并調(diào)整公司預(yù)算計(jì)劃。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)說(shuō)，企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須堅(jiān)決貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理要求，針對(duì)不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改和反饋，這樣企業(yè)才能增產(chǎn)節(jié)耗，創(chuàng)造出更大效益。

二、全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

推行全面預(yù)算管理雖然有上述重要意義，但因傳統(tǒng)思想觀念等原因，造成部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工沒(méi)有充分意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要作用，同時(shí)總把預(yù)算當(dāng)成走程式化的表面工作，“那些都是計(jì)劃、財(cái)務(wù)口上的事，和我們沒(méi)關(guān)系”，有這些想法的人大有人在，觀念的轉(zhuǎn)變直接影響到全面預(yù)算的貫徹落實(shí)；另一方面，預(yù)算目標(biāo)不明確，執(zhí)行貫徹不到位，朝令夕改，在某些企業(yè)中屢見(jiàn)不鮮，這主要是和決策層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，中層干部沒(méi)有把企業(yè)的家底算清，造成領(lǐng)導(dǎo)層每次制定出的目標(biāo)脫離實(shí)際，同時(shí)也影響到執(zhí)行力度。

三、推行全面預(yù)算管理的有效對(duì)策措施

1.樹(shù)立全面預(yù)算管理理念和意識(shí)。企業(yè)必須樹(shù)立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，讓每位員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的目的和意義。全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理，它的核心職能就在于對(duì)公司的資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合。明確這一點(diǎn)，預(yù)算單位的每位員工才能認(rèn)識(shí)到自己在這個(gè)預(yù)算管理體系的地位及重要性，并通過(guò)努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

2.選擇合理的預(yù)算方法，健全組織考核體系，確保預(yù)算管理的全面性。預(yù)算管理雖由財(cái)務(wù)部門牽頭，但預(yù)算管理是一項(xiàng)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，且全面預(yù)算管理所指的效益目標(biāo)不是單個(gè)的、孤立的，需要各部門的良好有序的配合，才能確保企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)與管理間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。預(yù)算方法一般以固定預(yù)算為主，彈性預(yù)算及滾動(dòng)調(diào)整為輔的方法，對(duì)有國(guó)家及省內(nèi)重大政策調(diào)整影響及其他重大事件調(diào)整的，企業(yè)可按照彈性預(yù)算調(diào)整相關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，并做出有關(guān)政策性及其他重大事件說(shuō)明。更重要一點(diǎn)，需按照事權(quán)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)分明的原則，界定母公司與子公司、部門與部門，甚至于各生產(chǎn)隊(duì)組在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)，全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，各內(nèi)部單位之間不能以各種理由無(wú)故推托工作、抵觸有關(guān)措施的執(zhí)行；每季度及時(shí)召開(kāi)有關(guān)預(yù)算完成情況的工作總結(jié)會(huì)，做好各部門的交流和改進(jìn)。

3.優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。企業(yè)要體現(xiàn)實(shí)行全面預(yù)算的優(yōu)越性，獎(jiǎng)罰分明是必要手段之一，如果缺乏相應(yīng)的預(yù)算激勵(lì)制度，會(huì)讓廣大干部職工喪失主觀能動(dòng)性和責(zé)任性，當(dāng)然，一個(gè)好的制度的執(zhí)行不應(yīng)該只靠物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，但如果沒(méi)有這種形式上的督促，久而久之很容易造成部分人員思想懈怠、事不關(guān)己；相反有了物質(zhì)上的獎(jiǎng)罰，也是一種企業(yè)先進(jìn)文化的體現(xiàn)，讓每個(gè)職工有認(rèn)同感和責(zé)任感。因此，企業(yè)應(yīng)盡快出臺(tái)預(yù)算管理的相關(guān)激勵(lì)辦法，把預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的指標(biāo)與各下屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤；獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，通過(guò)完善的激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建。

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（作者單位：山西西山煤電股份有限公司 山西太原 030053）

（責(zé)編：賈偉）