人力資源成本預(yù)算與控制的研究分析

人力資源是指在一定區(qū)域內(nèi)的人口所具有的勞動(dòng)能力的總和，是存在于人的自然生命機(jī)體中的一種國民經(jīng)濟(jì)資源。人力資源是一種稀缺性資源，它取得、開發(fā)和使用都需要付出很大的代價(jià)，特別是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，技術(shù)和管理的進(jìn)步，企業(yè)競爭的焦點(diǎn)集中在人才的競爭上，誰擁有優(yōu)秀的人才誰就能夠在競爭中獲勝。

一、人力資源成本預(yù)算與控制的意義

人力資源成本指企業(yè)在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（一般為一年）內(nèi)，人力資源全部管理活動(dòng)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，包括在取得、開發(fā)、使用、離職所支出的各項(xiàng)成本費(fèi)用的綜合。預(yù)算是指企業(yè)進(jìn)行成本控制的方法和手段，完善的預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)的基本方略和總目標(biāo)，使企業(yè)的一切資本運(yùn)作都置于理性控制之下。預(yù)算只是提前地去進(jìn)行預(yù)想的設(shè)定，只有進(jìn)行了控制才能使得預(yù)算更加高效的執(zhí)行和管理。

1.發(fā)展方向問題

影響著企業(yè)人力資源管理體制逐步完善，這種完善將有助于企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化科學(xué)的管理制度，以獲得人力資源的最大效益，從而達(dá)到提高整個(gè)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的目的，直接關(guān)系著企業(yè)在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)制度下的發(fā)展方向問題。

2.人力資源費(fèi)用信息

可以讓管理者直觀地了解人力資源管理活動(dòng)的成本、人力資本的投資情況以及這些成本和投資對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為決策者提供人力資源費(fèi)用信息。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)信息

企業(yè)進(jìn)行人力資源費(fèi)用管理可以區(qū)分不同的費(fèi)用，提供該部分信息，可以促進(jìn)人力資源成本費(fèi)用的盡快應(yīng)用，從而有利于企業(yè)正確反映其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有用性。

4.戰(zhàn)略目標(biāo)

通過對人力資源費(fèi)用的預(yù)測、決策、預(yù)算和控制等管理，可以降低人力資源成本，有利于合理利用人力資源，做到“物盡其用，人盡其才”，這也符合企業(yè)“低成本”的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、現(xiàn)行人力資源成本控制存在的問題

1.缺少人力資源成本的投入產(chǎn)出意識(shí)

由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下粗放經(jīng)濟(jì)投入的影響，公司投入產(chǎn)出的觀念不強(qiáng)，對各項(xiàng)經(jīng)營能否實(shí)際推廣出去、能否收回成本、能否有利潤等估計(jì)不夠，企業(yè)人力資源成本與企業(yè)的經(jīng)營狀況呈孤立狀態(tài)，沒有建立起人力資源成本與利潤之間的關(guān)系。在企業(yè)經(jīng)營狀況可能滑坡時(shí)，仍無視人力資源成本是否適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)營狀況，其后果就是出現(xiàn)經(jīng)營上的危機(jī)，其原因就是企業(yè)受粗放型經(jīng)濟(jì)的影響嚴(yán)重，未能考慮資源利用的是否合理，并且在市場上還未達(dá)到強(qiáng)有力的競爭程度，致使企業(yè)在投入產(chǎn)出方面意識(shí)比較淡薄。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況及時(shí)調(diào)整人力資源成本的使用，利用人力資源成本的相應(yīng)指標(biāo)體系及分析方法建立利潤與人力資源成本的互動(dòng)聯(lián)系。

2.缺少人力資源成本控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

現(xiàn)在從企業(yè)成本費(fèi)用支出的整體水平來看，企業(yè)人力資源成本的支出比重越來越大，對于經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)的企業(yè)能夠從人力資源的長遠(yuǎn)角度出發(fā)承擔(dān)巨大的人力資源成本支出，但是對于剛剛起步的中小型企業(yè)及私營企業(yè)來說無疑給它們增添了經(jīng)濟(jì)上的沉重負(fù)擔(dān)。尤其當(dāng)企業(yè)處于競爭激烈的市場環(huán)境中時(shí)，成本與利潤是決定企業(yè)能否生存的基礎(chǔ)條件，人力資源成本的運(yùn)用應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)不同戰(zhàn)略發(fā)展。當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)營上的決策時(shí)，都要承受一定的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)不同的決策過程中，人力資源成本也應(yīng)作為一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)加以考慮。而恰恰該企業(yè)缺少人力資源成本控制的風(fēng)險(xiǎn)性意識(shí)，只是把企業(yè)總成本作為考慮的對象，而沒有進(jìn)行細(xì)分其各自承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)性。

3.缺少人力資源成本預(yù)測的技術(shù)性操作

人力資源成本預(yù)測的技術(shù)性操作就是利用量化理論對企業(yè)的人力資源成本的發(fā)生范圍進(jìn)行預(yù)測，從而達(dá)到控制企業(yè)人力資源成本的目的。企業(yè)在這個(gè)領(lǐng)域上缺少技術(shù)性的操作，只是單單依靠感性認(rèn)識(shí)來預(yù)測企業(yè)人力資源成本發(fā)生的范圍，沒有形成科學(xué)的模式。這樣就給企業(yè)人力資源成本的控制帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，只有合理的預(yù)測企業(yè)人力資源成本的發(fā)生范圍，才能為企業(yè)的經(jīng)營決策提供幫助，從而減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

三、人力資源成本控制的措施和建議

1.加強(qiáng)彈性控制

加強(qiáng)彈性控制，保持人均人力資源成本增長低于人均增加值及人均銷售收入的增長幅度，使人力資源成本與產(chǎn)出效益保持合理比例，這是人力資源成本控制的核心問題，也是人力資源成本控制的最關(guān)鍵的預(yù)警線。人力資源成本是一種消耗要素，這種消耗的必要性必然是它為企業(yè)帶來產(chǎn)出的大小，從企業(yè)資本經(jīng)營的角度考察，人力資源成本決策的首要依據(jù)是經(jīng)濟(jì)效益的高低，“人力資源成本支出的極限值必然是收益大于成本”。

2.采取比率控制措施

目前在比率控制方面存在著在低水平的基礎(chǔ)上收入過分向個(gè)人傾斜的問題。例如，有的企業(yè)勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率和人力資源成本占總成本比重都高于行業(yè)平均水平，主要在于企業(yè)所創(chuàng)造的增加值中絕大部分用在了人工費(fèi)用，而用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累所剩無幾，明顯存在收入過分向該企業(yè)職工傾斜的問題。

3.建立人力資源成本監(jiān)督機(jī)制

人力資源成本控制的監(jiān)督機(jī)制就是該方法運(yùn)用到企業(yè)中后，需要對其實(shí)施的過程及結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)人力資源成本失控或超標(biāo)現(xiàn)象，應(yīng)立刻反饋出來，相應(yīng)采取對策。在該監(jiān)督機(jī)制中，將企業(yè)經(jīng)營者與部門作為監(jiān)督者的同時(shí)也將作為被監(jiān)督者來對待，這樣有利于企業(yè)全員進(jìn)行人力資源成本的控制。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，決策者們不得不高度重視人力資源管理和對人力資源成本及其價(jià)值的研究。企業(yè)對人力資源成本的有效管理和控制，成為了培育企業(yè)文化、提高管理效能，增強(qiáng)競爭能力，推動(dòng)企業(yè)迅猛發(fā)展的法寶。（作者單位為本鋼浦項(xiàng)冷軋薄板有限責(zé)任公司）