作業(yè)成本法在商業(yè)銀行成本管理中的應用分析

商業(yè)銀行為我國經濟發(fā)展提供了強大的資金來源，但是，近年來隨著內外部經營環(huán)境的變化，業(yè)務精細化程度的提高，在成本管理方面出現了諸多問題，導致整體管理水平不佳，嚴重制約了商業(yè)銀行的發(fā)展，為此，我們引進作業(yè)成本法，將商業(yè)銀行的成本管理落實到作業(yè)上來。通過積極引進作業(yè)成本法，可以有效改善商業(yè)銀行成本管理現狀，不斷提升管理效能，同時也能夠改善商業(yè)銀行的服務質量，促進商業(yè)銀行快速發(fā)展。因此，本文就現階段存在的成本管理問題、引入作業(yè)成本法的優(yōu)勢以及如何成功發(fā)揮其作用等方面進行研究，以期望為我國商業(yè)銀行的改革建言獻策。

隨著中國經濟的快速發(fā)展，越來越多的商業(yè)銀行涌現，同業(yè)競爭日益激勵?；ヂ?lián)網金融的迅猛發(fā)展和利率市場化的推行，則進一步加劇了競爭程度，使得近年來銀行業(yè)息差收窄，盈利空間受到前所未有的挑戰(zhàn)。因此，如何在同等利率水平下，降低自身業(yè)務成本、提高產出效益，成為當前商業(yè)銀行必須考慮的問題。商業(yè)銀行及時引入作業(yè)成本法，可以有效降低業(yè)務運行過程中的成本耗費，節(jié)約資源，提升整體業(yè)務產出水平。同時，也能夠為進一步降低貸款利率提供足夠空間，贏得激烈競爭中的主動權，從而實現跨越式發(fā)展。

一、商業(yè)銀行傳統(tǒng)成本核算的缺陷

傳統(tǒng)的商業(yè)銀行成本管理，基本上是將各個成本進行部門式分配，也就是傳統(tǒng)上的建立責任中心，通過核算將成本落到每個基本責任中心上。但是這種成本核算方式，對于一些難以區(qū)分的間接成本，是無法有效核算至商業(yè)銀行產品或者客戶的，這就給商業(yè)銀行有針對性地降低成本帶來極大的困擾。有時，甚至出現了為了有效降低某方面的成本，大量削減其基礎業(yè)務經費，導致某些十分必要的部門無法開展基礎業(yè)務，給銀行有效運用成本帶來極大的阻礙。當然，對于商業(yè)銀行的考核來說，傳統(tǒng)階段更多的是看“量”，也就是說一些短期的、財務性業(yè)績指標，而往往忽視了一些非財務性指標。然而，非財務性指標在現階段TpSC+rvMB34WQ5G2OJR8vQ==越來越受到重視，例如做好前期的成本控制，能夠對后期的成本管理起到極大的幫助。

目前面對商業(yè)銀行的成本核算，最為突出的問題是無法正確區(qū)分成本歸屬，僅僅通過存款和貸款的規(guī)模大小來觀察商業(yè)銀行的發(fā)展，這種核算方式往往導致業(yè)務的增長是以成本的提升和利潤的下降為代價的，因此，這種傳統(tǒng)的成本核算方法不能有效降低成本開支，難以正確衡量資源的消耗，只是通過存款和貸款規(guī)模的擴大和縮小來衡量業(yè)績，所以，這種傳統(tǒng)的成本核算方式很容易得到不真實的評價結果。

二、作業(yè)成本法的內在優(yōu)勢

1.有效提升成本管理的能力。作業(yè)成本法能夠對不同的客戶群體進行成本分析，發(fā)現客戶之間的差異性。這樣，通過不同客戶之間的差異性，有針對性的進行成本控制。在這種管理方式下，可以使商業(yè)銀行明確哪些業(yè)務是可以進行相應裁減的，這將極大的降低整體業(yè)務成本。

2.綜合評價客戶與產品的盈利狀況。一般觀念認為，維持一個良好的客戶關系，比開發(fā)一個新客戶所需花費的成本低的多，因此，如何發(fā)現潛在的有良好盈利能力的現有客戶關系十分重要。作業(yè)成本法通過發(fā)掘這種潛在關系，與客戶建立穩(wěn)定的關系，最大程度提升客戶貢獻度，有利于商業(yè)銀行提升利潤和降低成本。當然，各個產品的盈利狀況也是商業(yè)銀行必須關注的，通過作業(yè)成本法，商業(yè)銀行可以有效分析每個產品的成本現狀和盈利境況，為選擇有盈利能力的產品、而非短期價格較高的產品提供依據。然后將這兩個方面進行有機結合，以達到商業(yè)銀行盈利能力的最大化。

3.提升業(yè)績評價能力。通過作業(yè)成本法，商業(yè)銀行可以得到大量有利于進行業(yè)績考核和評價的信息，通過這些內部信息進行合理公正的業(yè)績評價，實現整個商業(yè)銀行的有效激勵。其中，最為有用的還是能夠發(fā)揮作業(yè)成本法對于一些非財務指標的有效評價，這將是對成本核算方法的重大突破。

三、商業(yè)銀行運用作業(yè)成本法的基本建議

1.有效進行產品成本核算。作業(yè)成本法的應用，依然離不開準確的成本核算。首先要在核算階段盡可能對成本進行細化，減少間接成本的產生。其次要對間接費用進行有效分攤，必須做到盡可能縮小間接費用的分配范圍，以便為客戶分析、產品定價、業(yè)績考核提供基礎成本信息。

2.合理確定分攤動因及標準。采用作業(yè)成本法的一個關鍵是尋找到合適的分攤動因，將間接成本進行合理分攤。商業(yè)銀行可以用到的動因包括業(yè)務量、業(yè)務規(guī)模、員工工時，人數、面積等等，選擇合適的動因，制定合理的分攤標準，才能在更大程度上保證作業(yè)成本法的應用。

3.對成本進行微觀分析。作業(yè)成本法可以進行成本形成原因的剖析，同時能夠合理的對這部分資源進行配置，從而降低成本，提升效益，發(fā)現產品真正的盈利能力。

4.作為業(yè)績考核依據。作業(yè)成本法能夠對各個業(yè)務、產品進行作業(yè)歸類，發(fā)現其中作業(yè)成本過高的業(yè)務、產品，對其進行作業(yè)成本的有效分析和管理，以便能夠顯示出作用成本法及時性和高效性的優(yōu)點。

四、總結

商業(yè)銀行通過引入作業(yè)成本法可以有效降低業(yè)務過程中成本過高的問題，不斷提升資源的利用效率，提升整體的效能，為商業(yè)銀行的快速發(fā)展提供強有力的成本核算信息，通過商業(yè)銀行的一系列成本改革，將能夠促進商業(yè)銀行的快速發(fā)展，為中國金融業(yè)的健康有效發(fā)展提供強大的支持。（作者單位為北京農商銀行總行計劃財務部）