營改增對我國民營企業(yè)的影響

隨著世界經(jīng)濟形勢的變化，我國經(jīng)濟發(fā)展保持高速増長的態(tài)勢逐漸趨緩，一方面受全球經(jīng)濟不景氣等外圍需求減弱的影響，另一方面受國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡等因素的影響，因此，我國目前最迫切的事情，就是通過調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展的模式、鼓勵居民消費、增加內(nèi)需的方式，通過加大稅收體制等方面改革的力度，以維持我國經(jīng)濟的穩(wěn)璋發(fā)展?；诖?，本文首先簡要闡述了營改增政策實施的必要性，其次對營改增政策實施背景下我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀及所帶來的影響進行了系統(tǒng)的分析與探討。

盡管民營企業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，但由于普遍受到“稅負重、成本高、融資難”等問題的困擾，對其進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量及附加值形成了一定的障礙。隨著2016年5月1日營改增的全面實施，營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。實施營改增后大多數(shù)企業(yè)稅負得到減輕，但對于某些行業(yè)卻出現(xiàn)了稅負不減反增的現(xiàn)象。

一、營改增對民營企業(yè)的影響

（一）對民營企業(yè)稅負的影響

1.對小規(guī)模納稅人的影響

按照稅法相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額（不含稅）為500萬元以下的，則為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人采用的稅率為3%，不得抵扣進項稅額。計稅方式為，應(yīng)納增值稅額=應(yīng)稅銷售額×3%，即應(yīng)交增值稅額=I/（1+3%）×3%=I×2.91%，其中I為銷售額，對應(yīng)換算成營業(yè)稅稅率為2.91%，因此對于小規(guī)模納稅人來說，若其在營改增前對應(yīng)的營業(yè)稅稅率大于2.91%（營改增前營業(yè)稅根據(jù)行業(yè)不同采用%～20%的稅率），那么，營改增后小規(guī)模納稅人稅負普遍有所降低。也就是說，營改增能降低這些小規(guī)模納稅人的稅負。

2.營改增對一般納稅人的影響

對于一般納稅人來說，由于其進項稅額可以進行抵扣，因此，其稅負不僅與年應(yīng)稅商品或服務(wù)的銷售額及對應(yīng)的增值稅率有關(guān)，還與其經(jīng)營成本中可抵扣的進項稅額多少有關(guān)，成本中可抵扣的部分比重越大，納稅人承擔的稅負就越低。反之，不降反升。對于一般納稅人而言，不同行業(yè)采用不同稅率，稅負不同；采用相同稅率，不同種類的納稅人稅收籌劃不一樣，稅負也不一定相同。所以，營改增對一般納稅人的影響更復(fù)雜。

（二）營改増對民營企業(yè)自主創(chuàng)新的影響

“營改增”從2012年1月逐步推進以來，不僅使得大部分企業(yè)大幅減稅，還為民營企業(yè)，尤其是中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展帶來新的發(fā)展活力。

首先，闡明一下“營改增”對民營企業(yè)自主創(chuàng)新的影響機制。企業(yè)對科研的投入多少就可以反映民營企業(yè)的自主創(chuàng)新的變化，即可以使用研發(fā)費用及其變動指標來表示。那么除了科研補貼外，“營改增”政策是如何影響企業(yè)的研發(fā)費用增加的呢？可以從兩個方面來分析：首先，“營改増”會降低民營企業(yè)的稅負，同時也會使得企業(yè)的稅制發(fā)生變化，即由原來屬于價內(nèi)稅的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷儆趦r外稅的增值稅，從而使得利澗扣減項“營業(yè)稅金及附加”減少，使得企業(yè)的利潤增加，這樣，由于稅負減少和利澗增加雙方面的影響，企業(yè)資金流就會增加，從而使得可用于投入科研創(chuàng)新的資金增加；其次，“營改增”政策的涉及范圍主要是科研創(chuàng)新、高新技術(shù)業(yè)務(wù)范圍，比如研發(fā)技術(shù)服務(wù)，鑒證咨詢服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)等，這樣，“營改増”的執(zhí)行，就會使得企業(yè)因為稅負降低的吸引而加大對這些科研創(chuàng)新和高新技術(shù)范圍業(yè)務(wù)的投入，從而也會增加企業(yè)自主創(chuàng)新的能力。

二、營改增政策下民營企業(yè)的改革對策

（一）全面開展技術(shù)革新，重視資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)

當前我國民營產(chǎn)業(yè)正處在技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)升級的關(guān)鍵時期，"營改增"后，諸如工資、福利等人工成本，以及房屋租賃費等沒有納入增值稅范圍的項目無法獲得用于抵扣的增值稅專用發(fā)票。企業(yè)購進的用于應(yīng)稅項目的機械、運輸工具類固定資產(chǎn)，及器材、設(shè)備等貨物，如果銷售方或提供方為一般納稅人，可要求其開具增值稅專用發(fā)票，若為小規(guī)模納稅人，可以要求其向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，從而實現(xiàn)進項稅額的抵扣。"營改增"將在一定程度上促使民營企業(yè)更新設(shè)備、引進最新技術(shù)，送對于提富生產(chǎn)技術(shù)水平，加快產(chǎn)業(yè)升級、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有重要的意義，但民營企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限一般較長，公司應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)特點、國家有關(guān)政策等綜合考慮，做出最有利的選擇，在兼顧技術(shù)升級、提升競爭力的同時還要關(guān)注公司的財務(wù)負擔。

（二）進一步完善財稅管理方式，積極開展稅收籌劃工作

完善的增值稅管控體系是企業(yè)合理、科學(xué)納稅的前提，民營企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面進行合理改革：首先，按照增值稅繳納的流程及相關(guān)制度的規(guī)定，并結(jié)合民營企業(yè)自身的特點修改內(nèi)部會計制度和納稅管理制度，完善增值稅納稅流程，規(guī)范納稅項目發(fā)生，準確按時履行納稅義務(wù)，應(yīng)該按照增值稅銷項稅發(fā)票的領(lǐng)購流程和開具流程，規(guī)范進項稅發(fā)票的驗證環(huán)節(jié)和抵扣環(huán)節(jié)，此外企業(yè)在可抵扣范圍內(nèi)的日常采購、購置設(shè)備和接受應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)嚴格把控抵扣成本，盡量考慮和賬目設(shè)置完整、會計核算健全并具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的合作方進行業(yè)務(wù)往來避免發(fā)生因增值稅發(fā)票的開具和抵扣環(huán)節(jié)不符規(guī)定造成的稅務(wù)風險。其次，構(gòu)建良好的企稅關(guān)系，積極和稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)調(diào)與溝通，做好稅控系統(tǒng)與國家稅務(wù)系統(tǒng)、企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)的銜接工作，以確保公司的增值稅發(fā)票購領(lǐng)、認證、抵扣等工作可以順利完成。最后，公司應(yīng)根據(jù)新的稅法要求及不同崗位具體職責主動對相關(guān)人員進行增值稅知識的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工獲取可以抵扣的專用發(fā)票的意識，讓員王能夠及時的適應(yīng)到新的財稅環(huán)境中來，熟悉增值稅納稅流程，尤其要重點加強財務(wù)部口相關(guān)崗位的人員新稅法環(huán)境下的培訓(xùn)。

民營企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的企業(yè)特點積極進行稅收籌劃，充分利用增值稅的優(yōu)惠法規(guī)，進行各項合理的稅務(wù)籌劃，以達到降低成本、增加收入的目的。一方面，實施"營改增"后，因為產(chǎn)業(yè)鏈條上的每個環(huán)節(jié)都可以抵扣稅款，企業(yè)可以充分利用當下專業(yè)化分工的大趨勢合理調(diào)整公司的經(jīng)營管理策略將自己并不專業(yè)的環(huán)節(jié)外包出去，讓更有條件的企業(yè)去做，實現(xiàn)將公司內(nèi)部的人工成本轉(zhuǎn)化為營業(yè)成本，從而獲取增值稅進項稅發(fā)票后進行抵扣，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部到企業(yè)間的業(yè)務(wù)跨越，這樣可以有效的降低公司的應(yīng)納稅額，進而減輕稅負，同時也可以專必做好自己的主業(yè)，并讓整個產(chǎn)業(yè)鏈都得到更好發(fā)展。另一方面，可以適當?shù)膶ζ髽I(yè)的部分內(nèi)部業(yè)務(wù)內(nèi)容進行改變，加大對存在優(yōu)惠政策的領(lǐng)域的投資力度，積極爭取國家的稅收優(yōu)惠政策。

三、結(jié)語

總而言之，短時間內(nèi)營改增可能由于政策不健全會對地方及相關(guān)行業(yè)構(gòu)成一定的沖擊。然而，伴隨試點的逐步深入，稅改政策勢必會逐步調(diào)整完善， 基于此，相關(guān)人員務(wù)必要不斷鉆研研究、 總結(jié)經(jīng)驗，明確認識營改增的利與弊，“抓住時機提高籌劃意識”“多項措施實現(xiàn)企業(yè)減負目標”、“改革完善財政收入分配體制”、“強化控制稅收征稽管理”、“健全完善財政扶持制度”等，積極促進營改增的健康、有序?qū)嵤＃ㄗ髡邌挝粸榻K省陶瓷研究所有限公司）