醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制與管理業(yè)務流程

一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）管理人員認識不到位，內(nèi)控環(huán)境松懈

當前傳統(tǒng)經(jīng)驗型管理仍在很多醫(yī)療單位沿用，普遍存在有章不循、無章可循的情況，會計內(nèi)控制度缺乏牢固的基礎，在有具體問題出現(xiàn)時又不依照規(guī)定辦理，會計內(nèi)控制度的嚴肅性無法得到保證。另外，一些醫(yī)院雖然對內(nèi)控制度進行了構(gòu)建，但是也僅以書面文件的形式存在，很難進行有效操作，而這主要是管理人員對內(nèi)控缺乏重視造成的。

（二）運行成本上升，對內(nèi)控制度發(fā)展造成制約

要實現(xiàn)我院內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的有序運行，需要對嚴密控制程序進行構(gòu)建，并且在執(zhí)行每個程序時都會有運行成本產(chǎn)生。通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)會對較多環(huán)節(jié)進行設置，這樣能夠產(chǎn)生更好的運行效果，也更容易實現(xiàn)控制目的，但是運行成本也會相應增加。

（三）制度更新不及時，人員素質(zhì)有待提升

當前很多醫(yī)院存在會計人員綜合素質(zhì)不高的情況，同時單位會計人員很少有機會參加培訓學習，在不交流、不學習的情況下，會計控制難以有效開展。同時很多會計人員缺乏強烈的職責操作意識、掌握會計電算化、精通業(yè)務的人才更是屈指可數(shù)，現(xiàn)有人員工作中主動性不強，思想上不夠積極主動，進而嚴重影響內(nèi)部控制的開展。

（四）缺乏評價和監(jiān)督機制

當前醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部評價和內(nèi)部監(jiān)督價值還存在一定問題，統(tǒng)一的體系和標準還沒有形成，相應的評價和檢查監(jiān)督活動難以發(fā)揮出應有作用，無法收獲理想效果。

二、完善內(nèi)部控制制度和管理業(yè)務流程的策略

（一）收入管理業(yè)務流程控制

1.價格制定和執(zhí)行方面。我院財務科應當以國家物價政策為依據(jù)，對我院藥品和醫(yī)療價格方案進行制定，并在獲得院長批準后實施，具體執(zhí)行部門包括住院處、門診收款處、各臨床醫(yī)技科室。2.醫(yī)藥收費和上繳。我院收款員應當依據(jù)計算機固定程序手段，并依據(jù)藥品和醫(yī)療分類列出日收入表，財務科出納員檢查現(xiàn)金和收入表。3.醫(yī)療預收款的退費和收取。我院住院處收款員應當對住院押金足額收取，發(fā)現(xiàn)預交金不足時應通知臨床科室催繳，避免發(fā)生壞賬現(xiàn)象。4.收入票據(jù)的管理和使用。收款員使用收入票據(jù)，由我院后勤設備科購買，并交由財務科報關。收款員領用前應當進行登記，并在返回票據(jù)存根時注銷，財務科管理人員復合收款員交回收據(jù)。

（二）支出管理業(yè)務流程控制

在支出預算控制中經(jīng)辦部門對支出計劃進行制定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批人履行審批職責，同時要避免出現(xiàn)超預算支出現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)無審批指出要嚴厲查處。實施支出計劃后應當對合法票據(jù)進行獲取，審核人對其合理性、合法性進行審核，避免出現(xiàn)擴大支出范圍和提高開支標準的問題。購買物資支出方面，應當由倉庫報關員驗收物資，同時開具物資入庫單，確保質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格與要求一致。

（三）貨幣資金管理業(yè)務流程控制

1.現(xiàn)金管理制度。對現(xiàn)金使用范圍要嚴格掌握，結(jié)算起點超過1000元時需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.銀行存款管理制度。每所醫(yī)院開立基本戶的銀行只能有1家，避免出現(xiàn)出借、出租賬戶的情況，更要杜絕套取銀行信用的情況。3.內(nèi)部牽制制度。我院出納人員不可同時管理現(xiàn)金和收入費用、債務、債權(quán)等。不可由一人保管填寫銀行結(jié)算憑證的有關印鑒，并開展印鑒分管。4.回避制度。本單位跨級機構(gòu)負責人不可由我院領導人的直系親屬擔任，出納人員不得有會計機構(gòu)主管人員和負責人的直系親屬擔任。

（四）藥品庫存管理業(yè)務流程控制

1.組織機構(gòu)。我院應當對藥事管理委員會進行設立，其主要對醫(yī)院購藥計劃審批、臨床科室合理用藥監(jiān)督負責。2.藥品管理。藥品采購計劃中貴重藥品和中外合資藥品比例不可過高，進而減少患者費用支出。80%以上藥品品種需參與藥品集中采購招標。對采購藥品金額和數(shù)量進行控制，藥品周轉(zhuǎn)天數(shù)應當控制在30天以內(nèi)。購入藥品后需開具藥品入庫單，同時保證藥品庫藥品明細賬和藥品總賬中藥庫藥品相一致。

（五）固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程控制

1.購入固定資產(chǎn)。我院臨床科室對購買計劃進行制定，后勤設備科進行匯總和篩選，同時對可行性研究報告進行制定，上報院長批準。購置大型專用醫(yī)療設備時還應當報請職工代表大會批準，采購方式要選擇集中招標采購。2.固定資產(chǎn)清查。年末全面清查我院固定資產(chǎn)，并依據(jù)《醫(yī)院會計制度》處理盤盈盤虧的固定資產(chǎn)。調(diào)出固定資產(chǎn)前需進行申請，在院長審查同意后辦理相關手續(xù)。

三、結(jié)語

通過以上內(nèi)容可知，醫(yī)院內(nèi)部會計控制中還有很多問題存在，我院管理人員應當深刻認識到內(nèi)部會計控制的重要作用和意義，財務有效措施解決其中存在的問題，進而保障我院工作的有效開展。本文對完善內(nèi)部控制制度和管理業(yè)務流程的策略進行了研究，但仍存在一定局限，希望我院管理人員強化重視，通過研究不斷強化我院內(nèi)部會計控制水平。（作者單位為玉溪市婦幼保健計劃生育服務中心 ）