建筑配套行業(yè)的應(yīng)收賬款管理

當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，近年來，國家對房地產(chǎn)行業(yè)的不斷調(diào)控，使得越來越多的施工企業(yè)面臨干工程難、資金回收更難的囧境，作為建筑行業(yè)的配套行業(yè)則更是深陷此兩難境地。筆者就所在行業(yè)中常見的一些應(yīng)收賬款問題作些思考：

一、行業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

筆者所在的行業(yè)，主要生產(chǎn)的產(chǎn)品有商品混凝土、PC構(gòu)件、干粉砂漿等，為建筑行業(yè)的配套施工企業(yè)，產(chǎn)品不同，帶資條款也不同，與目前大多數(shù)施工企業(yè)情況相似，應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比率超過50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平，而且許多應(yīng)收賬款長期掛賬，遠(yuǎn)超按合同應(yīng)收期限，很可能形成壞賬、呆賬，已經(jīng)成為企業(yè)的一大隱虧，是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行中的一大頑疾，勢必影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展。本文主要就混凝土生產(chǎn)企業(yè)的情況為例略作分析。

二、應(yīng)收賬款形成的原因

（一）激烈的競爭環(huán)境

除了由幾大集團(tuán)化混凝土企業(yè)（如建工材料、城建物資、申昆集團(tuán)）相互競爭外，中小規(guī)模的商品混凝土企業(yè)也多如牛毛，使得混凝土企業(yè)必須在激烈的競爭環(huán)境中搶占市場，除了傳統(tǒng)的價格競爭外，能為建筑商提供墊資也成為重要的競爭手段。隨著銀根的不斷緊縮，開發(fā)商減少施工單位的工程款支付進(jìn)度，占用施工單位的大量流動資金，施工單位則對材料供應(yīng)商特別是處于過度競爭形勢的混凝土企業(yè)（類似我公司）提出墊資的條款，為此，混凝土企業(yè)必須墊付大量的資金來承接項(xiàng)目，許多合同簽訂時就附帶資金的帶資條款，有些時間跨度甚至超過一年，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金流動性及經(jīng)濟(jì)效益。

（二）行業(yè)特性缺陷

由于市場競爭及行業(yè)特性，商品混凝土行業(yè)已處于微利地位，企業(yè)為求生存，往往把抓生產(chǎn)、促銷售作為企業(yè)的基本任務(wù)，力爭達(dá)到保本生產(chǎn)量，重視的是企業(yè)賬面的利潤，而忽視了資金的機(jī)會成本，特別是當(dāng)經(jīng)營者的報酬與生產(chǎn)量及利潤高低掛鉤時，則會淡化其對應(yīng)收賬款的認(rèn)識及重視程度。

另外，由于我企業(yè)處于建筑集團(tuán)內(nèi)部，除了社會項(xiàng)目外，有很大一部分是服務(wù)于集團(tuán)內(nèi)的施工企業(yè)，集團(tuán)內(nèi)的項(xiàng)目一般價格比較有優(yōu)勢，壞賬的可能性較低，但應(yīng)收賬款的拖欠現(xiàn)象還是十分普遍，而且由于是集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)，無法通過法律途徑進(jìn)行催討，進(jìn)一步加深了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

（三）應(yīng)收賬款管理不力

企業(yè)對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足，簽訂合同前沒有相應(yīng)的信用評級，對客戶的資信情況缺乏必要的了解，為了達(dá)成合同，輕易地同意對方墊資的要求，產(chǎn)品供應(yīng)后，又沒有有效的催討機(jī)制，部分合同到期應(yīng)收款無法按時回收還繼續(xù)單方履行合同，縱容了拖欠者的拖欠行為，在后期催討中又為了今后合作關(guān)系的保持而無法及時動用法律手段進(jìn)行催討，這些主觀客觀的原因，使企業(yè)資金緊缺情況日益惡化。

三、應(yīng)收賬款帶來的不利影響

（一）應(yīng)收賬款居高不下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率常年處于預(yù)警紅燈邊緣，企業(yè)流動資金嚴(yán)重不足，對企業(yè)的擴(kuò)大規(guī)模、再投資等造成阻礙，成為影響企業(yè)再發(fā)展的瓶頸。由于缺乏流動資金，造成企業(yè)借貸大量銀行資金，承擔(dān)大量融資成本，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，容易引發(fā)財務(wù)危機(jī)，甚至威脅到企業(yè)的生存。

（二）逾期的應(yīng)收賬款容易形成壞賬、呆賬，為避免影響企業(yè)利潤，有些實(shí)際已無法回收的款項(xiàng)，仍然長掛應(yīng)收賬款賬面，實(shí)際的壞賬損失遠(yuǎn)超計提的壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)利潤不實(shí)，影響企業(yè)報表的真實(shí)性，難以為經(jīng)營者或投資者提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，影響了企業(yè)決策準(zhǔn)確性。

四、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）前期承接任務(wù)時，沒有對客戶的情況作詳細(xì)了解，對客戶的信用度、資金情況等欠缺調(diào)研，有些項(xiàng)目雖為大公司抬頭，實(shí)際為掛靠企業(yè)，資信情況堪憂，而且往往為了承接任務(wù)，接受帶資的條件，有些項(xiàng)目甚至要帶資至項(xiàng)目結(jié)構(gòu)封頂，大大增加了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。為了采購原材料、擴(kuò)大再生產(chǎn)，企業(yè)一方面占用了自身的流動資金，一方面又不得不拖欠原材料供應(yīng)商的貨款，造成資金死循環(huán)，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款同時掛賬，使得企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，影響企業(yè)信用評級，對企業(yè)的銀行借貸也造成不良影響，減少銀行授信額度，提高銀行借貸利率，增加了融資成本。

（二）對已供砼（即商品混凝土）項(xiàng)目缺乏后續(xù)跟蹤，對項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任考核不到位，使得項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任不清，存在以生產(chǎn)為主，資金回收不重視的情況，甚至出現(xiàn)部分項(xiàng)目經(jīng)理對其負(fù)責(zé)的項(xiàng)目未及時跟蹤確認(rèn)，更有甚者要等到按合同收款時才著手清理供貨單，一方面極易造成遺漏少計供貨方量，一方面給拖欠方以時間為由拖欠本期應(yīng)付款，直接損害企業(yè)的利益。而且目前開具的供貨發(fā)票往往是經(jīng)我方業(yè)務(wù)交與對方業(yè)務(wù)，對方業(yè)務(wù)簽收發(fā)票后并不及時交其財務(wù)，造成我方賬面應(yīng)收賬款大于對方賬面應(yīng)付賬款，也不利于資金的回收。

（三）應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料不齊全，比如有些項(xiàng)目存在先做后補(bǔ)合同的現(xiàn)象，先口頭承諾或擬定不規(guī)范的委托書，供貨后又不及時補(bǔ)簽合同，有些項(xiàng)目未及時與對方確認(rèn)，簽認(rèn)單缺失現(xiàn)象屢有發(fā)生，這些都給后續(xù)的應(yīng)收賬款催討工作帶來很大麻煩，當(dāng)有爭議出現(xiàn)時，有些項(xiàng)目就因資料不全，在法律程序上很難提供有力的證據(jù)而無法提交法院，無法通過法律手段及時有效的回收。

五、對加強(qiáng)行業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

混凝土行業(yè)的應(yīng)收賬款既有與其他行業(yè)的共通性，又有其行業(yè)的特殊性，下面就其應(yīng)收賬款的管理提些建議：

（一）建立專門的部門進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，完善內(nèi)部控制。應(yīng)收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用品質(zhì)及償債能力，壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性，所以，應(yīng)設(shè)立專門的部門，對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的信用品質(zhì)、財務(wù)狀況、運(yùn)營情況、償債能力等，做好可行性評估，建立信息數(shù)據(jù)庫，判斷其是否存在賬款拖欠的可能性。對下屬分公司合同進(jìn)行集中管理，制定規(guī)范的合同來確認(rèn)雙方的權(quán)利和義務(wù)，并規(guī)定付款期限、違約責(zé)任等，審批承接項(xiàng)目的質(zhì)量高低，有權(quán)否決不良合同，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。銷售合同審批時由相關(guān)部門共同會簽、群策群力，合同簽訂后對合同的執(zhí)行做好跟蹤監(jiān)督，及時掌握可能發(fā)生的壞賬、呆賬的有關(guān)情況，對壞賬率予以控制，對確實(shí)長期無法回收的項(xiàng)目摸清原因，及時利用法律武器，通過司法部門盡可能追回貨款，最大程度的降低壞賬可能，同時也能有效避免下屬單位的瞞報漏報，減少隱虧的可能。

（二）改變對經(jīng)營者的考核機(jī)制，將資金回收作為重點(diǎn)考核內(nèi)容之一?；炷列袠I(yè)歷來是比較重視產(chǎn)量的，最常聽到的一個詞就是保本量，沒有一定產(chǎn)量的支撐，固定成本無法攤薄，企業(yè)利潤無從談起，所以經(jīng)營者往往重生產(chǎn)、促銷售而忽略了應(yīng)收賬款的管理。改變考核機(jī)制，能在一定程度上促使經(jīng)營者重視應(yīng)收賬款的回收，不盲目追求產(chǎn)量的提升，不片面追求企業(yè)的報表利潤。同時，落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績考核制度及激勵機(jī)制，誰聯(lián)系承接的項(xiàng)目誰負(fù)責(zé)貨款的回收，將營銷人員的個人收入與應(yīng)收賬款的回收額掛鉤，按資金催討的難易程度分門別類，制定相應(yīng)的獎勵辦法，避免一刀切，影響積極性，對相關(guān)的統(tǒng)計、財務(wù)等部門也可納入激勵范圍，提高其工作主動性，更快更有效的為業(yè)務(wù)部門提供基礎(chǔ)資料，協(xié)助業(yè)務(wù)部門更好的完成工作，激發(fā)大家的能動性。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，請有關(guān)軟件設(shè)計公司，根據(jù)企業(yè)特性和管理要求，建立完善的應(yīng)收賬款項(xiàng)目動態(tài)跟蹤數(shù)據(jù)庫軟件，與現(xiàn)有的生產(chǎn)管理系統(tǒng)相掛鉤，從合同簽訂開始就納入管理系統(tǒng)監(jiān)控，并在系統(tǒng)中設(shè)定各級權(quán)限，特別是在系統(tǒng)生產(chǎn)模塊中將生產(chǎn)信息與資金回收額進(jìn)行綁定，設(shè)立系統(tǒng)報警限額。在營銷部中設(shè)立專人錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，并直接向企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)，在拖欠額觸發(fā)報警限額時，自動屏蔽該項(xiàng)目生產(chǎn)信息，使得項(xiàng)目經(jīng)理能夠及時反應(yīng)，并以此為由可以加強(qiáng)催討力度，促進(jìn)應(yīng)收賬款回收。通過數(shù)據(jù)庫軟件的建立，還能使有關(guān)各部門在自己的權(quán)限范圍內(nèi)及時有效的掌握項(xiàng)目情況，提高各部門的工作效率。

（四）充分考慮應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)投資的時間價值以及收賬成本，對逾期未付款的客戶，應(yīng)對其資信及償債能力等進(jìn)行分析，不同情況區(qū)別對待。結(jié)合企業(yè)的收益與需承擔(dān)的成本費(fèi)用，比如催討費(fèi)用、融資成本等，決定是否還要與其保持合作關(guān)系，是暫停供應(yīng)還是永久列入黑名單，防止拖欠額的無限增長。對于因我方原因，比如產(chǎn)品質(zhì)量缺陷、施工不當(dāng)?shù)仍斐傻目铐?xiàng)拖欠，應(yīng)主動聯(lián)系協(xié)商，采取補(bǔ)救措施，給予折讓或其他補(bǔ)償，盡早解決問題，盡快回籠資金。對于一些確實(shí)償債有困難的客戶，可以選擇能接受的抵債方式，比如物資抵債、三方劃賬等，盡量挽回企業(yè)損失。對于集團(tuán)內(nèi)拖欠款項(xiàng)，雖然壞賬的可能性較低，但墊資成本仍是一大負(fù)擔(dān)，應(yīng)在合同簽訂前期與對方商談解決途徑，可利用各類金融工具，提前獲取資金緩解資金困境，比如應(yīng)收賬款保理、票據(jù)貼現(xiàn)等是不錯的選擇。

綜上所述，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營的全過程入手，制定正確有效的管理制度，積極采取各種有效措施，達(dá)到資金回收的目的，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與持續(xù)發(fā)展。（作者單位為上海城建物資有限公司 ）