鐵路企業(yè)如何加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制

近期鐵路企業(yè)自行管理的社會(huì)保險(xiǎn)要全部納入地方管理，執(zhí)行統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)政策、統(tǒng)一的基金預(yù)決算和會(huì)計(jì)制度。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，雖然在社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制取得了一定的效果，但仍發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在社會(huì)保險(xiǎn)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行上還存在著不足之處。這就需要我們必須加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制。

一、鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制具有5項(xiàng)原則：全面性、重要性、適應(yīng)性、制衡性、成本效益性。應(yīng)按照這些原則全面應(yīng)用于內(nèi)部控制中。然而，在實(shí)際工作中鐵路企業(yè)往往只注重安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)效益等方面的內(nèi)部控制，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)則重視不夠。認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)只要足額繳納保險(xiǎn)費(fèi)，按政策享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，就行了，沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)。顯然，這是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的一種表現(xiàn)。其實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)在核定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇、辦理社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)等等業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)方面都存在各種風(fēng)險(xiǎn)，稍有疏忽就會(huì)侵害參保人的利益，影響社會(huì)和諧。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱不能及時(shí)足額支付社保待遇

及時(shí)足額支付社保待遇是保障參保職工利益的關(guān)鍵控制點(diǎn)，但仍有多家基層單位存在應(yīng)付參保職工社會(huì)保險(xiǎn)待遇賬款長(zhǎng)期掛賬。部分站段未付社保待遇數(shù)額較大，尤其是三年以上的賬齡。未付原因有：職工與單位終止合同，其銀行卡注銷，聯(lián)系電話無(wú)法接通，導(dǎo)致無(wú)法支付；或因職工違法判刑，銀行賬戶被封，無(wú)法支付；或因站段合并，年代久遠(yuǎn)，當(dāng)時(shí)未有臺(tái)賬，無(wú)法追溯形成的時(shí)間及參保人，無(wú)法支付；或者因多年前列賬混亂，無(wú)法支付。以上種種反應(yīng)出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)。

（三）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在缺陷

個(gè)別基層單位出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)與某一險(xiǎn)種財(cái)務(wù)賬不相一致，主要原因是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在很大缺陷。

1.目前鐵路財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相互之間在功能上不關(guān)聯(lián)互動(dòng)、信息不共享互換以及信息與業(yè)務(wù)流程和應(yīng)用互相脫節(jié)，形成信息“孤島”，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)庫(kù)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)無(wú)法共享。造成同一數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)中核對(duì)不符。

2.信息系統(tǒng)在最初開(kāi)發(fā)時(shí)考慮不完善，沒(méi)有預(yù)想到會(huì)發(fā)生的各種情況出現(xiàn)。當(dāng)出現(xiàn)意外情況時(shí)，不能有效處理，不及時(shí)與開(kāi)發(fā)商取得聯(lián)系，優(yōu)化、升級(jí)信息系統(tǒng)，造成造成賬庫(kù)不符。系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全控制措施不到位。

3.信息系統(tǒng)不能對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施有效的控制。導(dǎo)致工作人員在輸入、處理、輸出信息的時(shí)候，出現(xiàn)錯(cuò)誤，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督檢查不到位

社會(huì)保險(xiǎn)基金專款專用，任何組織和個(gè)人不得侵占或者挪用。

個(gè)別基層單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員套取參保職工的社保待遇，雖然數(shù)額不大，但也侵害參保人的利益。這是企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部牽制制度不完善，讓別有用心的人有了可乘之機(jī)。缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度，使內(nèi)部控制流于形式。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要確保建立健全業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、安全和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，按時(shí)足額支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇。就必須加強(qiáng)和完善社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制，筆者認(rèn)為應(yīng)從下面幾方面著手。

（一）提高思想意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性

為規(guī)范鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)管理，維護(hù)職工的合法權(quán)益，鐵路企業(yè)的管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，深刻理解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)防范社保風(fēng)險(xiǎn)的重要性，從而形成示范效應(yīng)，上行下效。實(shí)行全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

制作社會(huì)保險(xiǎn)辦事指南，定期規(guī)范鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)工作項(xiàng)目和辦事流程，做到管理項(xiàng)目明確，經(jīng)辦流程規(guī)范。

切實(shí)維護(hù)職工隊(duì)伍的穩(wěn)定，主動(dòng)掌握職工社會(huì)保險(xiǎn)訴求，加大政策的宣傳解釋力度，提高社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制

推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)信息化建設(shè)，確?；A(chǔ)信息準(zhǔn)確，變更有跡可查。建立健全本單位職工養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、醫(yī)療、生育和企業(yè)年金的基本數(shù)據(jù)庫(kù)、參保繳費(fèi)記錄及待遇辦理、支付、調(diào)整等方面的基礎(chǔ)臺(tái)賬，并及時(shí)做好人員數(shù)據(jù)的變動(dòng)維護(hù)工作，保持信息的準(zhǔn)確性，夯實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

加強(qiáng)鐵路財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相互之間在功能上互動(dòng)、信息共享，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)一，數(shù)據(jù)共享。

企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)應(yīng)將業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序，實(shí)行手工環(huán)境下難以實(shí)行的控制功能，要加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，確保信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行存在問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的操作程序、制度和操作器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專人負(fù)責(zé)檢查。確保數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。

（三）加強(qiáng)應(yīng)付社保待遇款項(xiàng)管理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

確保職工社會(huì)保險(xiǎn)待遇及時(shí)辦理和準(zhǔn)確發(fā)放。一是合理安排資金，保證單位離退休人員統(tǒng)籌外企業(yè)負(fù)擔(dān)部分養(yǎng)老金的及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放；二是按照有關(guān)政策規(guī)定，認(rèn)真細(xì)致地做好職工養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、醫(yī)療、生育保險(xiǎn)和企業(yè)年金相關(guān)待遇的辦理及發(fā)放工作。

社保待遇支付流程要符合內(nèi)部控制規(guī)定：

1.社保待遇支付及時(shí)，由專人管理建立社保待遇收支臺(tái)賬，每月月底有專人核對(duì)，科長(zhǎng)每季度初檢查上季度末的臺(tái)賬。社保待遇支付符合流程規(guī)定。由專管會(huì)計(jì)編制發(fā)放單，科長(zhǎng)審核，出納以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

2.支付社保待遇依據(jù)齊全。在支付社保待遇時(shí)均附社保清單，或注明參見(jiàn)某年某月銀行收款某某號(hào)憑證。

3.銀行代發(fā)支付回單與支付憑據(jù)人數(shù)、金額一致。

4.社保處提供的社保發(fā)放名單與職工姓名基本一致。當(dāng)社保發(fā)放名單與職工姓名不一致時(shí)，財(cái)務(wù)科要及時(shí)與段勞人科聯(lián)系進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)勞人科的人事檔案記錄并結(jié)合職工IC卡確定職工名單發(fā)放社保待遇。

5.做好內(nèi)部控制監(jiān)督，內(nèi)部牽制制度。規(guī)范受理、審核、上報(bào)、待遇支付等環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和要求。規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理，完善管理辦法，落實(shí)大額資金聯(lián)簽制度，及時(shí)歸集社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，確保資金安全。

企業(yè)財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)內(nèi)部控制制衡性原則，要求完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，對(duì)于不相容職務(wù)要實(shí)行相互分離措施。使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。還要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)輪崗制度，不僅可以提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，還可以有效預(yù)防工作人員違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

6.加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)干部隊(duì)伍建設(shè)。一是要加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)隊(duì)伍的職業(yè)化建設(shè)，保持從業(yè)人員相對(duì)穩(wěn)定。二是加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)專兼職干部的培訓(xùn)力度，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育。不斷提高人員的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；三是要進(jìn)行法治和信念教育，打造一支能夠準(zhǔn)確執(zhí)行政策、主動(dòng)服務(wù)職工的社會(huì)保險(xiǎn)管理隊(duì)伍。

要做好社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱苦的工作，為了能為鐵路參保職工提供安全、便捷、完善的社保服務(wù)，鐵路各企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，全員參與、重點(diǎn)防范、加強(qiáng)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)，更好的保護(hù)參保人員利益。（作者單位為南寧鐵路局社會(huì)保險(xiǎn)管理處 ）