產(chǎn)品分成合同模式國際石油合作預(yù)算管理

預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，以一定的方式，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的數(shù)量說明，是一切經(jīng)營活動的指南。中國石油以蘇丹為切入點進入非洲開展國際石油合作以來，發(fā)現(xiàn)并建成了數(shù)個大型油田并形成了了兩千萬噸規(guī)模的石油產(chǎn)能，取得了良好的經(jīng)濟效益和社會效益，得到了黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人胡錦濤、吳邦國、李長春等同志的充分肯定，胡主席2007年訪問蘇丹時為中蘇石油合作欣然題詞“中蘇友誼的豐碑”，在20余年的石油合作中，通過向西方大石油合共學(xué)習(xí)、借鑒，摸索出了一套國際石油合作的管控模式，其中預(yù)算管理更是管控境外石油作業(yè)的綱領(lǐng)和主線，有效、可控的預(yù)算管理為中石油在蘇丹石油合作的成功運作提供了有效管控手段。

一、預(yù)算編制流程

（一）產(chǎn)品分成合同以及在此基礎(chǔ)上得作業(yè)模式簡介。國際石油合作，有若干種合作模式，產(chǎn)品分成是比較普遍的一種（EPSA ，Exploration&Development Shareing Agreement）。顧名思義， 投資人與資源國政府簽訂合同明確投資人的投資義務(wù)并與政府明確油田獲得商業(yè)發(fā)現(xiàn)、投產(chǎn)后的石油分成比例，投資人在承擔(dān)投資風(fēng)險后，若獲得石油商業(yè)發(fā)現(xiàn)，以實物-原油而非現(xiàn)金獲得收益、取得回報的一種方式。通常，投資人在與資源國簽訂產(chǎn)品分成合同后，會通過簽訂股東協(xié)議成立董事會（BOD）決策該石油合作項目的重大事項，董事會成立后的首要議程就是要明確如何采取組織形式進行石油作業(yè)，為了加強管控，各股東一般會簽訂聯(lián)合作業(yè)協(xié)議（JointOperationAgreement），在此基礎(chǔ)上共同組建進行聯(lián)合作業(yè)公司（Joint operation Coperation）組織石油作業(yè)，（JointOperationAgreement）該協(xié)議明確了石油作業(yè)管理方法及細則，并規(guī)定成立聯(lián)合作業(yè)委員會對石油作業(yè)進行有效監(jiān)督管理。該協(xié)議中明確該公司在法律上是No Gain No loss（無收益，無損失）法律主體，生產(chǎn)的原油依據(jù)產(chǎn)品分成合同計算的結(jié)果分派給政府和股東，由他們以實物的方式提走，作業(yè)公司不留存收入，不進行損益核算，只歸集投資、成本，實行嚴格的收支兩條線管理。

預(yù)算的編制和審核將以上訴法律框架和宏觀的組織機構(gòu)為基礎(chǔ)推動執(zhí)行。

（二）預(yù)算編制流程。次年的預(yù)算編制工作啟動于當年的5月，首先，作業(yè)公司要對去年的預(yù)算執(zhí)行情況進行梳理分析，查找預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差原因，為明年的預(yù)算編制提供經(jīng)驗教訓(xùn)。在此基礎(chǔ)上，6月份作業(yè)公司確定初步的預(yù)算策略，比如石油產(chǎn)量、儲量，投資及操作費用。并在在7月份將預(yù)算策略上報聯(lián)合作業(yè)委員會（JOC）審核批準。在這個層面，中國石油海外控股會依據(jù)母公司層面對次年油價的預(yù)估，利潤、現(xiàn)金流情況的要求，對作業(yè)公司的產(chǎn)量、投入等做出框架性的初步要求。依據(jù)此要求，作業(yè)公司著手開始預(yù)算的編制（Work Program&Budget），各個業(yè)務(wù)部門自下而上的完成初步工作量的確定，預(yù)算的初步估計。在作業(yè)公司內(nèi)部首先要明確的是最主要的兩項工作量指標的預(yù)計，即要完成的儲量產(chǎn)量指標及與之對應(yīng)需要的勘探工作量和開發(fā)工作量，值得注意的是，在這個階段，暨8月份，中石油海外控股還要要求作業(yè)公司召開勘探技術(shù)研討會和開發(fā)技術(shù)研討會（ETR）&（DTR）詳細審核作業(yè)公司的勘探開發(fā)工作量安排，在工作量階段落實股東意圖，從根本上把控投資。聯(lián)合作業(yè)公司而后在確定了上述兩個指標后依據(jù)著手依據(jù)歷年的歷史單位成本及鉆井定額情況完成預(yù)算，比如鉆井單位成本、桶油操作費、勘探地震單位投資、百萬噸產(chǎn)能投資，從而將工作量轉(zhuǎn)換成投資和成本，從價值上完成預(yù)算的編制，此工作要在8月底完成。8月底9月初，中國石油海外控股會就此初步提交的預(yù)算召開商務(wù)問題研討會（CTR）重點審核工作量轉(zhuǎn)化成的價值指標的過程，以及存在的商務(wù)問題可能對明年預(yù)算產(chǎn)生的影響，對提出指導(dǎo)性預(yù)算對預(yù)算進行修訂。比如，對資源國匯率變動對生產(chǎn)的的潛在影響的安排、管理費用各項明細支出的控制等具體要求等。

作業(yè)公司依照CTR的要求對預(yù)算進行修訂后，在九月中旬將預(yù)算報請（JOC）聯(lián)合作業(yè)委員會批準，中國石油海外控股協(xié)同其他股東審議通過該預(yù)算，若再有問題會重新要求作業(yè)公司修訂。9月底經(jīng)過聯(lián)管會（JOC）批復(fù)的預(yù)算最后提交董事會審議通過。在/42+479eJV+MkOLhhYM9qA==十月一日前提交政府 審批，資源國政府背書后批準執(zhí)行。

綜上所述，預(yù)算編制的整體過程要從當年的4月份持續(xù)到9月底結(jié)束，經(jīng)歷了從下到上四輪自上而上、及自上而下預(yù)計、審核、修訂、反饋、再修訂。充分考慮到了油田的生產(chǎn)實際，又充分實現(xiàn)了股東對預(yù)算的把控，既管宏觀整體目標，又通過勘探研討會（ETR）、開發(fā)研討會（DTR）、商務(wù)研討會（CTR）、聯(lián)管會（JOC）、董事會（BOD）在預(yù)算的各個環(huán)節(jié)進行把控，保證了投資人對石油作業(yè)的有效控制。

二、預(yù)算的執(zhí)行管控

（一）年度預(yù)算的編制完成并不意味著中國石油控股放松對預(yù)算執(zhí)行的過程管控，為此我們采取了一種叫做單項預(yù)算審批單的制度AFE（Authority for Expenditure）進行預(yù)算過程控制，暨在每一項支出發(fā)生前，作業(yè)公司在石油作業(yè)實施前，由預(yù)算擁有者提出申請，工作執(zhí)行者進行成本估算，準備AFE審批單，要詳細列示下列信息，（1）年度預(yù)算中對此項工作的具體預(yù)算代碼（2）詳細工作描述（3）從作業(yè)者的角度對此項工作的投入預(yù)計金額（4）此項工作的預(yù)計開工時間、執(zhí)行進度預(yù)計，預(yù)算執(zhí)行部門將報至聯(lián)合作業(yè)公司計劃部財務(wù)部審核，審核后，根據(jù)公司有限授權(quán)經(jīng)由大部總經(jīng)理、副總裁、總裁批準后，報股東批準后，開始實施。以石油勘探中的探井鉆井為例，勘探部是預(yù)算的擁有者，其提出井位設(shè)計報政府和股東批準后，轉(zhuǎn)至鉆井作業(yè)部（預(yù)算使用者）準備鉆井設(shè)計，作業(yè)部編制此項鉆井著手編制AFE，其AFE要詳細列舉出，此鉆井業(yè)務(wù)在年度預(yù)算中的代碼、鉆井設(shè)計井深工藝手段、按照目前最新情況估計的工程預(yù)算情況。而后將此AFE，報聯(lián)合作業(yè)公司計劃財務(wù)部審核，計劃財務(wù)部會首先核查該作業(yè)是否涵蓋在在年度預(yù)算范圍內(nèi)，如果在年度范圍內(nèi)，計劃財務(wù)部在根據(jù)公司單位井場修建費用、單位鉆井進尺成本等關(guān)鍵指標歷史成本數(shù)據(jù)庫等對該AFE進行審核，若發(fā)現(xiàn)投資較高則退回工程作業(yè)部重新修訂該AFE，若無異議則按按照公司有限授權(quán)手冊報請分管預(yù)算的大部總經(jīng)理、副總裁、總裁審批，審批完成后，報請股東批準。沒有股東的批復(fù)，作業(yè)公司不能開展此項石油作業(yè)，真正將年度預(yù)算整體控制與過程控制相結(jié)合。

另一方面，按照我們在第一部分提到的聯(lián)合作業(yè)協(xié)議（JOA）之規(guī)定，AFE發(fā)至各股東后，各股東，必須在兩周之內(nèi)，予以反饋，若在兩周之內(nèi)無反饋則視為同意，此項制度有效避免了股東上報事項無反饋對作業(yè)的影響，避免作業(yè)延誤。

（二）聯(lián)合作業(yè)公司要進行要出具BVR （Budget Variance Report）月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，按月分析預(yù)算的執(zhí)行情況，查找偏差，落實原因。通過ERP財務(wù)系統(tǒng)，進行預(yù)算執(zhí)行控制，比如發(fā)票金額累計超出系統(tǒng)內(nèi)預(yù)先設(shè)置的預(yù)算金額時，自動停止執(zhí)行。公司PBC （Planning Budget Committee）計劃預(yù)算委員會要按季度審核預(yù)算執(zhí)行情況。

三、預(yù)算的變更

預(yù)算本質(zhì)是未來經(jīng)營的估計，不可能做到100%精確，在執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)個別項目因客觀原因超預(yù)算的情況，所以工程實施之前或?qū)嵤┕こ讨?，作業(yè)公司需要對各單項預(yù)算的執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)測和控制，就某些單項預(yù)算可能突破原有預(yù)算的條目，分以下三種情況進行不同處理（1）就某一單項預(yù)算而言，因執(zhí)行當中的客觀原因可能突破原有預(yù)算金額，但又不超過原有預(yù)算的10%，作業(yè)公司必須 提前按至少兩周對其原有AFE進行修定后，詳細說明追加預(yù)算原因?qū)⑿抻喓蟮腁FE重新報各股東批準，各股東批準后執(zhí)行（2）對于個別單項預(yù)算可能突破10%的情況，針對這種情況，作業(yè)公司采取了一種預(yù)算變更審批的制度（Budget Change Request），首先具體負責(zé)此項工程的業(yè)務(wù)部門要向計劃部門提交預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明超預(yù)算的原因，然后聯(lián)合公司計劃部門要根據(jù)目前公司整體預(yù)算的執(zhí)行情況逐項分析其他預(yù)算條目，篩選出預(yù)計到年底很有可能出現(xiàn)預(yù)算結(jié)余的若干單項預(yù)算，計算中此類預(yù)算結(jié)余的金額，若此類結(jié)余金額大于此超預(yù)算的單項工程項目，聯(lián)合公司計劃部門編制（Budget Change Request）報請作業(yè)公司最高議事機構(gòu)管理委員會的批準（MC），MC審核批準后報各股東批準后執(zhí)行。此項預(yù)算變更的核心思想是，單項預(yù)算遇客觀原因可以追加，但年度預(yù)算必須控制在年初預(yù)算范圍，這樣做既給聯(lián)合公司一定的預(yù)算安排靈活性，避免將其管的過“死”，又將預(yù)算總額牢牢控制在年初的目標之內(nèi)，守住了預(yù)算控制的底線（3）預(yù)算追加，在上述Budget Change Request的基礎(chǔ)上仍不能滿足石油作業(yè)需要，遇到突發(fā)情況，比如說深海遇到作業(yè)中的技術(shù)挑戰(zhàn)，須動遷更先進的設(shè)備，投資會大幅上漲，作業(yè)公司可以向各股東提請預(yù)算追加（New budget inclusion）申請，待批準后執(zhí)行。這種情況，在實際石油作業(yè)中極少出現(xiàn)，預(yù)算準確度越高，合理性越強，這種情況就越少見。

綜上所述，中國石油通過在蘇丹地區(qū)的國際石油合作，借鑒西方石油公司的經(jīng)驗，加以發(fā)展探索出了一套預(yù)算編制、管控的有效辦法，即先自上而下，在自下而上，后自上而下的預(yù)算編制體系，在預(yù)算的編制的起始點就通過DTR、ETR、CTR、JOC 等管控手段充分落實股東意圖，行使出資人權(quán)利；在預(yù)算執(zhí)行階段通過費用審批單AFE，逐筆審批單項預(yù)算的支出，真正做到了預(yù)算過程控制，將遠期目標和眼前工作向結(jié)合，同時給予聯(lián)合公司預(yù)算執(zhí)行的靈活行，可以批復(fù)一定的預(yù)算變更。需要特別說明的是，中國石油控股協(xié)同其他伙伴在聯(lián)合作業(yè)協(xié)議中明確規(guī)定，股東對年度自始至終有預(yù)算的調(diào)整權(quán)，比如遇到油價劇烈波動的情況 ，預(yù)算可以隨時調(diào)整。實踐表明，中國石油海外控股在蘇丹地區(qū)的探索出的成品分成模式下的預(yù)算管控體系是穩(wěn)健、有效的，是我國石油企業(yè)參與國際石油合作的積累的經(jīng)驗積累與專有管理方法，是中國石油蘇丹石油項目成功運作的保障之一，并且為其他地區(qū)合作項目所借鑒學(xué)習(xí)，隨著我國“一帶一路“戰(zhàn)略的積極拓展，該成功的經(jīng)驗可以為其他能源企業(yè)在走出去的戰(zhàn)略中提供一定的借鑒。（作者單位為中國石油尼羅河公司）