有關(guān)我國中小型商業(yè)銀行的審計轉(zhuǎn)型構(gòu)想

社會經(jīng)濟的發(fā)展帶動著銀行的發(fā)展，由原來的只有少數(shù)銀行的存在，到現(xiàn)在無數(shù)家銀行的并存局面，各銀行在行業(yè)中的發(fā)展遇到極大的挑戰(zhàn)，為了提高競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，商業(yè)銀行在建造銀行隊伍上進行轉(zhuǎn)型，健全風險管理體系，內(nèi)部審計作為銀行中的第三道風險體系，審計體系的轉(zhuǎn)型研究尤為重要，本文分析中小型商業(yè)銀行的審計體系轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)理論和現(xiàn)狀，以煙臺某農(nóng)商銀行為例，研究其的審計體系轉(zhuǎn)型實踐，并從中得到總結(jié)。

我國中小型銀行發(fā)展迅速，數(shù)目達到幾千萬家，但是大多數(shù)還沒有實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，農(nóng)商銀行也是其中的一位，就煙臺農(nóng)商銀行業(yè)而言，在改革發(fā)展過程中，該銀行意識到風險控制需要提升一個檔次以便達到可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)，該農(nóng)商銀行對其內(nèi)部審計進行轉(zhuǎn)型。

一、我國中小型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.中小型商業(yè)銀行內(nèi)部審計狀況

各個大型銀行在如今的社會上競爭激烈，中小型商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)更加激烈。內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型是指在董事會和高層管理領(lǐng)導(dǎo)下，以獨立的機構(gòu)和專業(yè)的人員為基礎(chǔ)，以相關(guān)制度法規(guī)為依據(jù)，對事件風險進行系統(tǒng)的評價、估計。由于中小型商業(yè)銀行規(guī)模較小，人員的分配不到位，理論知識水平不等，銀行法律制度不完善等等問題，中小型商業(yè)銀行需要進行改革和轉(zhuǎn)型以保證其的競爭力使其可以可持續(xù)發(fā)展。

2.中小型商業(yè)銀行審計改革基礎(chǔ)理論

第一是轉(zhuǎn)型經(jīng)濟學(xué)在微觀經(jīng)濟學(xué)的應(yīng)用，轉(zhuǎn)型經(jīng)濟學(xué)是一門綜合性的學(xué)科，其理論知識涉及到很多方面：宏觀經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型、微觀經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型還有一些更加具體的經(jīng)濟問題，比如說內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型、內(nèi)部經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型。在萬千多社會上，找尋屬于自己的一種方法進行轉(zhuǎn)型是非常重要的，也是難能可貴的。

第二是全面風險管理強調(diào)企業(yè)有效識別和管理風險應(yīng)覆蓋企業(yè)各項活動的全過程。商業(yè)銀行是經(jīng)營風險的特殊企業(yè)，發(fā)展過程中面臨著市場風險、操作風險、信用風險等等，并且處于社會深度轉(zhuǎn)型的時期，所面對的風險更加大，銀行的內(nèi)部轉(zhuǎn)型是對銀行的轉(zhuǎn)型具有配合作用，能夠使銀行更加好地評估風險、降低風險，利于目標的達成。

第三是國內(nèi)外先進的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗。國外銀行內(nèi)部的審計獨立性強，審計轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗有很多，重視審計的方法和技術(shù)的提升，注重工作人員的專業(yè)素質(zhì)。國外的銀行內(nèi)的審計人員的職責分工任務(wù)特別明確，來提高審計的效率。

二、煙臺某農(nóng)商銀行實踐案例

1.煙臺銀行業(yè)的現(xiàn)狀

煙臺某農(nóng)商銀行前身是農(nóng)村信用社，于2009年7月8日轉(zhuǎn)型升級為農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行，2012年引入投資商家多位，注冊總資本達到13億元，于2015年成為一家全面發(fā)展的農(nóng)商銀行，在社會大潮的發(fā)展過程中，該銀行意識到風險控制需要人提升一個檔次達到可持續(xù)發(fā)展，該農(nóng)商銀行對其內(nèi)部審計進行轉(zhuǎn)型。從轉(zhuǎn)型成功以來，遵循董事會的決定，加強銀行內(nèi)部的審計轉(zhuǎn)型。

2.確定改革方案

（1）確定改革目標

建立具有現(xiàn)代特征的內(nèi)部審計體系，第一具有集中度高的，垂直管理的體系結(jié)構(gòu)，這主要是指建立全面的容易管理的管理體制，這樣有助于高級管理層，通過規(guī)范整理銀行內(nèi)部審計體系實現(xiàn)對內(nèi)部審計體系的集中管理、垂直管理，有利于充分利用資料，充分挖掘信息等等，提高審計的質(zhì)量。第二構(gòu)建標準化、精致的內(nèi)部審計體系，是指建立標準化的制度體系，規(guī)定工作者的工作，規(guī)范工作流程，加強對審計工作的管理。第三，提高內(nèi)部審計體系的專業(yè)程度和增強內(nèi)部審計體系的信息管理。這個是指通過添加科技設(shè)備或者采取一些專業(yè)化的知識等，使得團隊獲得的信息更加準確，使得審計的工作效率提高。專業(yè)化是指對工作人員進行培訓(xùn)使他們相關(guān)知識的掌握，提高審計工作的效率。

（2）確定轉(zhuǎn)型思路

轉(zhuǎn)型思路有兩個，一個是對董事會與高級管理層的建議，另一個是完善審計結(jié)果轉(zhuǎn)換。第一個轉(zhuǎn)型思路是建議，首先，董事會與高級管理層應(yīng)該明確審計部門的獨立性，確保審計的順利進行，這樣有利于審計結(jié)果的準確性與可信度。其次，董事會與高級管理層應(yīng)該加強內(nèi)部審計部門與風險業(yè)務(wù)部門的溝通合作，在審計問題分析、風險重要環(huán)節(jié)等步驟其他部門進行相應(yīng)的輔佐，風險部門能夠更準確地進行相關(guān)的風險評估，能夠有效控制風險，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。第二個是完善審計結(jié)果轉(zhuǎn)化，審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化是指被審單位對審計部門所做的審定決定、審定意見和審定建議的執(zhí)行、落實和整改過程。面對突飛猛進的信息技術(shù)，完善審計結(jié)果轉(zhuǎn)化提高審計工作的質(zhì)量，實現(xiàn)審計增值。

3.開展轉(zhuǎn)型實踐

第一，明確選拔銀行工作人員的標準，進行轉(zhuǎn)型，首先，要提高處于最基本階層的工作人員工作素質(zhì)，提高整體工作團隊的能力素質(zhì)，一方面提高進入銀行審計工作的門檻，要求高能力，高素質(zhì)的人員進入，另外隊在崗位上工作的人員進行有規(guī)律的專業(yè)知識講座，銀行邀請專家來進行講座，有針對性的進行某一方面進行講座。最后也可以在行業(yè)內(nèi)外進行招聘相關(guān)人才。

第二，完善內(nèi)部審計制度，完善績效薪酬改革?！盁o規(guī)矩不成方圓”制度是任何組織必不可少的組成之一，按照“標準化，制度化”要求，建立設(shè)計審計制度，規(guī)范工作流程，建立工作人員遵守法則制度，讓銀行中的一切有章可循。對員工一方面只是實行相關(guān)知識的培訓(xùn)，另一方面要根據(jù)相關(guān)的標準進行考核，對他的成績進行測評，來決定他的薪酬，促進工作人員的積極性，提高審計工作的效率。

三、煙臺某農(nóng)商銀行實踐的總結(jié)

經(jīng)過煙臺某農(nóng)商銀行的時間轉(zhuǎn)型工作，轉(zhuǎn)型目標，轉(zhuǎn)型思路以及轉(zhuǎn)型的具體措施，對其進行總結(jié)，任何一個組織都要有完整的制度體現(xiàn)在員工守則、對其內(nèi)部人員進行相關(guān)知識的培養(yǎng)，提高綜合能力素質(zhì)。轉(zhuǎn)型的過程實際就是對其制度、人員素質(zhì)還有工作質(zhì)量的變動。在煙臺某農(nóng)商銀行的轉(zhuǎn)型過程中意識到規(guī)范工作的流程與提高審計的效率有極大的關(guān)系，界定審計的范圍是審計工作正常運行的關(guān)鍵，培養(yǎng)專業(yè)工作人員是審計工作對風險評估的核心和基礎(chǔ)，建立明確的規(guī)章制度，清晰的獎罰機制是質(zhì)量好的審計工作的前提。

實現(xiàn)審計增值最好的兩項方法是對董事會以及高層領(lǐng)導(dǎo)提出相關(guān)的意見和完善審計結(jié)果轉(zhuǎn)化。為了實現(xiàn)審計增值，企業(yè)可以實施具體的措施，例如審計目標向合規(guī)型、風險型與戰(zhàn)略型審計一體化發(fā)展，在上述的這種措施里，以往的商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要以合規(guī)型審計為主，后來形成的迎合新潮流的銀行為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，逐漸發(fā)展風險型與戰(zhàn)略型審計。

建立符合自己本身情況的轉(zhuǎn)型方案是最為重要的，其中包括轉(zhuǎn)型目標、轉(zhuǎn)型主旨思想、轉(zhuǎn)型的具體方法等等，對于農(nóng)商銀行，它的主要客戶是比較接近普通百姓，所以日常工作也比較繁忙，這要求工作人員專業(yè)知識之外的道德素養(yǎng)等等。

四、結(jié)語

本篇文章主要從煙臺某農(nóng)商銀行實踐轉(zhuǎn)型內(nèi)部審計體系中來體現(xiàn)中小型商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相關(guān)研究。詳細地對其的方案措施進行講述，意識到了商業(yè)銀行中存在的問題以及對其的措施，商業(yè)銀行的審計工作更加效率化，銀行對風險的評估更加細致準確，體現(xiàn)了對中小型商行的審計體系的研究。（作者單位為煙臺農(nóng)商銀行 ）