強化企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制效力及實踐

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中重要的管理制度體系和程序要求，對于確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項活動的有序進，具有非常重要的保障作用。而且通過強化內(nèi)部控制管理，可以及時防范糾正企業(yè)內(nèi)部管理尤其是財務(wù)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，對于確保企業(yè)財務(wù)會計資料的真實可靠具有非常重要的作用。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對企業(yè)財務(wù)管理工作提出了新的更高要求，在這種情況下更加要求企業(yè)必須進一步強化內(nèi)部控制管理，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提升，這對于推進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的重要性概述

（一）內(nèi)部控制是確保企業(yè)資產(chǎn)安全的基本保障。在企業(yè)財務(wù)管理中，最為關(guān)鍵的工作就是確保企業(yè)財產(chǎn)以及資金的安全可靠，這也是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動可以正常有序推進的基本要求。通過強化財務(wù)管理內(nèi)部控制，可以通過建立一系列的內(nèi)部控制管理制度，尤其是資金管理、資產(chǎn)管理方面制度的建立執(zhí)行，能夠加強對資金運行及資產(chǎn)使用的監(jiān)督管理，有效杜絕企業(yè)資金和資產(chǎn)管理方面的漏洞，對于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平非常有利。

（二）內(nèi)部控制是確保企業(yè)財務(wù)會計信息真實可靠的基本保障。財務(wù)會計信息直接反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及企業(yè)的經(jīng)營損益等，如果企業(yè)的財務(wù)會計信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，不僅會直接影響企業(yè)的經(jīng)營管理決策，對于企業(yè)的各類利益相關(guān)主體投資決策也會產(chǎn)生較大不利影響。通過完善財務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠進一步強化對財務(wù)會計各個環(huán)節(jié)的有效控制，進而防范會計失真問題的發(fā)生，也是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要保證。

（三）內(nèi)部控制是改進財務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要目標。財務(wù)管理的最終目的是進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益水平，通過強化內(nèi)部控制管理，有利于進一步促進提高企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的運轉(zhuǎn)效率，幫助降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)資金的利用效率，這對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益水平具有重要作用。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制問題分析

（一）財務(wù)管理內(nèi)部控制體系不夠完善。健全完善的內(nèi)部控制制度體系，不僅是內(nèi)部控制的基本需要也是確保企業(yè)財務(wù)管理工作規(guī)范有序開展的基本要求。但是目前，不少企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系不夠完善，一定程度上存在著內(nèi)部控制流于形式的問題，影響了財務(wù)管理內(nèi)部控制的實效。

（二）財務(wù)預(yù)算管理不到位。財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理內(nèi)部控制中具有非常重要的作用，是內(nèi)部控制的基本手段，也是規(guī)劃約束企業(yè)財務(wù)活動的主要途徑，但是目前不少企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體系非常薄弱，財務(wù)預(yù)算編制不夠合理，關(guān)鍵的財務(wù)預(yù)算管理措施執(zhí)行不到位，財務(wù)預(yù)算考核評價不完善，以致于財務(wù)預(yù)算應(yīng)有的規(guī)劃約束功能發(fā)揮不到位，影響了財務(wù)管理內(nèi)部控制實際效果。

（三）內(nèi)部審計體系建設(shè)不完善。內(nèi)部審計的建立完善是強化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要途徑，通過內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，也有利于及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題，但是目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計缺失，內(nèi)部審計的獨立性不強，內(nèi)部審計工作開展不經(jīng)常，內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制以及財務(wù)管理應(yīng)有的監(jiān)督約束功能發(fā)揮不到位，不利于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的改進提升。

三、強化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的實踐做法

（一）強化對企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。在財務(wù)管理內(nèi)部控制的具體實踐過程中，應(yīng)該突出重點提高內(nèi)部控制的效果，具體來說，應(yīng)該從以下幾方面采取措施進行強化：在資金管理上，加強對貨幣資金的入賬、劃出、記錄、報告以及授權(quán)和執(zhí)行等方面的管理，強化融資控制，對借款、保證、承兌、租賃、發(fā)行新股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券及其他融資事項的授權(quán)、執(zhí)行等，強化融資分析控制；在投資決策管理方面，對有價證券、股權(quán)、不動產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)、衍生品及其他長、短期投資的決策、執(zhí)行進行管理，重點確保企業(yè)投資決策的科學(xué)合理；在財務(wù)報告及信息披露環(huán)節(jié)，重點對原始單據(jù)，編制記賬憑證登記賬簿以及編制財務(wù)報告等進行管理，對信息披露管理和重大信息內(nèi)部報告等的政策和程序進行規(guī)范。

（二）提高財務(wù)預(yù)算管理水平。全面預(yù)算管理也是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要途徑，在預(yù)算管理方面，首先應(yīng)該完善預(yù)算編制，采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法，科學(xué)合理編制經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，增強預(yù)算編制的科學(xué)性以及可操作性。其次，在預(yù)算管理過程中，應(yīng)該把預(yù)算執(zhí)行控制作為關(guān)鍵和重點，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析機制，定期開展預(yù)算項目的執(zhí)行情況與效果評價，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)開支項目以及生產(chǎn)經(jīng)營活動問題，確保預(yù)算控制目標的順利實現(xiàn)，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算對企業(yè)財務(wù)管理以及經(jīng)濟活動的規(guī)劃控制功能。

（三）加強財務(wù)風(fēng)險評估控制。把風(fēng)險評估控制作為財務(wù)管控制的重點，首先確定財務(wù)風(fēng)險管控目標，建立風(fēng)險評估體系，選擇經(jīng)營性目標、合規(guī)性目標、資產(chǎn)安全目標和財務(wù)報告目標等指標，通過定性和定量分析，對戰(zhàn)略風(fēng)險方面、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險等制定風(fēng)險解決應(yīng)對方案。其中，風(fēng)險管控中重點是加強對獲利能力、資產(chǎn)營運能力、償債能力、發(fā)展能力指標等信息的收集，強化成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程，嚴格防止財務(wù)報告失真風(fēng)險、資產(chǎn)安全受到威脅風(fēng)險和舞弊風(fēng)險等風(fēng)險問題發(fā)生。

（四）強化內(nèi)部審計監(jiān)督。確保財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，關(guān)鍵是應(yīng)該加強內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其是應(yīng)該進一步強化內(nèi)部審計的作用。企業(yè)應(yīng)該進一步提高內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，重點針對企業(yè)內(nèi)部控制制度完備情況、不相容崗位與職責(zé)分離控制情況、內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況開展審計監(jiān)督，并把預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況、收支業(yè)務(wù)管理控制情況、政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況、資產(chǎn)管理控制情況等作為重點，進行全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)解決內(nèi)部控制管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

（五）提高財務(wù)管理內(nèi)控的信息化水平。在企業(yè)內(nèi)部控制管理推進實施過程中，應(yīng)該高度重視財務(wù)管理內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)，一方面，應(yīng)該重點強化對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理活動的集約管控，通過內(nèi)部控制信息化建設(shè)，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動以及財務(wù)活動信息的及時收集分析與評估診斷；另一方面，實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)的深度集成，確保生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各類情況能夠及時傳遞至財務(wù)部門，同時財務(wù)管理規(guī)章制度在業(yè)務(wù)生活動過程中的執(zhí)行情況能夠及時分析掌握，進一步強化財務(wù)管理內(nèi)部控制的地約束力度和有效性。

四、結(jié)語

對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制，應(yīng)該從內(nèi)部控制管理的最終目標出發(fā)，積極改善財務(wù)管理內(nèi)部控制的工作環(huán)境，全面優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制流程，進一步加強內(nèi)部監(jiān)督管理，進而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化。（作者單位為廣州市優(yōu)百特飼料科技有限公司）