基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

針對當(dāng)前市場環(huán)境來說，企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，主要面臨的風(fēng)險包含了投資風(fēng)險、統(tǒng)籌風(fēng)險、管理風(fēng)險以及分配收益風(fēng)險等，因此，怎樣建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系顯得尤為重要。有關(guān)工作人員應(yīng)該在對潛在風(fēng)險進(jìn)行識別和評估的條件下，可以采用高效的內(nèi)部控制體系來實現(xiàn)對風(fēng)險的管控，從而提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本篇文章首先從對風(fēng)險管理、內(nèi)控體系基本含義進(jìn)行概述，從資金流動因素、風(fēng)險防控因素、企業(yè)內(nèi)部管控因素三個方面入手，對影響企業(yè)風(fēng)險的主要因素進(jìn)行解析，并以企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險為依據(jù)，從增強(qiáng)創(chuàng)新意識、建立健全內(nèi)部控制制度、拓寬籌資渠道、建立風(fēng)險管理制度等方面，提出基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建優(yōu)化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

上個世紀(jì)八十年代之后，西方國家一些大型企業(yè)相繼出現(xiàn)運營失敗等現(xiàn)象，反虛假財務(wù)報告部門通過對這些企業(yè)進(jìn)行探究，發(fā)現(xiàn)了導(dǎo)致其運營失敗的主要因素，也就是內(nèi)部失控導(dǎo)致的。因此，內(nèi)部控制在這種環(huán)境下油然而生。但是到了二十一世紀(jì)初期，安然、世通等諸多大型企業(yè)又重蹈覆轍，出現(xiàn)了運營失敗現(xiàn)象，并且這些企業(yè)內(nèi)部控制相對較為完備，這就使得西方國家發(fā)布了《薩班斯法案》，同時要求各個企業(yè)及時公布內(nèi)部控制信息。同時要求財務(wù)報告中簽署人員還要擔(dān)任企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)。通過該次事件，COSO委員機(jī)構(gòu)也認(rèn)識到，內(nèi)部控制對風(fēng)險管理方面起到了管理的作用，但是風(fēng)險管理不單單包含了風(fēng)險控制。企業(yè)要想保障風(fēng)險管理工作的全面開展，就要做好事前預(yù)測、事中管理、事后把控工作，降低風(fēng)險發(fā)生幾率，保證企業(yè)運營安全。下面，本文將進(jìn)一步對基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)行闡述和分析。

一、相關(guān)理論概述

（一）風(fēng)險管理

國內(nèi)外學(xué)術(shù)界在對風(fēng)險含義進(jìn)行界定時，一直沒有得到統(tǒng)一意見，最初風(fēng)險一詞來源于保險行業(yè)，把風(fēng)險定義為一種客觀存在、導(dǎo)致一定經(jīng)濟(jì)損失出現(xiàn)具備不明確特性的情況。COSO 委員會在對風(fēng)險含義進(jìn)行界定時，往往具有負(fù)面性，認(rèn)為風(fēng)險將會給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險會給企業(yè)落實戰(zhàn)略目標(biāo)帶來一定影響，并且這種影響具有不明確性，該影響既有積極一面，也有消極一面。而所謂的風(fēng)險管理主要是指給企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)帶來一定影響因素的管理，培養(yǎng)良好的企業(yè)風(fēng)險管理意識，構(gòu)建高效的風(fēng)險管理機(jī)制，再把風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響降至最低的同時，還能落實企業(yè)管理目標(biāo)的一系列管理方式的總稱。

（二）內(nèi)控體系

針對內(nèi)部控制定義來說，還沒有得到明確的界定，通過COSO報告可以得知，內(nèi)部控制作為一個過程，而在此過程中，需要受到企業(yè)各個部門以及相關(guān)工作人員的影響，在此過程中其目標(biāo)主要以為企業(yè)落實預(yù)算運營效果、提供精準(zhǔn)的財務(wù)報表以及秉持有關(guān)法律條例等內(nèi)容為主。并且通過COSO報告得知，組建內(nèi)部控制的主要因素有五點，第一個是內(nèi)部環(huán)境；第二個是風(fēng)險評估；第三個是活動管理；第四個是信息交流；第五個是內(nèi)部監(jiān)管。而內(nèi)部控制機(jī)制就是指企業(yè)為了保證內(nèi)部控制工作全面開展而構(gòu)建的引發(fā)體系，在這個體系中包含了諸多內(nèi)容，例如基本規(guī)范、應(yīng)用引導(dǎo)、內(nèi)部評估等。其中內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)作為內(nèi)部控制體系中重要的組成部分，在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時，起到了引導(dǎo)的效果。企業(yè)內(nèi)部評估主要是給企業(yè)開展內(nèi)部控制執(zhí)行情況評估工作提供依據(jù)。

二、企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險

（一）財務(wù)流動性風(fēng)險

因為各種不明確因素給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性，假設(shè)該風(fēng)險出現(xiàn)，一定提升企業(yè)資金需求量，讓企業(yè)財務(wù)流動性規(guī)劃更具繁瑣性，從而引發(fā)流動性危機(jī)。針對該風(fēng)險來說，其中包含了可保風(fēng)險，這也是當(dāng)前諸多企業(yè)所存在的。這些企業(yè)所處的風(fēng)險狀態(tài)主要以獨立性為主，并且該風(fēng)險出現(xiàn)的幾率在某種程度上是明確的。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)都采用投保的方式來規(guī)避這些風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，主要原因有兩點，第一點是企業(yè)的運營人員以及管理人員普遍厭惡風(fēng)險發(fā)生，這就預(yù)示著其愿意采用消耗一定費用的方式來降低風(fēng)險帶來的損失、第二點是企業(yè)采用投放的方式可以減少風(fēng)險發(fā)生幾率，從而保證企業(yè)更好發(fā)展。

（二）信用風(fēng)險

信用風(fēng)險主要指借款人員因為受到各種因素的影響，沒有及時足額補(bǔ)償還款而引發(fā)的風(fēng)險。當(dāng)出現(xiàn)違約現(xiàn)象時，債權(quán)人或者銀行機(jī)構(gòu)將會由于沒有收到預(yù)期效益而承擔(dān)財務(wù)方面的損失。導(dǎo)致信用風(fēng)險出現(xiàn)的因素有兩點，第一點是經(jīng)濟(jì)運營周期性。針對處于經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張期的企業(yè)來說，信用風(fēng)險發(fā)生機(jī)率不高，由于較高的盈利能力導(dǎo)致總體違約效率減少。針對處于經(jīng)濟(jì)緊縮期企業(yè)來說，信用風(fēng)險發(fā)生機(jī)率逐漸提升，由于盈利能力逐漸減少，借款人員受到各種因素的影響，無法第一時間進(jìn)行足額還款，從而提升了風(fēng)險發(fā)生幾率。第二，企業(yè)運營受到特殊事件的影響。針對特殊事件來說，其出現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)運營周期不發(fā)生任何關(guān)系，同時和企業(yè)運營有著重要的影響。例如，針對產(chǎn)品質(zhì)量訴訟來說，當(dāng)人們意識到石棉會給人們的身體帶來一定影響時，身為石棉領(lǐng)域中的領(lǐng)導(dǎo)者，其面臨著破產(chǎn)危機(jī)，同時還不具備償還債務(wù)的能力。

（三）籌資風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行初步投資過程中，需要開展運營管理循環(huán)工作，就必然在開展籌資活動中，把提升企業(yè)綜合競爭水平當(dāng)作核心內(nèi)容，從而給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。針對諸多企業(yè)來說，在開展籌資工作時，主要采用的借款方式為還本付息，但是企業(yè)今后所獲得的經(jīng)濟(jì)效益無法進(jìn)行精準(zhǔn)評估，進(jìn)而提升了企業(yè)償還不起債務(wù)的可能性。

三、影響企業(yè)風(fēng)險的主要因素

（一）資金流動因素

針對當(dāng)前企業(yè)運營模式來說，需要引進(jìn)大量的外來資金，但是部分企業(yè)不具備較強(qiáng)的籌資能力，從而給企業(yè)資金流動帶來一定影響。由于資金配置方式缺少合理性，使得資產(chǎn)流動性普遍不高，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成一定阻礙。再加上因為企業(yè)籌資渠道以及籌資時機(jī)缺少規(guī)范性，進(jìn)而引發(fā)資金應(yīng)用效率不高等現(xiàn)象出現(xiàn)。與此同時企業(yè)投資行為不具備可行性，不但會導(dǎo)致大量資金浪費嚴(yán)重，同時還會給財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)營造條件。

（二）風(fēng)險防控因素

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)普遍缺乏較為全面的風(fēng)險防控管理條例，同時也沒有制定高效的風(fēng)險防控規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)無法運用機(jī)制給風(fēng)險防控工作提供引導(dǎo)效果。即便發(fā)布了風(fēng)險評估規(guī)范體系，但是也不能迎合具體領(lǐng)域風(fēng)險評估要求。此外，大多數(shù)企業(yè)都設(shè)定了審計部門，并且安排審計部門對風(fēng)險防范部門的工作職責(zé)進(jìn)行監(jiān)管和評估，但是因為缺少對防范有效性的監(jiān)管，風(fēng)險管理部門對當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險管理狀況缺少了解和監(jiān)管，導(dǎo)致風(fēng)險防控工作水平不高，進(jìn)而無法確保企業(yè)合規(guī)運營。

四、基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一） 增強(qiáng)創(chuàng)新意識 提升全員素質(zhì)

當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)普遍出現(xiàn)的問題就是即便引進(jìn)了現(xiàn)代化的技術(shù)，但是在核心產(chǎn)品方面，一直處于效仿階段，不具備較強(qiáng)的自主創(chuàng)新能力和水平，導(dǎo)致我國企業(yè)核心產(chǎn)品在技術(shù)方面和西方國家進(jìn)行比較，普遍滯后。大多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)新型產(chǎn)品之后，并將其推入到市場中，但是在不久之后就會受到新技術(shù)的影響而遭到市場淘汰。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該提升企業(yè)所有職工的自主創(chuàng)新意識，同時提升企業(yè)科研工作人員的研發(fā)水平，這樣可以有效避免企業(yè)在這個充滿競爭的市場中被淘汰。

（二） 建立健全內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制

現(xiàn)階段，我國大部分的企業(yè)都沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，并且企業(yè)風(fēng)險管理意識普遍不高，因此，為了提升企業(yè)整體風(fēng)險管理水平，構(gòu)建高效的內(nèi)部控制管理體系是非常重要的，它不僅可以提升企業(yè)決策水平，同時還能減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率。這就需要企業(yè)根據(jù)自身運營情況以及發(fā)展需求，構(gòu)建迎合自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系。

（三）拓寬籌資渠道 提升資金使用效率

針對期限比較長的借款資金，在進(jìn)行應(yīng)用的過程中具備較強(qiáng)的靈活性，企業(yè)可以結(jié)合自身運營狀況構(gòu)建高效的資金管理規(guī)劃。并且企業(yè)在明確籌資方式的同時，還要對企業(yè)所籌集的資金數(shù)量以及時效等多項內(nèi)容進(jìn)行思考。最后，采用擔(dān)保的方式來獲取更多貸款。在我國政府部門的全力支持下，我國出口信用保險企業(yè)申請資金貸款具有難度，這樣可以有效處理企業(yè)統(tǒng)籌資金難度大的問題。針對出口壓力比較高的企業(yè)來說，可以借助信用保險企業(yè)給予的籌資服務(wù)，向金融部門提出擔(dān)保申請，這樣可以更容易取得外部貸款，降低籌資風(fēng)險發(fā)生幾率。

（四）強(qiáng)化各部門的聯(lián)動機(jī)制 共同抵御風(fēng)險

企業(yè)可以采用各部門的聯(lián)動機(jī)制的方式，來獲取充足的貸款，在某種程度上，可以緩解企業(yè)融資壓力，實現(xiàn)共同抵御風(fēng)險的效果。針對處于剛剛起步的企業(yè)來說，這種方式無疑給企業(yè)籌資提供了條件，只有在得到企業(yè)職工的相互信任的基礎(chǔ)上，采用相互擔(dān)保的方式，讓各個部門獲取更多的資金來源，從而給企業(yè)的今后發(fā)展提供充足的資金保障。

五、結(jié)語

總而言之，企業(yè)要想提升自身管理水平，減少風(fēng)險發(fā)生機(jī)率，推動企業(yè)更好發(fā)展，就要做好風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。但是結(jié)合當(dāng)前情況來說，企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系時，總是會存在諸多的問題，這些問題的出現(xiàn)，不僅會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，同時還會約制企業(yè)更好發(fā)展。因此，我們需要根據(jù)不同的問題，采用相應(yīng)的解決措施，從風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建多方面入手，結(jié)合企業(yè)真實狀況，做好內(nèi)部運營狀況的探究工作，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀況以及運營環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險有所了解，在此環(huán)境之下，建立一個高效、合理的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系，進(jìn)而給企業(yè)的今后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。（作者單位為對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院）