基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理

在現(xiàn)代企業(yè)的經營管理中，全面預算管理是其中一項有效的、科學的、重要的管理工作，并在企業(yè)的經營發(fā)展中起著極為重要的作用。隨著全球經濟的發(fā)展，隨著我國社會主義市場經濟的逐漸完善，企業(yè)所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨變，一些企業(yè)中潛藏的財務問題逐漸暴露出來，特別是在預算管理中的問題更為明顯。如：預算管理僵硬、與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標嚴重脫節(jié)、預算松弛現(xiàn)象嚴重等。為了盡快完善企業(yè)傳統(tǒng)預算中存在的問題，企業(yè)必須實施全面預算，實現(xiàn)對企業(yè)資源的高效、合理配置，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。本文將站在戰(zhàn)略高度，對于企業(yè)在全面預算管理中存在的問題進行剖析，并探索有效的優(yōu)化措施，旨在為促進我國企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

全面預算管理理論從產生，至今已經經歷了將近百年的發(fā)展，自上世紀50年代傳入我國并在我國企業(yè)中得到了廣泛應用。傳統(tǒng)的全面預算管理，主要是以目標利潤為基本導向，對利潤目標的片面追求嚴重阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展，正是這種短視的思維使得企業(yè)的預算管理與戰(zhàn)略目標之間嚴重脫節(jié)。這不僅造成企業(yè)資源的浪費，更有悖于企業(yè)的管理目標?；趹?zhàn)略導向的全面預算管理體系是一種新型的管理體系，它以戰(zhàn)略導向思想作為行動的標準，全面預算管理中涵蓋了計劃、控制、激勵等多方面的因素，實現(xiàn)了企業(yè)人力資源、物力資源、財力資源的整合，為促進企業(yè)的健康發(fā)展提供了重要助力。

一、現(xiàn)在企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）預算目標與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃之間存在巨大偏差

雖然我國很多企業(yè)的管理層已經意識到預算管理對企業(yè)整體經營發(fā)展的重要意義，并且在深入實施的實際工作中積累了一定的預算管理經驗。但是由于預算管理部門和戰(zhàn)略管理部門之間缺乏有效的協(xié)作，使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標與企業(yè)的預算目標之間嚴重脫節(jié)。如：某企業(yè)的部門預算管理人員對本企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標并不明確，當企業(yè)基于戰(zhàn)略規(guī)劃制定出預算目標，并下達到各職能部門后，需要各職能部門的預算管理人員在對戰(zhàn)略目標正確理解的基礎上，結合本部門的實際情況對預算目標進行調整，并及時上報上級部門。但是，由于企業(yè)各職能部門預算管理人員對戰(zhàn)略目標的理解存在偏差，最終導致經過調整的總體預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃之間存在較大差異，長此下去，企業(yè)的發(fā)展軌跡將會離戰(zhàn)略規(guī)劃越來越遠。

（二）缺乏完善的、科學的預算編制方法

目前我國很多企業(yè)在預算編制方法上還比較單一，并沒有完全結合本單位的各類經濟業(yè)務進行預算編制。如：某企業(yè)在進行預算編制時，最常關注的對歷史數(shù)據(jù)的依賴，并沒有結合企業(yè)最新的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行預算編制，這不僅對預算目標的準確性造成影響，更無法體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。另外，很多企業(yè)的預算調整過于死板、不夠靈活，進行預算調整時缺乏政策性指導，也沒有根據(jù)本職能部門的實際情況和企業(yè)外部經濟環(huán)境的變化進行實時調整。這種條件下制定出的預算嚴重違背了戰(zhàn)略實時制定動態(tài)預算目標的初衷。

（三）全面預算管理的執(zhí)行缺乏嚴格控制

很多企業(yè)雖然制定了較為全面的、完善的全面預算管理體系，但是在具體實施和執(zhí)行過程中經常會出現(xiàn)各種問題，有的企業(yè)職能部門的主管對出現(xiàn)的問題進行掩蓋。如：某企業(yè)設置了多個職能部門，有業(yè)務部門，銷售部門，人力資源管理部門和后勤部門，由于缺乏專門的監(jiān)管部門對預算的執(zhí)行進行有力監(jiān)控，每個部門都出現(xiàn)了各自不同的問題。再如：有的企業(yè)設立了專門的預算管理執(zhí)行監(jiān)督，但是該部門缺乏獨立性和權威性，無法對每個部門進行實時追蹤和動態(tài)監(jiān)控。正是由于缺乏有力的監(jiān)管，使得企業(yè)全面預算在實施過程中存在的很多問題被部門主管輕易掩蓋，使得預算管理執(zhí)行效果差。

（四）缺乏健全的全面預算考核機制

健全的完善的全面預算管理考核機制能夠對員工的工作態(tài)度和工作熱情進行監(jiān)督和激勵，有效衡量每個員工在全面預算管理中發(fā)揮的作用。很多企業(yè)在實施全面預算管理實踐以來預算考核機制非常不完善，最大的問題就在于考核指標缺乏科學性、完善性、健全性。如：很多企業(yè)只關注提高盈利能力的指標，對于企業(yè)長期發(fā)展和潛力挖掘的指標并不關注，這種只重視短期效益的預算績效考評并不利于企業(yè)整體利益和長遠發(fā)展。另外，很多企業(yè)都設立了預算考核激勵機制，但是對預算考核結果的獎懲力度不夠。

二、基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理優(yōu)化策略分析

（一）確定科學的、完善的、以戰(zhàn)略為導向的預算目標

首先，要求企業(yè)必須先制定科學的戰(zhàn)略發(fā)展目標和發(fā)展規(guī)劃。我國企業(yè)的經營發(fā)展不僅肩負著經濟使命，更承擔著重要的社會責任，企業(yè)的發(fā)展直接關系到國家的壯大、社會的進步。因此，這就要求無關企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標是一定要將自己肩頭承擔的責任和歷史使命考慮在內，并結合企業(yè)的實際情況制定戰(zhàn)略目標。如：某企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標是充分將自己所處的地區(qū)經濟、地方政策、當?shù)匦袠I(yè)的總體情等因素考慮在內；該企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時盡量避免了由于管理層短視現(xiàn)象的發(fā)生。其次，制定基于戰(zhàn)略目標的預算目標。這就要求企業(yè)在制定預算目標時應該結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標。如：某企業(yè)制定了五年戰(zhàn)略規(guī)劃、三年發(fā)展目標等中長期的發(fā)展規(guī)劃，該企業(yè)將中長期發(fā)展規(guī)劃進行細化，通過業(yè)務、薪酬、資本、財務等四個不同的唯獨制定企業(yè)的預算目標。

（二）構建以戰(zhàn)略為導向的企業(yè)全面預算管制體系

企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況選擇真正貼合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的預算編制方式。如：某企業(yè)近年來的中長期戰(zhàn)略目標就是積極拓展多元化的市場結構，因此，在預算編制時就應該在新業(yè)務的基礎上對發(fā)生的各項費用進行預算編制，并根據(jù)反饋進行實時調整。另外，企業(yè)還應該制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的預算編制標準。如：某企業(yè)就采用上下結合的方式進行預算編制。

（三）優(yōu)化以戰(zhàn)略為導向的全面預算執(zhí)行體系

企業(yè)內部應形成從上至下的預算執(zhí)行意識，并實現(xiàn)對預算的剛性監(jiān)控。如：對于嚴重超出預算指標的一定要及時探明原因。如：企業(yè)應加強對企業(yè)的業(yè)務招待費、會議費、差旅費、辦公費等的專項管控。另外，企業(yè)還應構建預算反饋機制。

（四）構建以戰(zhàn)略為導向的全面預算考評機制、激勵機制

對預算管理的執(zhí)行效果進行檢測的最好工具就是進行考評，這樣能夠更好地提高預算的執(zhí)行質量和執(zhí)行效果。如：企業(yè)可以制定以戰(zhàn)略為導向的考評體系。考評體系的基本原則時：考核的量化原則、全面性原則、結果與過程并重原則、激勵與約束并行原則、層次性原則等；企業(yè)還可以建立完善的考評體系。企業(yè)進行預算考評的主要目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，凝聚員工的工作熱情和工作積極性。這樣才能將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標切實落實到每一個員工身上，保證員工的個人職業(yè)發(fā)展目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標高度一致。

綜上所述，企業(yè)構建以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理機制，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)資源內部整合和優(yōu)化、提高企業(yè)的運行效率、改善企業(yè)盈利質量、為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)起到引領作用。（作者單位為深圳市慈銘健康體檢管理有限公司）