加強事業(yè)單位財務內(nèi)控制度建設的幾點思考

隨著新時期市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展和完善，事業(yè)單位的管理日趨科學化和規(guī)范化。事業(yè)單位是我國廣泛存在一種特殊的體制，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分和主要手段，加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制對進一步提高我國事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義。本文從當前我國事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的現(xiàn)狀入手，提出加強事業(yè)單位財務內(nèi)控制度建設的幾點建議。

事業(yè)單位是國家設置的帶有一定公益性質(zhì)的機構，其資金來源與政府機構不同，分為國家全額撥款、差額撥款、自主籌款等形式。事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度以內(nèi)部會計控制為對象，側重于財物管理、重點完善嚴格制度管理，強調(diào)審核稽查等方面控制，保證財務信息和報告真實準確，確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性。

一、目前事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度建設的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）事業(yè)單位財務內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境。各級領導忽略內(nèi)控制度的重要性，管理人員內(nèi)控意識片面，管理理念模糊，財務內(nèi)控意識不強，工作缺乏積極性和主動性，責任感不強；不重視事業(yè)單位的費用預算和成本控制，隨意支配財政拔款；獎金、津貼的核算制度不規(guī)范，資金使用效率低下；在人員配置和硬件支持上不能滿足內(nèi)控工作需要，導致內(nèi)控制度形同虛設，起不到有效控制的作用。

（二）事業(yè)單位財務內(nèi)控制度體系不完善，不規(guī)范。許多事業(yè)單位沒有系統(tǒng)、科學、規(guī)范的財務內(nèi)部控制制度，實際內(nèi)控工作中沒有明確的規(guī)范做為參照標準，財務人員依據(jù)自身經(jīng)驗分析，容易造成判斷失誤；控制程序上不嚴格管控，人員配置上缺乏必要的制約，職責不明，內(nèi)部管理越位和缺失現(xiàn)象頻發(fā)，內(nèi)部財務控制不能有效發(fā)揮作用。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財務控制缺乏有效監(jiān)督機制。一方面缺乏必要的內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機制，在內(nèi)控機構設置上缺乏獨立性，忽視引進外部第三方審計的監(jiān)督輔助，不能獨立、客觀的控制事業(yè)單位財務失控點；另一方面缺少日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的有機結合，監(jiān)督隨意性大，限制了事業(yè)單位內(nèi)部財務控制的發(fā)展。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部財務控制人員素質(zhì)參差不齊。事業(yè)單位財務人員專業(yè)知識和業(yè)務技能不足，缺乏內(nèi)控關鍵事項的鑒別能力，對內(nèi)控過程中出現(xiàn)的漏洞不能敏感、及時的做出反饋和處理。事業(yè)單位財務人員崗位意識不強，管理松散、工作作風渙散，事業(yè)單位財務內(nèi)控管理如一潭死水，毫無生機和活力。

二、加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制建設的幾點建議

（一）提高內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境。一方面加強輿論的宣傳作用，借助新聞媒體、網(wǎng)絡平臺等信息傳播介質(zhì)宣傳國家政策和法律，接受輿論和群眾的監(jiān)督，形成良好的外部環(huán)境；另一方面事業(yè)單位領導加強對財務內(nèi)部控制重要性的認識，明晰領導崗位職責，優(yōu)化內(nèi)部機構設置和財務內(nèi)控人員配置，組織和協(xié)調(diào)各部門各司其職，發(fā)揮整體合力，保證事業(yè)單位財務內(nèi)控工作的有序開展。

（二）制定科學有效的內(nèi)部控制制度規(guī)范。結合事業(yè)單位經(jīng)費管理體制上的特殊性，建立一套符合本單位特點的科學、可行的內(nèi)部控制制度，重點關注事業(yè)單位財務內(nèi)控的部門核算、政府采購、會計核算等關鍵點，預防可能產(chǎn)生的管理盲點和漏洞，形成權利上的制約與均衡，嚴格檢查處罰力度，優(yōu)化事業(yè)單位的職能分配、提高事業(yè)單位的運行效率。

（三）進一步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理。內(nèi)部控制制度的順利運行離不開有效的監(jiān)督和管理。采取會計系統(tǒng)控制、不相容授權審批控制、職務分離控制、財產(chǎn)保護控制等措施加強內(nèi)部監(jiān)督管理；確保企業(yè)內(nèi)審工作擁有較強的獨立性和實效性；借助和引進政府、監(jiān)管部門和社會三方面的監(jiān)督管理，使外部監(jiān)督和內(nèi)部審計各盡其能，互為補充；規(guī)避財務犯罪造成損失的風險；建立常態(tài)化、透明化、程序化的監(jiān)管制度，完善監(jiān)督管理控制體系，確保事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的有效運行。

（四）提高財務人員的綜合素質(zhì)。管理人員管理素質(zhì)的高低直接關系到事業(yè)管理水平的優(yōu)劣，事業(yè)單位要重視財務管理人員的素質(zhì)培訓，通過定期、定崗培訓傳授新的專業(yè)知識、財務技能和職業(yè)道德水平，促進財務人員完善自身職業(yè)規(guī)劃，通過激勵考核，競聘上崗調(diào)動財務人員的工作積極性和創(chuàng)造性，打造過硬的財務團隊，滿足內(nèi)部財務控制工作的要求。

三、結語

綜上所述，加強事業(yè)單位財務內(nèi)控制度是事業(yè)單位發(fā)展的必要要求。事業(yè)單位管理人員要加強財務內(nèi)控重要性的認識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、制定科學有效的內(nèi)部控制制度規(guī)范、進一步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理、提高財務人員的綜合素質(zhì)，有效地監(jiān)督和考評事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的執(zhí)行過程，不斷提高事業(yè)單位財務內(nèi)控制度建設水平，使得事業(yè)單位在新時期的經(jīng)濟浪潮中立于不敗之地。（作者單位為哈爾濱科學技術職業(yè)學院）