基于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制綜合研究評價是主體對客體在一個相對固定的時間段內(nèi)（在這里我們通常是指一個財務年度）的內(nèi)部控制研究評價結(jié)果依據(jù)規(guī)定的評價標準所做出的活動，而內(nèi)部控制研究評價的最終結(jié)果是在一套反映企業(yè)內(nèi)部控制評價本質(zhì)特征和主要的研究目標。所以說，對于全面預算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究綜合評價模型我們需要研究我國構(gòu)建全面預算管理企業(yè)內(nèi)部控制模型的必要性和全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部的應用。由我國制定的"配套指引"以及"企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范"兩項規(guī)定的發(fā)布，給計劃實施我國的部分上市公司內(nèi)部協(xié)調(diào)控制綜合評價奠定了一定基礎。依據(jù)我國內(nèi)部監(jiān)督控制評價目標體系和考慮我國的部分上市公司特殊化下的背景制度等諸多因素，是有必要從外部利益者的決策信息出發(fā)，從而建設一種可以反映企業(yè)的內(nèi)部目標控制實現(xiàn)的內(nèi)部控制模型。

一、對于我國構(gòu)建全面預算管理企業(yè)內(nèi)部控制模型的必要性

內(nèi)部理論控制研究的最高級別成就是風險管理和內(nèi)部控制整合模型。美國著名的林曼、斯特等一些人，按照其內(nèi)部理論控制整體框架自稱為或被其他外部審計認為擁有精確的內(nèi)部控制理論模型的大公司在金融危機這個問題中全部面臨破產(chǎn)或者被收購的境況，對與這些內(nèi)部控制理論來說，無疑是巨大的挑戰(zhàn)，也使公司的內(nèi)部質(zhì)量控制、評價成為國內(nèi)外關(guān)注的重點和研究問題上的焦點。

自從國有企業(yè)制改革而來，我國的法律制度尚未完善，資本主義市場發(fā)展不平衡、公司內(nèi)部管理水平有待提高、地方法律法規(guī)不健全的情況下，再加上《基本規(guī)范》在理解程度上過于抽象，企業(yè)內(nèi)部的管理和評價工作就無法正常有序的進行，一次絕大部分上市公司內(nèi)部理論控制評價都只能是依據(jù)框架做一些所謂的空談，所有評價只能屈于形式主義。即使是美國這樣的世界大國，在企業(yè)評價這方面也面臨著這個問題。于是我們最終要面臨的問題就是，實施企業(yè)內(nèi)部控制綜合、定量評價和建立內(nèi)部控制綜合評價模型，是我們接下來應該積極擴展的領域。

根據(jù)上面這些原因，全面預算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究從滿足企業(yè)經(jīng)營者需要正確性較高的信息為出發(fā)點，目標是中國一部分典型的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，重新建立一個由非營利性結(jié)構(gòu)組織實施的或者能夠直接反映企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)程度的精確性模型，并且我們將充分利用這種新型模型研究典型上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的一般情況。

二、全面預算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究的應用

（一）根據(jù)中國《企業(yè)內(nèi)部宏觀化控制基本規(guī)范》對企業(yè)內(nèi)部部門規(guī)劃，企業(yè)證監(jiān)會、政府審計署、企業(yè)財政部、保監(jiān)會等于2009年8月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出，內(nèi)部控制理論是由上市企業(yè)董事會、經(jīng)理層面和全體工作員工創(chuàng)立的、意旨在實現(xiàn)目標全面控制的過程。內(nèi)部控制理論的原則是全面保證企業(yè)管理符合法律法規(guī)、要保護資產(chǎn)安全、確保財務報告準確性及有關(guān)信息的真實性和完整性，提高最后決策的管理效率和結(jié)果，符合企業(yè)戰(zhàn)略，促進經(jīng)濟全面增長。

（二）2008年6月，國務院負責委托，財政部組織牽頭，由財政部門、審計部門、保監(jiān)部門共同聯(lián)合建立了企業(yè)內(nèi)部控制標準的委員會。這個部門的職責和方向是總結(jié)過去經(jīng)驗，國際慣例，最大化利用國內(nèi)外資源，充分發(fā)揮各個部門的積極作用，建立一套基本的以控制徇私舞弊為中心的，以評價標準和控制標準為主體的內(nèi)部控制理論制度體系。這一體系部門是以監(jiān)管部門作為主導，以各單位具體實施內(nèi)容為基礎，會計師注冊等服務為支撐，社會評價和政府監(jiān)管相結(jié)合的內(nèi)部體系，目的是推動私有企業(yè)，國有企業(yè)，公司和其他非營利性的組織完善。

（三）為保證企業(yè)財務報告的可靠性需要繼續(xù)提高經(jīng)營的內(nèi)部控制至。安然公司、世通公司等其他一系列公司在財務上作假事件促使各國政府的監(jiān)管機構(gòu)、會計職業(yè)界、投資者、企業(yè)界對內(nèi)部基礎控制重視的程度加速提升，政府監(jiān)管機構(gòu)強調(diào)要求企業(yè)公布內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保財政問題上的透明度，并要求邀請注冊會計師在內(nèi)部宏觀控制問題上進行嚴格審計。

（四）因為我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃進程的起步較晚，絕大部分相關(guān)的制度體系剛剛基本建立，在具體細節(jié)上面還是有待完善。我國企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃控制應用的問題，是一個漫長的任務，需要政府的監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師等一系列部門，中介機構(gòu)共同合作，一起促進內(nèi)部控制理論在我國企業(yè)中更好、更快地健康發(fā)展。一方面我國經(jīng)濟正在高速發(fā)展，另一方面我國金融監(jiān)管體系的不斷健全與完善，部分企業(yè)正處于雛形階段，為了達到豐富上市公司業(yè)績評價體系的目的，促使國外先進管理理念在國內(nèi)流行。

綜上所述，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理。認真執(zhí)行收入和支出兩條線有關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)的收入和各種稅收性質(zhì)的支出、以政府為性質(zhì)的基金以及處罰所得等各種收入，必須按照有關(guān)法律規(guī)定全部上繳，加強企業(yè)內(nèi)部資金體系的透明化，并且納入綜合財政預算管理體系，進一步加強單位資產(chǎn)管理。總之，為深入學習習近平總書記系列講話精神，不斷深化社會主義改革現(xiàn)狀，完善社會主義市場經(jīng)濟，完善事業(yè)單位預算管理體制，促進綜合財政管理改革，我們必須將重點放在企業(yè)內(nèi)部控制研究問題上，為提高財政配置的資產(chǎn)利用效率，必須從源頭上預防和解決表面化問題，這將具有重要的現(xiàn)實意義。