淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計

孫琪

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，市場競爭越來越激烈，企業(yè)競爭壓力逐漸加劇，企業(yè)面臨著經(jīng)營地點分散、控制權(quán)利層次增多、控制跨度增加等難題。同時企業(yè)內(nèi)部控制問題日益凸顯，一些經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險越來越大。雖然我國已開始注重內(nèi)部控制建設(shè)，但在內(nèi)部控制不斷發(fā)展的過程中仍然存在著一些問題。因此企業(yè)必須建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機制，加強監(jiān)督和控制，增強會計基礎(chǔ)工作，避免信息系統(tǒng)失真，建立并完善有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機制，進(jìn)一步提高企業(yè)的競爭能力，提高經(jīng)營效率。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計

內(nèi)部控制是企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)在處理生產(chǎn)經(jīng)營各項業(yè)務(wù)時相互制約的一種管理體系，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，為保證企業(yè)正常經(jīng)營所需要采取的一些管理措施，已經(jīng)成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志。內(nèi)部審計是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見，對企業(yè)各種經(jīng)營活動進(jìn)行獨立的評價。但是由于受各種不利因素的影響，其中所存在的問題逐漸暴露出來，本文針對企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行了分析，提出了完善內(nèi)部控制制度，增強風(fēng)險意識的有效措施，確保信息的有效溝通，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計中存在的主要問題

（1）對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不夠，沒有完善的內(nèi)部控制制度。不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，尤其在民營中小型企業(yè)非常明顯，大多數(shù)民營企業(yè)家對會計不太重視，主要依靠自己對市場的判斷能力來完成資本的原始積累。他們更加重視市場，錯誤的任務(wù)內(nèi)部控制會束縛他們的手腳，因此這部分企業(yè)往往缺少有效的內(nèi)部控制制度。另外，有一部分企業(yè)存在內(nèi)部控制，但不夠全面，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，由于核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象非常嚴(yán)重。對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則并沒有建立。

（2）內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)不足，缺乏有效的監(jiān)督機制.我國目前有一部分內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和結(jié)構(gòu)比較單一，甚至還存在非專業(yè)人員在內(nèi)部審計崗位上任職的情況，業(yè)務(wù)一知半解。尤其是中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，只有少部分人通過職業(yè)資格考試，高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員數(shù)量滿足不了目前市場的需求，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)低的情況越來越明顯。另外，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，但沒有完全發(fā)揮出職能的作用，其主要原因是企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。有些人甚至利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，收受賄賂等，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。

（3）內(nèi)部審計職能弱化，模式設(shè)定不合理。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，可是很多企業(yè)的管理者沒有認(rèn)識到內(nèi)部企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的重要性，事實上有不少的中小企業(yè)根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，而是在一定程度上是迫于國家有關(guān)機構(gòu)的壓力而設(shè)置的，其內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置的根本沒有從內(nèi)控的監(jiān)督評價出發(fā)，影響了內(nèi)部審計作用的正常發(fā)揮，其職能也已嚴(yán)重弱化，企業(yè)審計獨立性差，不能正確評價財務(wù)會計信息。由于長期受傳統(tǒng)思想的影響，管理層通常會將內(nèi)審部門直接置于管理層的某個中層職能部門，導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏一定的獨立性。造成了大部分企業(yè)內(nèi)審部門職能不能得到有效地發(fā)揮。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的有效對策

（1）要樹立以人為本的新觀念，建立內(nèi)部控制制度，強化管理者的內(nèi)控意識。企業(yè)所制定經(jīng)營目標(biāo)，必須依靠人的創(chuàng)造性工作。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，設(shè)置核算機制必須以人為本。因此企業(yè)要強調(diào)以人為本，其內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，充分發(fā)揮控制者積極性和創(chuàng)造性，促使企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果。健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，強化管理，更新觀念，走出誤區(qū)。營造內(nèi)部控制的良好環(huán)境，為員工建立一個管理完善的、相互激勵的工作環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，減少管理者與被管理者之間的隔閡，強調(diào)溝通和管理交流，促進(jìn)整個企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)一步形成強大的企業(yè)合力。

（2）加強內(nèi)部審計控制，提高審計人員的素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動及其各項管理活動進(jìn)行有效評價，保持相對獨立性，同時內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營方針的正確貫徹執(zhí)行，確保企業(yè)財務(wù)會計信息的真實可靠。要切實提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從業(yè)人員不但要具備較高的專業(yè)素質(zhì)，還要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持自身的獨立性能夠熟練掌握現(xiàn)代化的審計方法，有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)。同時監(jiān)督團(tuán)隊和單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對會計人員的高度重視，會計人員要實行崗位定期輪換制度，確保要持證上崗，為會計人員提供良好的工作環(huán)境。

（3）提高企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的正確認(rèn)識，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，增強其獨立性。企業(yè)管理層的思想意識對企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營有著極大的影響，經(jīng)營管理者對各部門的設(shè)置、制度的制定、經(jīng)營方式等要正確的認(rèn)識，尤其要提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，從根本上完善本企業(yè)的內(nèi)部審計制度。重視對審計人員的培養(yǎng)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況建立合理的薪酬，為企業(yè)內(nèi)部的審計人員提供規(guī)范化、系統(tǒng)化工作環(huán)境，增強工作人員對企業(yè)的忠誠度，使其更加積極主動地為企業(yè)做更多的貢獻(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的生存離不開內(nèi)部控制審計的實施，要想實現(xiàn)全過程、全員的控制，不僅要擁有完善的內(nèi)部規(guī)章制度，還要具備多角度的風(fēng)險防范體系。我國內(nèi)部審計逐漸向管理審計的方向轉(zhuǎn)變，包含公司的治理、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略決策、制度執(zhí)行、組織文化等，內(nèi)審的重點逐漸轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的分析和評價。建立有效的內(nèi)部控制審計可以有效的避免經(jīng)營運行過程中的各種不法行為，進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)各個方面和各個環(huán)節(jié)全方位、全過程的管理控制。因此，企業(yè)管理層必須樹立內(nèi)部審計的意識，確保企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)置保持充分的獨立性，加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強專業(yè)技能，使會計從業(yè)人員明確自己在工作中的職責(zé)，提高保證其客觀公正性。保證整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益。