建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目核算管理與貨幣資金核算管理的研究

肖秀麗

[摘要]建筑施工企業(yè)如何發(fā)力工程項(xiàng)目核算管理與貨幣資金核算管理，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)熱點(diǎn)話題和重要課題。本文對(duì)建設(shè)施工企業(yè)如何強(qiáng)力抓好工程項(xiàng)目核算管理與發(fā)力貨幣資金核算管理進(jìn)行了研究，旨在從理論與實(shí)踐的結(jié)合上，來回答這個(gè)問題。

[關(guān)鍵詞]工程項(xiàng)目核算管理 資金核算管理 現(xiàn)金管理 銀行存款管理

一、引言

當(dāng)前，在以習(xí)近平總書記為核心的黨中央的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，振興東北老工業(yè)基地的號(hào)角已吹響。本鋼作為遼寧省最大的省屬企業(yè)，由于我國鋼鐵產(chǎn)能過剩，鋼材產(chǎn)品價(jià)格在低價(jià)位上運(yùn)行，盈利空間較小，國內(nèi)鋼材市場(chǎng)需求持續(xù)低速，價(jià)格絕對(duì)低位，內(nèi)需動(dòng)力不足，經(jīng)濟(jì)下行壓力較大。因而，本鋼步入了“低增長，低效益，低價(jià)格，高壓力”的新常態(tài)。黨中央、國務(wù)院支持東北振興一系列重大政策舉措的出臺(tái)實(shí)施，將進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大東北地區(qū)振興和發(fā)展成果，努力破解發(fā)展難題，推動(dòng)?xùn)|北經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效升級(jí)。特別是習(xí)近平主席倡導(dǎo)的“一帶一路”共建、共享。順應(yīng)世界多極化，世界經(jīng)濟(jì)全球化，信息化的新潮流?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)秉承共商、共建、共享的原則，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的理念，推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也明確提出了去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成、補(bǔ)短板的五大任務(wù)。這些給企業(yè)振興注入了生機(jī)和活力。筆者認(rèn)為：著力利用企業(yè)外部的良好發(fā)展環(huán)境，緊緊抓住企業(yè)外部有利于企業(yè)發(fā)展的條件，充分挖掘和利用企業(yè)內(nèi)部的資源，發(fā)力降本增效、補(bǔ)短板。對(duì)建筑施工企業(yè)而言，就要強(qiáng)力加強(qiáng)和改進(jìn)工程項(xiàng)目核算管理與貨幣資金管理這兩項(xiàng)企業(yè)成本管理中重中之重的工作。資金是企業(yè)的血液，沒有資金，企業(yè)就無法再進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。工程項(xiàng)目核算管理，對(duì)于建筑施工企業(yè)成本管理極為重要。只有加強(qiáng)每一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目核算管理，提高工程項(xiàng)目核算管理質(zhì)量，強(qiáng)化工程資金管理，規(guī)范施工企業(yè)工程核算管理程序，才能節(jié)能降耗，使實(shí)施的“低成本戰(zhàn)略”取得成效。筆者撰寫本文，擬對(duì)著力強(qiáng)化建筑施工企業(yè)工程核算管理與貨幣資金管理，進(jìn)行探討和研究。

二、強(qiáng)力抓好工程項(xiàng)目核算管理

建筑施工企業(yè)是微利型企業(yè)，就本鋼所屬的自營建筑施工企業(yè)而言，本溪鋼鐵（集團(tuán)）建設(shè)有限責(zé)任公司（以下簡稱本鋼建設(shè)公司），下轄本溪鋼鐵（集團(tuán)）第一建筑工程有限公司（以下簡稱本鋼一建公司），本溪鋼鐵（集團(tuán)）第二建筑工程有限公司（以下簡稱本鋼二建公司），本溪鋼鐵（集團(tuán)）第三建筑工程有限公司（以下簡稱本鋼三建公司），本溪鋼鐵（集團(tuán)）機(jī)電安裝工程有限公司（以下簡稱本鋼機(jī)電安裝公司），本溪鋼鐵（集團(tuán)）礦山建設(shè)工程有限公司（以下簡稱本鋼礦建公司），本溪鋼鐵（集團(tuán)）路橋工程有限公司（以下簡稱本鋼路橋公司）……等十幾個(gè)處級(jí)單位，有職工萬余人。本鋼一建公司、本鋼二建公司、本鋼三建公司、本鋼礦建公司、本鋼機(jī)電安裝公司、本鋼路橋公司，都是國家施工總承包一級(jí)企業(yè)，都具有各專業(yè)承包資質(zhì)。其中本鋼一建公司、本鋼二建公司、本鋼三建公司、本鋼礦建公司、本鋼機(jī)電安裝公司都曾是我國的百強(qiáng)建筑施工企業(yè)；也是遼寧省二十強(qiáng)建筑施工企業(yè)；本溪市十強(qiáng)建筑企業(yè)。由于本鋼生產(chǎn)經(jīng)營形勢(shì)嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在鋼鐵產(chǎn)能過剩，鋼材出口受阻，致使本鋼經(jīng)濟(jì)效益下滑，新建、技改、基建項(xiàng)目大量削減。同時(shí)也使主要為本鋼新建、技改、基建服務(wù)的本鋼自營建筑施工企業(yè)，活源不足。這給本來就是微利型企業(yè)的本鋼施工企業(yè)雪上加霜。如何擺脫困境，走出低谷，一個(gè)重要出路就是要著力抓好工程項(xiàng)目核算管理。本鋼建設(shè)公司對(duì)所屬各建筑施工企業(yè)提出：“工程項(xiàng)目不但要管干，更重要的是要管算。”即抓好工程項(xiàng)目核算管理。筆者參與和主持組織了本鋼建設(shè)公司各所屬建筑施工企業(yè)強(qiáng)力加強(qiáng)工程項(xiàng)目核算管理，明確提出工程項(xiàng)目核算管理工作由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門參與工程項(xiàng)目論證、審批、重大合同談判和評(píng)審、資金審定、成本費(fèi)用計(jì)劃及實(shí)施工程預(yù)算控制。負(fù)責(zé)工程財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)部門和核算人員必須嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)、財(cái)政政策和公司相關(guān)制度，全面反映、核算和監(jiān)督各項(xiàng)工程施工、進(jìn)展、完工和結(jié)算情況，維護(hù)本公司利益。負(fù)責(zé)工程財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)部門和核算人員要協(xié)同工程、技術(shù)、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和工程合同的合法性、完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見。復(fù)核項(xiàng)目決策審批書面記錄、審批權(quán)限、程序是否合規(guī)。簽定應(yīng)由財(cái)務(wù)部門參與的施工合同，簽定部門應(yīng)通知財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門派人參與。財(cái)務(wù)人員要從施工項(xiàng)目、工程量、工程造價(jià)、竣工時(shí)間上核對(duì)是否與下達(dá)的年度投資計(jì)劃以及批準(zhǔn)的投資概算相符，并對(duì)預(yù)付工程款和結(jié)算工程造價(jià)是否符合工程管理規(guī)定等方面進(jìn)行審查。財(cái)務(wù)部門和核算人員必須對(duì)工程建設(shè)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如實(shí)反映并嚴(yán)格監(jiān)督，定期深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)度，切實(shí)監(jiān)控各項(xiàng)工程的進(jìn)展情況。參與工程概預(yù)算審核、項(xiàng)目變更的調(diào)整，加強(qiáng)成本控制和考核，組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)，開展在建工程減值測(cè)試，監(jiān)督工程物資盤點(diǎn)和決算清退工作。財(cái)務(wù)部門和核算人員必須加強(qiáng)工程資金管理。對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。工程管理部門必須每月按時(shí)編制工程資金用款計(jì)劃，合理安排使用資金。資金用款計(jì)劃經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同約定進(jìn)行，不得隨意提前支付。工程預(yù)付款的控制上，包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付；凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財(cái)務(wù)部門拒絕支付工程款。工程進(jìn)度款撥付不得超過報(bào)送進(jìn)度總金額的80%。不報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表的，財(cái)務(wù)部門可以拒絕支付工程進(jìn)度款；在未結(jié)算工程支付預(yù)付款的情況下，進(jìn)度款的撥付不得超過承包合同總金額的80%。辦理完工程竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等程序，相關(guān)決算發(fā)票、資料齊備后，方可按規(guī)定留5%及以上的質(zhì)量保證金，與施工單位辦理尾款支付。缺少?zèng)Q算發(fā)票的工程結(jié)算款必須控制在結(jié)算總額的90%以內(nèi)。會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工進(jìn)度不符等異常情況，停止辦理付款業(yè)務(wù)，并及時(shí)向工程主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。在建工程會(huì)計(jì)人員要做好工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立健全施工合同臺(tái)賬，做好合同履約、付款及完工情況記錄；準(zhǔn)確編制工程財(cái)務(wù)報(bào)表并對(duì)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整負(fù)責(zé)。設(shè)置‘‘在建工程，賬戶，核算在建工程發(fā)生的支出。按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算?！霸诮üこ獭笨颇吭O(shè)置輔助核算，對(duì)“建筑工程”、“安裝工程”設(shè)置“工程進(jìn)度”和“工程結(jié)算”明細(xì)賬。每月應(yīng)報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，經(jīng)監(jiān)理單位審核，公司工程管理部確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門作為核算和撥付工程進(jìn)度款的依據(jù)。物資部門當(dāng)月開出的施工單位領(lǐng)料單應(yīng)及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，以全面反映工程的投資概況。工程管理部門必須按《工程預(yù)（結(jié)）算管理辦法》規(guī)定組織工程決算，開展內(nèi)部和外部竣工決算審計(jì)。工程結(jié)算資料要求做到數(shù)據(jù)真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，指標(biāo)完整，報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集及運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。endprint

三、發(fā)力抓好貨幣資金核算管理

不斷加強(qiáng)和改進(jìn)建筑施工企業(yè)貨幣資金核算管理，這對(duì)加強(qiáng)施工企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理是極為重要的。筆者認(rèn)為：發(fā)力抓好建筑施工企業(yè)貨幣資金管理，旨在規(guī)范企業(yè)貨幣資金管理行為，保證貨幣資金安全，提高貨幣資金使用效率和效益。建筑施工企業(yè)貨幣資金是指企業(yè)所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其它貨幣資金。首先，崗位分工及授權(quán)審批。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。建筑施工企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，必須配備合格的會(huì)計(jì)人員，并根據(jù)崗位輪換制度進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員要具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，具有較高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。其次，現(xiàn)金管理。本鋼建設(shè)公司明確規(guī)定和要求所屬的各建筑施工企業(yè)，都要根據(jù)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)要通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少使用現(xiàn)金?？墒褂矛F(xiàn)金的有：職工工資、津貼；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、發(fā)明創(chuàng)造、節(jié)能降耗、文化藝術(shù)等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除按規(guī)定的使用現(xiàn)金范圍外，其他的經(jīng)濟(jì)往來需通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。本鋼建設(shè)公司各所屬施工企業(yè)在銷售活動(dòng)中，不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。各施工企業(yè)購置國家規(guī)定和專項(xiàng)控制商品，應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。要加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，要嚴(yán)格按照銀行核定的庫存限額管理現(xiàn)金，超過庫存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。再次，銀行存款管理。要加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立要符合經(jīng)營管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止未經(jīng)審批自行開立銀行賬戶。對(duì)不需用、未使用的銀行賬戶要及時(shí)做好清理、撤銷工作。最后，票據(jù)及印章管理。加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。要設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，復(fù)印后妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或由其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)務(wù)管理越重要。對(duì)建筑施工企業(yè)而言，抓好工程項(xiàng)目核算管理與貨幣資金核算管理，是加強(qiáng)與改進(jìn)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心工作與重要工作內(nèi)容。筆者始終認(rèn)為：建筑施工企業(yè)的高管要精心組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的工程項(xiàng)目核算管理與貨幣資金核算管理。企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，要不斷通過會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)理論學(xué)習(xí)和自身綜合素質(zhì)的提高，充電、蓄電、放電，抓好財(cái)會(huì)人員繼續(xù)培訓(xùn)，戮力同心，工程項(xiàng)目核算管理與貨幣資金核算管理，就一定會(huì)抓出成效，企業(yè)降本增效就一定會(huì)取得豐碩成果。endprint